[公告]云铝股份:2018年年度审计报告（更新后）
云南铝业股份有限公司 审 计 报 告 瑞华审字[2019]53090002号 目 录 一、 审计报告 ··········································································· 1 二、 已审财务报表 1、 合并资产负债表 ································································· 6 2、 合并利润表 ······································································· 8 3、 合并现金流量表 ································································· 9 4、 合并股东权益变动表 ·························································· 10 5、 资产负债表 ······································································· 12 6、 利润表 ············································································· 14 7、 现金流量表 ······································································· 15 8、 股东权益变动表 ····························································· 16 9、 财务报表附注 ··································································· 18 10、 财务报表附注补充资料 ·················································· 115 通讯地址：北京市东城区永定门西滨河路8号院7号楼中海地产广场西塔9层 Postal Address: 9/F,West Tower of China Overseas Property Plaza, Building 7,NO.8,Yongdingmen Xibinhe Road, Dongcheng District, Beijing 邮政编码（Post Code）：100077 电话（Tel）：+86(10)88095588 传真（Fax）：+86(10)88091199 审 计 报 告 瑞华审字[2019]53090002号 云南铝业股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了云南铝业股份有限公司（以下简称“云铝股份”）财务报表，包 括2018年12月31日的合并及公司资产负债表，2018年度的合并及公司利润 表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制， 公允反映了云铝股份2018年12月31日合并及公司的财务状况以及2018年度 合并及公司的经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注 册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。 按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于云铝股份，并履行了职业道德方 面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意 见提供了基础。 三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事 项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不 对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审 计事项。 （一）固定资产和在建工程减值 1、事项描述 如财务报表附注六、9所述，截至2018年12月31日止，云铝股份合并资 产负债表中的固定资产账面价值1,967,571.02万元（其中原值2,992,470.66万 元，累计折旧964,562.75万元，减值准备60,336.89万元），当期计提的固定资 产减值准备20,995.76万元；如财务报表附注六、10所述，在建工程账面价值 349,328.65万元（其中原值370,030.04万元，减值准备20,701.39万元），当 期计提的在建工程减值准备6,188.15万元。云铝股份及子公司拟对部分固定资 产资产组及在建项目进行关停或暂停项目建设，管理层认为相关资产组及在建工 程存在减值迹象，固定资产及在建工程的账面价值可能无法通过资产处置等所产 生的收益全部收回，云铝股份于2018年提取了相关资产的减值准备。 由于在确定固定资产和在建工程减值准备时涉及重大的管理层判断，尤其在 确定固定资产和在建工程可收回金额方面存在不确定性，我们将固定资产和在建 工程减值识别为关键审计事项。 2、审计应对 ①获取了与长期资产减值相关的企业内部决策审批文件； ②了解并测试了与长期资产减值测试相关的内部控制； ③对相关固定资产组和在建工程实施监盘程序，实地观察资产的状况； ④与管理层讨论固定资产组和在建工程的工程进度情况及管理层未来的计 划，评估管理层对资产是否存在减值迹象的判断是否合理； ⑤引入评估专家评价管理层使用的固定资产和在建工程的减值测试模型，包 括对减值测试方法、折现率及关键假设进行复核； （二）与可抵扣亏损相关的递延所得税资产确认 1、事项描述 如财务报表附注六、14所述，截至2018年12月31日，云铝股份合并资 产负债表中列示了33,533.44万元的递延所得税资产。其中26,674.47万元递延 所得税资产与可抵扣亏损相关。在确认与可抵扣亏损相关的递延所得税资产时， 云铝股份管理层根据各存在可抵扣亏损的子公司（以下简称“相关子公司”）未 来期间的财务预测，以各该子公司很可能获得用来抵扣可抵扣亏损的未来应纳税 所得额为限，确认了与可抵扣亏损相关的递延所得税资产。评估递延所得税资产 能否在未来期间得以实现需要管理层作出重大判断，并且管理层的估计和假设具 有不确定性。因此，我们将与可抵扣亏损相关的递延所得税资产确认作为关键审 计事项。 2、审计应对 ①对云铝股份与税务事项相关的内部控制的设计与执行进行了评估； ②获取了与可抵扣亏损相关的所得税汇算清缴资料，复核了可抵扣亏损金额； ③获取了经管理层批准的相关子公司未来期间的财务预测，评估其编制是否 符合行业总体趋势及各该子公司自身情况，是否考虑了特殊情况的影响，并对其 可实现性进行了评估； ④复核了递延所得税资产的确认是否以未来期间很可能取得用来抵扣可抵 扣亏损的应纳税所得额为限。 四、其他信息 云铝股份管理层对其他信息负责。其他信息包括2018年年度报告中涵盖的 信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表 任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考 虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致 或者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报 告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。 五、管理层和治理层对财务报表的责任 云铝股份管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务 报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表 不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估云铝股份的持续经营能力，披露与持续 经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算云铝股 份、终止运营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督云铝股份的财务报告过程。 六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但 并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能 由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用 者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀 疑。同时，我们也执行以下工作： （一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实 施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见 的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制 之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重 大错报的风险。 （二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。 （三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理 性。 （四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审 计证据，就可能导致对云铝股份持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存 在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则 要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不 充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信 息。然而，未来的事项或情况可能导致云铝股份不能持续经营。 （五）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报 表是否公允反映相关交易和事项。 （六）就云铝股份中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据， 以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计。我们对审计意见 承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通， 包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理 层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范 措施（如适用）。 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重 要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁 止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事 项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中 沟通该事项。 瑞华会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师 （项目合伙人）： 朱叙明 中国·北京 中国注册会计师： 李 航 2019年3月25日 合并资产负债表 2018年12月31日 编制单位：云南铝业股份有限公司金额单位：人民币元 项 目注释年末数年初数 流动资产： 货币资金六、14,389,532,822.024,121,467,363.47 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据及应收账款六、2512,720,893.86759,722,864.22 其中：应收票据六、2（1）204,388,776.63514,094,264.63 应收账款六、2（2）308,332,117.23245,628,599.59 预付款项六、3239,816,772.00382,376,806.61 其他应收款六、4147,855,397.42262,001,209.60 其中：应收利息 应收股利六、4960,000.002,185,000.00 存货六、54,005,892,783.414,465,597,860.49 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产六、6534,626,449.41310,478,503.87 流动资产合计9,830,445,118.1210,301,644,608.26 非流动资产： 可供出售金融资产六、7182,305,487.21228,326,582.35 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资六、8321,285,707.04305,235,508.37 投资性房地产 固定资产六、919,675,722,666.3717,627,762,211.67 在建工程六、103,658,923,088.693,606,271,759.59 生产性生物资产 油气资产 无形资产六、111,656,332,582.481,352,792,084.93 开发支出六、121,102,968.2310,613,437.81 商誉 长期待摊费用六、13253,498,912.28354,959,520.30 递延所得税资产六、14289,731,777.10257,069,493.13 其他非流动资产六、151,652,024,469.511,832,730,374.54 非流动资产合计27,690,927,658.9125,575,760,972.69 资产总计37,521,372,777.0335,877,405,580.95 合并资产负债表(续) 2018年12月31日 编制单位：云南铝业股份有限公司金额单位：人民币元 项 目注释年末数年初数 流动负债： 短期借款六、169,921,016,815.347,280,950,000.00 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债六、171,649,400.002,199,950.00 衍生金融负债 应付票据及应付账款六、186,587,751,834.427,173,263,171.95 预收款项六、19149,330,686.21601,857,964.88 应付职工薪酬六、20194,119,954.11164,147,891.16 应交税费六、2192,312,614.3781,015,510.24 其他应付款六、22284,673,490.72443,616,713.57 其中：应付利息六、2247,557,849.6248,165,583.15 应付股利 持有待售负债 一年内到期的非流动负债六、233,967,980,699.232,838,957,004.01 其他流动负债 流动负债合计21,198,835,494.4018,586,008,205.81 非流动负债： 长期借款六、244,013,837,431.003,984,932,401.75 应付债券六、25 其中：优先股 永续债 长期应付款六、262,661,340,344.402,064,304,866.20 长期应付职工薪酬六、2773,207,493.8612,330,191.77 预计负债六、28100,318,444.2133,049,366.38 递延收益六、29200,327,500.53186,386,792.22 递延所得税负债六、1449,551,789.4277,758,342.83 其他非流动负债六、308,000,000.00 非流动负债合计7,106,583,003.426,358,761,961.15 负债合计28,305,418,497.8224,944,770,166.96 股东权益： 股本六、312,606,838,797.002,606,838,797.00 其他权益工具 其中：优先股 永续债 资本公积六、326,439,781,257.406,373,170,167.89 减：库存股 其他综合收益六、33-25,627,320.79 -8,692,892.68 专项储备六、3437,135,895.1242,258,735.53 盈余公积六、35345,045,411.63345,045,411.63 一般风险准备 未分配利润六、36-1,138,698,238.89 509,720,634.15 归属于母公司股东权益合计8,264,475,801.479,868,340,853.52 少数股东权益951,478,477.741,064,294,560.47 股东权益合计9,215,954,279.2110,932,635,413.99 负债和股东权益总计37,521,372,777.0335,877,405,580.95 载于第18页至第115页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 合并利润表 2018年度 编制单位：云南铝业股份有限公司金额单位：人民币元 项 目注释本年数上年数 一、营业总收入六、3721,689,352,666.0722,129,944,377.77 其中：营业收入六、3721,689,352,666.0722,129,944,377.77 二、营业总成本23,544,846,942.2321,359,792,239.74 其中：营业成本六、3720,144,617,077.4419,245,998,537.36 税金及附加六、38153,376,011.30124,128,944.71 销售费用六、39463,016,303.33412,334,604.87 管理费用六、401,261,889,903.70701,162,596.98 研发费用六、4127,381,460.306,126,737.46 财务费用六、42861,606,498.64772,759,450.26 其中：利息费用六、42911,406,079.25803,649,929.66 利息收入六、4243,025,434.2941,266,508.30 资产减值损失六、43632,959,687.5297,281,368.10 加：其他收益六、4464,189,149.7257,537,492.97 投资收益(损失以“-”号填列)六、4516,162,311.23-13,143,279.18 其中：对联营企业和合营企业的投资收益六、459,872,798.43139,068.80 公允价值变动收益(损失以“-”号填列)六、46343,125.00505,375.00 资产处置收益(损失以“-”号填列)六、47-15,805,990.73 -2,746,507.39 三、营业利润(亏损以“－”号填列)-1,790,605,680.94 812,305,219.43 加：营业外收入六、486,068,849.8010,807,603.60 减：营业外支出六、4913,612,959.0021,065,034.31 四、利润总额(亏损总额以“－”号填列)-1,798,149,790.14 802,047,788.72 减：所得税费用六、50-52,476,932.70 85,457,778.73 五、净利润(净亏损以“－”号填列)-1,745,672,857.44 716,590,009.99 (一)按经营持续性分类 1、持续经营净利润(净亏损以“－”号填列)-1,745,672,857.44 716,590,009.99 2、终止经营净利润(净亏损以“－”号填列) (二)按所有权归属分类 1、少数股东损益(净亏损以“－”号填列)-279,653,834.21 59,589,044.63 2、归属于母公司股东的净利润(净亏损以“－”号填列)-1,466,019,023.23 657,000,965.36 六、其他综合收益的税后净额六、51-16,669,187.37 34,471,098.05 归属母公司股东的其他综合收益的税后净额六、51-16,934,428.11 34,906,209.37 (一)不能重分类进损益的其他综合收益 1、重新计量设定受益计划变动额 2、权益法下在被投资单位不能转损益的其他综合收益 (二)将重分类进损益的其他综合收益六、51-16,934,428.11 34,906,209.37 1、权益法下可转损益的其他综合收益六、5176,467.24-76,467.24 2、可供出售金融资产公允价值变动损益六、51-18,587,475.01 21,032,169.40 3、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4、现金流量套期损益的有效部分六、51155,568.7515,403,124.65 5、外币财务报表折算差额六、511,421,010.91-1,452,617.44 6、其他 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额265,240.74-435,111.32 七、综合收益总额-1,762,342,044.81 751,061,108.04 归属于母公司股东的综合收益总额-1,482,953,451.34 691,907,174.73 归属于少数股东的综合收益总额-279,388,593.47 59,153,933.31 八、每股收益： (一) 基本每股收益-0.56 0.25 (二) 稀释每股收益-0.56 0.25 载于第18页至第115页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 合并现金流量表 2018年度 编制单位：云南铝业股份有限公司金额单位：人民币元 项 目注释本年数上年数 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金21,619,959,704.2222,436,863,083.65 收到的税费返还16,389,774.0810,601,236.78 收到其他与经营活动有关的现金六、52267,892,347.20156,643,732.28 经营活动现金流入小计21,904,241,825.5022,604,108,052.71 购买商品、接受劳务支付的现金19,434,028,708.2018,732,708,459.41 支付给职工以及为职工支付的现金1,288,898,140.381,010,424,716.64 支付的各项税费702,856,227.29573,374,136.68 支付其他与经营活动有关的现金六、52141,132,930.13255,401,438.43 经营活动现金流出小计21,566,916,006.0020,571,908,751.16 经营活动产生的现金流量净额337,325,819.502,032,199,301.55 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金7,642,278.256,496,174.64 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额1,182,804.006,318,955.43 处置子公司及其他营业单位收回的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金六、5269,090,453.4456,001,185.39 投资活动现金流入小计77,915,535.6968,816,315.46 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金3,668,766,086.362,812,965,897.57 投资支付的现金56,992,159.26104,543,208.57 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计3,725,758,245.622,917,509,106.14 投资活动产生的现金流量净额-3,647,842,709.93 -2,848,692,790.68 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金167,989,000.00204,742,500.00 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金167,989,000.00204,742,500.00 取得借款收到的现金11,749,738,860.5110,518,224,069.43 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金六、522,874,825,000.00701,000,000.00 筹资活动现金流入小计14,792,552,860.5111,423,966,569.43 偿还债务支付的现金8,568,673,429.388,323,315,895.89 分配股利、利润或偿付利息支付的现金885,800,765.58694,864,092.63 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润 支付其他与筹资活动有关的现金六、522,109,630,269.681,905,343,277.92 筹资活动现金流出小计11,564,104,464.6410,923,523,266.44 筹资活动产生的现金流量净额3,228,448,395.87500,443,302.99 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响10,463,719.00-6,887,714.06 五、现金及现金等价物净增加额六、53-71,604,775.56 -322,937,900.20 加：期初现金及现金等价物余额六、533,116,187,536.773,439,125,436.97 六、期末现金及现金等价物余额六、533,044,582,761.213,116,187,536.77 载于第18页至第115页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 合并股东权益变动表 2018年度 编制单位：云南铝业股份有限公司金额单位：人民币元 项 目 本年数 归属于母公司股东权益 少数股东权 益 股东权益合 计股本 其他权益工具 资本公积减：库存股 其他综合收 益 专项储备盈余公积 一般风险准 备 未分配利润 优先股永续债其他 一、上年年末余额2,606,838,797.006,373,170,167.89-8,692,892.68 42,258,735.53345,045,411.63509,720,634.151,064,294,560.4710,932,635,413.99 加：会计政策变更 前期差错更正 同一控制下企业合并 其他 二、本年年初余额2,606,838,797.006,373,170,167.89-8,692,892.68 42,258,735.53345,045,411.63509,720,634.151,064,294,560.4710,932,635,413.99 三、本年增减变动金额(减少以“－”号填列)66,611,089.51-16,934,428.11 -5,122,840.41 -1,648,418,873.04 -112,816,082.73 -1,716,681,134.78 (一)综合收益总额-16,934,428.11 -1,466,019,023.23 -279,388,593.47 -1,762,342,044.81 (二)股东投入和减少资本66,611,089.51167,989,000.00234,600,089.51 1、股东投入的普通股167,989,000.00167,989,000.00 2、其他权益工具持有者投入资本 3、股份支付计入股东权益的金额 4、其他66,611,089.5166,611,089.51 (三)利润分配-182,399,849.81 -182,399,849.81 1、提取盈余公积 2、提取一般风险准备 3、对股东的分配-182,399,849.81 -182,399,849.81 4、其他 (四)股东权益内部结转 1、资本公积转增资本(或股本) 2、盈余公积转增资本(或股本) 3、盈余公积弥补亏损 4、结设定受益计划变动额结转留存收益 5、其他 (五)专项储备-5,122,840.41 -1,416,489.26 -6,539,329.67 1、本期提取76,492,323.018,488,971.6084,981,294.61 2、本期使用-81,615,163.42 -9,905,460.86 -91,520,624.28 (六)其他 四、本年年末余额2,606,838,797.006,439,781,257.40-25,627,320.79 37,135,895.12345,045,411.63-1,138,698,238.89 951,478,477.749,215,954,279.21 载于第18页至第115页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 合并股东权益变动表(续) 2018年度 编制单位：云南铝业股份有限公司金额单位：人民币元 项 目 上年数 归属于母公司股东权益 少数股东权 益 股东权益合 计股本 其他权益工具 资本公积减：库存股 其他综合收 益 专项储备盈余公积 一般风险准 备 未分配利润 优先股永续债其他 一、上年年末余额2,606,838,797.006,426,365,639.19-43,599,102.05 58,979,915.12337,426,072.63-139,660,992.21 635,141,749.099,881,492,078.77 加：会计政策变更 前期差错更正 同一控制下企业合并 其他 二、本年年初余额2,606,838,797.006,426,365,639.19-43,599,102.05 58,979,915.12337,426,072.63-139,660,992.21 635,141,749.099,881,492,078.77 三、本年增减变动金额(减少以“－”号填列)-53,195,471.30 34,906,209.37-16,721,179.59 7,619,339.00649,381,626.36429,152,811.381,051,143,335.22 (一)综合收益总额34,906,209.37657,000,965.3659,153,933.31751,061,108.04 (二)股东投入和减少资本-53,195,471.30 664,219.60377,887,342.13325,356,090.43 1、股东投入的普通股201,200,000.00201,200,000.00 2、其他权益工具持有者投入资本 3、股份支付计入股东权益的金额 4、其他-53,195,471.30 664,219.60176,687,342.13124,156,090.43 (三)利润分配7,619,339.00-7,619,339.00 1、提取盈余公积7,619,339.00-7,619,339.00 2、提取一般风险准备 3、对股东的分配 4、其他 (四)股东权益内部结转 1、资本公积转增资本(或股本) 2、盈余公积转增资本(或股本) 3、盈余公积弥补亏损 4、结设定受益计划变动额结转留存收益 5、其他 (五)专项储备-17,385,399.19 -7,888,464.06 -25,273,863.25 1、本期提取59,060,138.508,110,718.7267,170,857.22 2、本期使用-76,445,537.69 -15,999,182.78 -92,444,720.47 (六)其他 四、本年年末余额2,606,838,797.006,373,170,167.89-8,692,892.68 42,258,735.53345,045,411.63509,720,634.151,064,294,560.4710,932,635,413.99 载于第18页至第115页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 资产负债表 2018年12月31日 编制单位：云南铝业股份有限公司金额单位：人民币元 项 目注释年末数年初数 流动资产： 货币资金2,917,217,742.252,129,993,080.51 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据及应收账款十五、11,435,624,655.821,764,624,008.69 其中：应收票据十五、1（1）27,269,351.50311,759,329.13 应收账款十五、1（2）1,408,355,304.321,452,864,679.56 预付款项4,522,006,432.552,119,938,728.84 其他应收款十五、276,841,469.31133,463,914.68 其中：应收利息十五、2 应收股利960,000.002,185,000.00 存货856,366,216.981,829,415,961.67 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产116,137,484.96698,160,083.53 流动资产合计9,924,194,001.878,675,595,777.92 非流动资产： 可供出售金融资产145,850,711.28173,284,331.41 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资十五、310,185,498,423.138,467,145,883.33 投资性房地产 固定资产1,863,169,043.862,049,070,108.91 在建工程199,353,455.54150,036,729.06 生产性生物资产 油气资产 无形资产100,771,043.41119,112,088.66 开发支出 商誉 长期待摊费用1,793,333.903,945,333.86 递延所得税资产36,471,084.8512,008,309.85 其他非流动资产14,921,435.0027,149,706.10 非流动资产合计12,547,828,530.9711,001,752,491.18 资产总计22,472,022,532.8419,677,348,269.10 资产负债表(续) 2018年12月31日 编制单位：云南铝业股份有限公司金额单位：人民币元 项 目注释年末数年初数 流动负债： 短期借款3,076,636,815.342,490,200,000.00 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债1,614,775.001,822,200.00 衍生金融负债 应付票据及应付账款6,493,307,178.764,257,870,386.68 预收款项159,695,962.30402,033,680.05 应付职工薪酬54,413,657.8575,097,989.30 应交税费28,926,732.7518,327,034.74 其他应付款86,464,853.79130,492,188.20 其中：应付利息15,852,070.6522,086,446.21 应付股利 持有待售负债 一年内到期的非流动负债728,822,599.75716,000,000.00 其他流动负债 流动负债合计10,629,882,575.548,091,843,478.97 非流动负债： 长期借款1,962,177,400.25991,822,599.75 应付债券 其中：优先股 永续债 长期应付款331,393,323.47645,486,427.18 长期应付职工薪酬15,489,949.6912,330,191.77 预计负债 递延收益40,288,673.4832,561,601.96 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计2,349,349,346.891,682,200,820.66 负债合计12,979,231,922.439,774,044,299.63 股东权益： 股本2,606,838,797.002,606,838,797.00 其他权益工具 其中：优先股 永续债 资本公积6,817,153,463.406,750,898,306.89 减：库存股 其他综合收益-1,211,081.25 -1,366,650.00 专项储备12,128,198.999,478,627.02 盈余公积344,759,636.94344,759,636.94 一般风险准备 未分配利润-286,878,404.67 192,695,251.62 股东权益合计9,492,790,610.419,903,303,969.47 负债和股东权益总计22,472,022,532.8419,677,348,269.10 载于第18页至第115页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 利润表 2018年度 编制单位：云南铝业股份有限公司金额单位：人民币元 项 目注释本年数上年数 一、营业收入十五、428,445,930,421.1325,684,983,451.96 减：营业成本十五、427,970,299,083.9624,889,767,537.25 税金及附加58,171,843.6547,258,934.36 销售费用96,054,255.96120,072,054.80 管理费用237,830,892.48230,366,910.10 研发费用2,494,066.05977,028.33 财务费用296,926,578.23241,703,068.21 其中：利息费用330,877,268.63264,597,193.20 利息收入27,212,068.7928,803,707.66 资产减值损失126,405,295.2976,567,184.41 加：其他收益10,608,128.4812,341,314.56 投资收益(损失以“-”号填列)十五、528,032,409.2730,073,731.44 其中：对联营企业和合营企业的投资收益-2,334,906.05 -63,456.22 公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 资产处置收益(损失以“-”号填列)-17,843,839.20 -3,118.58 二、营业利润(亏损以“－”号填列)-321,454,895.94 120,682,661.92 加：营业外收入78,314.46210,672.20 减：营业外支出260,000.002,858,534.12 三、利润总额(亏损总额以“－”号填列)-321,636,581.48 118,034,800.00 减：所得税费用-24,462,775.00 41,841,410.02 四、净利润(净亏损以“－”号填列)-297,173,806.48 76,193,389.98 (一)持续经营净利润(净亏损以“－”号填列)-297,173,806.48 76,193,389.98 (二)终止经营净利润(净亏损以“－”号填列) 五、其他综合收益的税后净额155,568.7515,403,124.65 (一)不能重分类进损益的其他综合收益 1、重新计量设定受益计划变动额 2、权益法下在被投资单位不能转损益的其他综合收益 (二)将重分类进损益的其他综合收益155,568.7515,403,124.65 1、权益法下可转损益的其他综合收益 2、可供出售金融资产公允价值变动损益 3、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4、现金流量套期损益的有效部分155,568.7515,403,124.65 5、外币财务报表折算差额 6、其他 六、综合收益总额-297,018,237.73 91,596,514.63 载于第18页至第115页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 现金流量表 2018年度 编制单位：云南铝业股份有限公司金额单位：人民币元 项 目注释本年数上年数 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金25,166,251,843.0022,584,231,107.38 收到的税费返还2,647,151.42 收到其他与经营活动有关的现金79,117,150.2253,418,652.58 经营活动现金流入小计25,248,016,144.6422,637,649,759.96 购买商品、接受劳务支付的现金23,649,008,714.9021,146,945,453.87 支付给职工以及为职工支付的现金347,670,797.32370,259,870.17 支付的各项税费343,023,939.58243,177,480.34 支付其他与经营活动有关的现金29,214,493.1677,876,028.22 经营活动现金流出小计24,368,917,944.9621,838,258,832.60 经营活动产生的现金流量净额879,098,199.68799,390,927.36 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金7,137,000.005,000,000.00 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额5,700.001,560.00 收到其他与投资活动有关的现金773,428,625.65755,493,663.99 投资活动现金流入小计780,571,325.65760,495,223.99 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金115,502,657.0164,677,734.85 投资支付的现金1,782,607,059.261,461,186,316.00 支付其他与投资活动有关的现金100,000,000.00680,000,900.00 投资活动现金流出小计1,998,109,716.272,205,864,950.85 投资活动产生的现金流量净额-1,217,538,390.62 -1,445,369,726.86 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金4,738,839,664.553,040,000,000.00 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计4,738,839,664.553,040,000,000.00 偿还债务支付的现金3,247,989,312.072,627,745,859.28 分配股利、利润或偿付利息支付的现金503,912,420.01232,586,058.48 支付其他与筹资活动有关的现金152,823,266.46577,046,695.97 筹资活动现金流出小计3,904,724,998.543,437,378,613.73 筹资活动产生的现金流量净额834,114,666.01-397,378,613.73 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响8,200,186.67-5,331,471.90 五、现金及现金等价物净增加额503,874,661.74-1,048,688,885.13 加：期初现金及现金等价物余额1,773,993,080.512,822,681,965.64 六、期末现金及现金等价物余额2,277,867,742.251,773,993,080.51 载于第18页至第115页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 股东权益变动表 2018年度 编制单位：云南铝业股份有限公司金额单位：人民币元 项目 本年数 其他权益工具 资本公积减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积一般风险准备未分配利润股东权益合计股本 优先股永续债其他 一、上年年末余额2,606,838,797.006,750,898,306.89-1,366,650.00 9,478,627.02344,759,636.94192,695,251.629,903,303,969.47 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额2,606,838,797.006,750,898,306.89-1,366,650.00 9,478,627.02344,759,636.94192,695,251.629,903,303,969.47 三、本年增减变动金额(减少以“－”号填列)66,255,156.51155,568.752,649,571.97-479,573,656.29 -410,513,359.06 (一)综合收益总额155,568.75-297,173,806.48 -297,018,237.73 (二)股东投入和减少资本66,255,156.5166,255,156.51 1、股东投入的普通股 2、其他权益工具持有者投入资本 3、股份支付计入股东权益的金额 4、其他66,255,156.5166,255,156.51 (三)利润分配-182,399,849.81 -182,399,849.81 1、提取盈余公积 2、提取一般风险准备 3、对股东的分配-182,399,849.81 -182,399,849.81 4、其他 (四)股东权益内部结转 1、资本公积转增资本(或股本) 2、盈余公积转增资本(或股本) 3、盈余公积弥补亏损 4、结设定受益计划变动额结转留存收益 5、其他 (五)专项储备2,649,571.972,649,571.97 1、本期提取13,229,450.0013,229,450.00 2、本期使用-10,579,878.03-10,579,878.03 (六)其他 四、本年年末余额2,606,838,797.006,817,153,463.40-1,211,081.25 12,128,198.99344,759,636.94-286,878,404.67 9,492,790,610.41 载于第18页至第115页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 16（转下页） （承上页） 股东权益变动表(续) 2018年度 编制单位：云南铝业股份有限公司金额单位：人民币元 项目 上年数 其他权益工具 资本公积减：库存股其他综合收益专项储备盈余公积一般风险准备未分配利润股东权益合计股本 优先股永续债其他 一、上年年末余额2,606,838,797.006,753,616,795.68-16,769,774.657,613,871.50337,140,297.94124,121,200.649,812,561,188.11 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额2,606,838,797.006,753,616,795.68-16,769,774.657,613,871.50337,140,297.94124,121,200.649,812,561,188.11 三、本年增减变动金额(减少以“－”号填列)-2,718,488.79 15,403,124.651,864,755.527,619,339.0068,574,050.9890,742,781.36 (一)综合收益总额15,403,124.6576,193,389.9891,596,514.63 (二)股东投入和减少资本-2,718,488.79 -2,718,488.79 1、股东投入的普通股 2、其他权益工具持有者投入资本 3、股份支付计入股东权益的金额 4、其他-2,718,488.79 -2,718,488.79 (三)利润分配7,619,339.00-7,619,339.00 1、提取盈余公积7,619,339.00-7,619,339.00 2、提取一般风险准备 3、对股东的分配 4、其他 (四)股东权益内部结转 1、资本公积转增资本(或股本) 2、盈余公积转增资本(或股本) 3、盈余公积弥补亏损 4、结设定受益计划变动额结转留存收益 5、其他 (五)专项储备1,864,755.521,864,755.52 1、本期提取12,010,506.6012,010,506.60 2、本期使用-10,145,751.08-10,145,751.08 (六)其他 四、本年年末余额2,606,838,797.006,750,898,306.89-1,366,650.00 9,478,627.02344,759,636.94192,695,251.629,903,303,969.47 载于第18页至第115页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人：主管会计工作负责人：会计机构负责人： 17 云南铝业股份有限公司 2018年度财务报表附注 （除特别说明外，金额单位为人民币元） 一、公司基本情况 云南铝业股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）是由云南冶金集团股份 有限公司（以下简称“云南冶金”，原名“云南冶金集团总公司”）以其原全资企业— —云南铝厂的绝大部分生产经营性资产作为出资，采用独家发起、社会公开募集股份 方式设立的股份有限公司。本公司于1998年3月20日在云南省工商行政管理局登记 注册，统一社会信用代码：9153000021658149XB，现公司总部位于云南省昆明市呈 贡区七甸乡。 本公司设立时注册资本及股份总额为31,000万股，其中：云南冶金持有23,000 万股，占74.19%；社会公众持股8,000万股，占25.81%。公司7,200万A股股票于 1998年4月8日在深交所上市，股票简称“云铝股份”，股票代码000807。于2002 年3月26日发行5,400万股社会公众股，每股面值1元；发行后，公司股份总额为 36,400万元，其中，云南冶金持有23,000万股，占63.19%。于2004年以资本公积 转增股本，每10股转增5股；转增后，公司股份总额为54,600万元，其中，云南冶 金持有34,500万股，占63.19%。于2006年进行股权分置改革，云南冶金按照每10 股送3.2股的方式向流通股股东支付对价6,432万股，云南冶金持有股份变更为28,068 万股，占51.41%。于2007年4月26日以资本公积转增股本，每10股转增6股；转 增后，公司股份总额为87,360万元。于2008年1月18日向机构投资者、原流通股股 东及其他社会公众投资者发行42,525,598股A股，每股面值1元；发行后，公司股份 总额为91,613万元。于2008年5月6日以资本公积转增股本，每10股转增1.5股； 转增后，公司股份总额变更为105,354万元。于2009年8月25日向云南冶金等特定 对象发行130,434,782股人民币普通股，每股面值1元；发行后，公司股份总额为 1,183,979,219元。于2011年以资本公积转增股本，每10股转增3股；转增后，公司 股份总额变更为1,539,172,984元。于2015年5月19日向云南冶金等特定对象发行 359,438,661股人民币普通股，每股面值1元；发行后股份总额为1,898,611,645元。 于2016年10月19日向云南冶金等特定对象发行708,227,152股人民币普通股，每 股面值1元；发行后股份总额为2,606,838,797元。截至2018年12月31日，本公司 股份总额为2,606,838,797元。 本财务报表业经本公司第七届董事会第二十三次会议于2019年3月25日决议批 准报出。 本公司2018年度纳入合并范围的子公司共26户，详见本附注八“在其他主体中 的权益”。本公司本年度合并范围比上年度增加2户，详见本附注七“合并范围的变更”。 本公司及子公司属冶金行业，经营范围为：重熔用铝锭及铝加工制品、炭素及炭 素制品、氧化铝的加工及销售；本公司及子公司也从事有色金属产品的贸易业务。本 公司的母公司为云南冶金。 二、财务报表的编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政 部发布的《企业会计准则——基本准则》（财政部令第33号发布、财政部令第76号修 订）、于2006年2月15日及其后颁布和修订的42项具体会计准则、企业会计准则应 用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”），以及中国 证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的 一般规定》（2014年修订）的披露规定编制。 根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金 融工具外，本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规 定计提相应的减值准备。 三、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司2018 年12月31日的财务状况及2018年度的经营成果和现金流量等有关信息。此外，本公 司的财务报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会2014年修订的《公开发行 证券的公司信息披露编报规则第15号－财务报告的一般规定》有关财务报表及其附注 的披露要求。 四、重要会计政策和会计估计 本公司及各子公司根据实际生产经营特点，依据相关企业会计准则的规定，对收 入确认等交易和事项制定了若干项具体会计政策和会计估计，详见本附注四、22“收 入”等各项描述。关于管理层所作出的重大会计判断和估计的说明，请参阅附注四、 29“重大会计判断和估计”。 1、会计期间 本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告 期间。本公司会计年度采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止。 2、营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期 间。本公司以12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 3、记账本位币 人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内 子公司以人民币为记账本位币。本公司之境外子公司云铝国际有限公司、云南冶金科 技（美国）有限公司，根据其经营所处的主要经济环境中的货币确定美元为其记账本 位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。 4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事 项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 （1）同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂 时性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参 与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，是指 合并方实际取得对被合并方控制权的日期。 合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的 净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资 本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益。 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。 （2）非同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制 下的企业合并。非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权 的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方。购买日，是指为购买方实际取得 对被购买方控制权的日期。 对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的 控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业 合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当 期损益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益 性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计 入合并成本，购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要 调整或有对价的，相应调整合并商誉。购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨 认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可 辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方 可辨认净资产公允价值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有 负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的 被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合递延所得税资产确 认条件而未予确认的，在购买日后12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日 的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够 实现的，则确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分 确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产的，计入 当期损益。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印发企业会 计准则解释第5号的通知》（财会〔2012〕19号）和《企业会计准则第33号——合并 财务报表》第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注四、5（2）），判 断该多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，参考本部分前面各段 描述及本附注四、13“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的，区 分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理： 在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日 新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股 权涉及其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买 方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的在 被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余 转入当期投资收益）。 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买 日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买 日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当采 用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益 法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额 以外，其余转为购买日所属当期投资收益）。 5、合并财务报表的编制方法 （1）合并财务报表范围的确定原则 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资 方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资 方的权力影响该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公 司控制的主体。 一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化，本公 司将进行重新评估。 （2）合并财务报表编制的方法 从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其纳 入合并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司，处置 日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期 处置的子公司，不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公 司，其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量 表中，且不调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司， 其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合 并现金流量表中，并且同时调整合并财务报表的对比数。 在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的， 按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控 制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进 行调整。 公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。 子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东 权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期 净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益” 项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中 所享有的份额，仍冲减少数股东权益。 当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩余股 权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股 权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的 净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资 相关的其他综合收益，在丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同 的基础进行会计处理（即，除了在该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资 产导致的变动以外，其余一并转为当期投资收益）。其后，对该部分剩余股权按照《企 业会计准则第2号——长期股权投资》或《企业会计准则第22号——金融工具确认和 计量》等相关规定进行后续计量，详见本附注四、13“长期股权投资”或本附注四、9“金融工具”。 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置 对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对子公司股 权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应 将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此 影响的情况下订立的；②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的 发生取决于其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看是不经济的，但是和其他交 易一并考虑时是经济的。不属于一揽子交易的，对其中的每一项交易视情况分别按照 “不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”（详见本附注四、13、（2） ④）和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段） 适用的原则进行会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一 揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但 是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的 差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权 当期的损益。 6、合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司根据在 合营安排中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业。共同经 营，是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。合营企业， 是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本公司对合营企业的投资采用权益法核算，按照本附注四、13（2）②“权益法核 算的长期股权投资”中所述的会计政策处理。 本公司作为合营方对共同经营，确认本公司单独持有的资产、单独所承担的负债， 以及按本公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本公司享有的共 同经营产出份额所产生的收入；按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； 确认本公司单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。 当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务，下同）、或 者自共同经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认因该交易产 生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合《企业会计准则第8 号——资产减值》等规定的资产减值损失的，对于由本公司向共同经营投出或出售资 产的情况，本公司全额确认该损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况，本公司 按承担的份额确认该损失。 7、现金及现金等价物的确定标准 本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持 有的期限短（一般为从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资。 8、外币业务和外币报表折算 （1）外币交易的折算方法 本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率（通常指中国人民银 行公布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为记账本位币金额，但公司发生的外币 兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。 （2）对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法 资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生 的汇兑差额，除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇 兑差额按照借款费用资本化的原则处理；以及②可供出售的外币货币性项目除摊余成 本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账 本位币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期 汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动 （含汇率变动）处理，计入当期损益或确认为其他综合收益。 （3）外币财务报表的折算方法 编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货 币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，作为“外币报表折算差额”确认为其他综 合收益；处置境外经营时，计入处置当期损益。 境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的资产和 负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；股东权益类项目除“未分配利润”项 目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易 发生日的当期平均汇率折算。年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润；年 末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；折算后资产类项目与负债类项目 和股东权益类项目合计数的差额，作为外币报表折算差额，确认为其他综合收益。处 置境外经营并丧失控制权时，将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营 相关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 外币现金流量，采用现金流量发生日的当期平均汇率折算。汇率变动对现金的影 响额作为调节项目，在现金流量表中单独列报。 在处置本公司在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他原因丧 失了对境外经营控制权时，将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相 关的归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额，全部转入处置当期损益。 在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外 经营控制权时，与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权 益，不转入当期损益。在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时，与该境 外经营相关的外币报表折算差额，按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 9、金融工具 在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产和 金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产和金融负债，相关的交易费用直接计入损益；对于其他类别的金融资产和 金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。 （1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到 或者转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场 中的报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业 协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价 格。金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包 括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相 同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 （2）金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始 确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、 贷款和应收款项以及可供出售金融资产。 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的，主 要是为了近期内出售；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观 证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具，但是， 被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场 中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具 结算的衍生工具除外。 符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不 同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；B.本公司风险管理或投资 策略的正式书面文件已载明，对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负 债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量， 公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期 损益。 ②持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到 期的非衍生金融资产。 持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生 减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际 利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融 负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融 负债当前账面价值所使用的利率。 在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上 预计未来现金流量（不考虑未来的信用损失），同时还将考虑金融资产或金融负债合同 各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价 等。 ③贷款和应收款项 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本公司 划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其 他应收款等。 贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生 减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 ④可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融 资产。 可供出售债务工具投资的期末成本按照摊余成本法确定，即初始确认金额扣除已 偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额 进行摊销形成的累计摊销额，并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具 投资的期末成本为其初始取得成本。 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失， 除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认 为其他综合收益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。但是，在活跃市场 中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须 通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后续计量。 可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，计入 投资收益。 （3）金融资产减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司在每个资产负 债表日对其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的， 计提减值准备。 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融 资产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值 测试。单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包 括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失 的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 ①持有至到期投资、贷款和应收款项减值 以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值， 减记金额确认为减值损失，计入当期损益。金融资产在确认减值损失后，如有客观证 据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的 减值损失予以转回，金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备 情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 ②可供出售金融资产减值 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌 时，表明该可供出售权益工具投资发生减值。 可供出售金融资产发生减值时，将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的 累计损失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已 收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与 确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资 的减值损失转回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损 益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益 工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失，不予转回。 （4）金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合 同权利终止；②该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转 移给转入方；③该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权 上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产的控制。 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放 弃对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产， 并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使 企业面临的风险水平。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移 而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确 认及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价与 应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前 述账面金额之差额计入当期损益。 本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让，需 确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产所有 权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产 所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留 金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则继续判断企业是否对该资产保留了控 制，并根据前面各段所述的原则进行会计处理。 （5）金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 和其他金融负债。初始确认金融负债，以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益；对于其他金融负债， 相关交易费用计入初始确认金额。 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量， 公允价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当 期损益。 ②其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付 该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利 率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 （6）金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部 分。本公司（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融 负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负 债，并同时确认新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包 括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 （7）金融资产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法 定权利，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金 融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和 金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销。 （8）权益工具 权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。 本公司发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。本公司不 确认权益工具的公允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。 本公司对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利），减少股东权益。本公司 不确认权益工具的公允价值变动额。 10、应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等。 （1）坏账准备的确认标准 本公司将下列情形作为应收款项坏账损失确认标准：债务单位撤销、破产、资不 抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等导致停产而在可预见的时间内无法偿 付债务等；债务单位逾期未履行偿债义务超过6年；其他确凿证据表明确实无法收回 或收回的可能性不大。 对可能发生的坏账损失采用备抵法核算，期末单独或按组合进行减值测试，计提 坏账准备，计入当期损益。对于有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，按规定程 序批准后作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。 （2）坏账准备的计提方法 ①单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法 本公司将金额为人民币100万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项。 本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单独测试未发生减值的金 融资产，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试（其中期后已 收回款项、关联方款项、保证金等不再进行减值测试）。单项测试已确认减值损失的应 收款项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试。 ②按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法 A．信用风险特征组合的确定依据 本公司对单项金额不重大的应收款项，按信用风险特征的相似性和相关性对金融 资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按照该等资产的合同条款偿还所有到期 金额的能力，并且与被检查资产的未来现金流量测算相关。本公司以应收款项的账龄 为信用风险特征划分组合。 B．根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法 按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用 风险特征（债务人根据合同条款偿还欠款的能力）按历史损失经验及目前经济状况与 预计应收款项组合中已经存在的损失评估确定。 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法： 账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1年以内（含1年，下同） 5 5 1-2年 10 10 2-3年 20 20 3-4年 30 30 4-5年 40 40 5-6年 50 50 6年以上 100 100 ③单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 本公司对于单项金额虽不重大但信用风险特征明显有别的应收款项（如：有证据 表明款项的收回没有重大不确定性；与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的款项；已有 明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的款项；等），单独进行减值测试，根据 其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。 （3）坏账准备的转回 如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项 有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超 过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。 11、存货 （1）存货的分类 存货主要包括原材料、在产品、库存商品、发出商品、委托加工物资等。 （2）存货取得和发出的计价方法 存货在取得时按实际成本计价，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。 原材料以计划成本核算，领用和发出时，按计划成本计价，并按月结算材料成本差异， 将计划成本调整为实际成本；其他存货项目，在领用和发出时按加权平均法计价。为 得到可比会计信息，公司按照一贯性原则，按全年平均电价作为用电成本进行相关产 品成本核算。 （3）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法 可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成 本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的 确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。 在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成 本时，提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净 值的差额提取。对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备；对 在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与 其他项目分开计量的存货，可合并计提存货跌价准备。 计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的 可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的 金额计入当期损益。 （4）存货的盘存制度为永续盘存制。 （5）低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品和包装物于领用时按一次摊销法摊销。 12、持有待售资产和处置组 本公司若主要通过出售（包括具有商业实质的非货币性资产交换，下同）而非持 续使用一项非流动资产或处置组收回其账面价值的，则将其划分为持有待售类别。具 体标准为同时满足以下条件：某项非流动资产或处置组根据类似交易中出售此类资产 或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；本公司已经就出售计划作出决议且获 得确定的购买承诺；预计出售将在一年内完成。其中，处置组是指在一项交易中作为 整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产，以及在该交易中转让的与这些资产直 接相关的负债。处置组所属的资产组或资产组组合按照《企业会计准则第 8 号——资 产减值》分摊了企业合并中取得的商誉的，该处置组应当包含分摊至处置组的商誉。 本公司初始计量或在资产负债表日重新计量划分为持有待售的非流动资产和处置 组时，其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，将账面价值减记至公允价 值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计 提持有待售资产减值准备。对于处置组，所确认的资产减值损失先抵减处置组中商誉 的账面价值，再按比例抵减该处置组内适用《企业会计准则第42号——持有待售的非 流动资产、处置组和终止经营》（以下简称“持有待售准则”）的计量规定的各项非流 动资产的账面价值。后续资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的 净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后适用持有待 售准则计量规定的非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损 益，并根据处置组中除商誉外适用持有待售准则计量规定的各项非流动资产账面价值 所占比重按比例增加其账面价值；已抵减的商誉账面价值，以及适用持有待售准则计 量规定的非流动资产在划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。 持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销，持有待售的 处置组中负债的利息和其他费用继续予以确认。 非流动资产或处置组不再满足持有待售类别的划分条件时，本公司不再将其继续 划分为持有待售类别或将非流动资产从持有待售的处置组中移除，并按照以下两者孰 低计量：（1）划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情 况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额；（2）可收回金额。 13、长期股权投资 本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大 影响的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期 股权投资，作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产核算，其会计政策详见附注四、9“金融工具”。 共同控制，是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相 关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响，是指本公司对 被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起 共同控制这些政策的制定。 （1）投资成本的确定 对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方股东权 益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价 值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。以发行权益性 证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中 的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为 股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积； 资本公积不足冲减的，调整留存收益。通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的 股权，最终形成同一控制下企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理： 属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属 于“一揽子交易”的，在合并日按照应享有被合并方股东权益在最终控制方合并财务 报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资 成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的 账面价值之和的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并日 之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而确认的其他综合收益， 暂不进行会计处理。 对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购买日按照合并成本作为 长期股权投资的初始投资成本，合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、 发行的权益性证券的公允价值之和。通过多次交易分步取得被购买方的股权，最终形 成非同一控制下的企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一 揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽 子交易”的，按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为（未完）  |