[公告]惠博普:2018年年度审计报告
华油惠博普科技股份 有限公司 审 计 报 告 目 录 一、 审计报告 ··········································································· 1 二、 已审财务报表 1、 合并资产负债表 ································································· 6 2、 合并利润表 ······································································· 8 3、 合并现金流量表 ································································· 9 4、 合并股东权益变动表 ·························································· 10 5、 资产负债表 ······································································· 12 6、 利润表 ············································································· 14 7、 现金流量表 ······································································· 15 8、 股东权益变动表 ····························································· 16 9、 财务报表附注 ··································································· 18 10、 财务报表附注补充资料 ·················································· 144 通讯地址：北京市东城区永定门西滨河路8号院7号楼中海地产广场西塔9层 Postal Address:9/F,West Tower of China Overseas Property Plaza, Building 7,NO.8,Yongdingmen Xibinhe Road, Dongcheng District, Beijing 邮政编码（Post Code）：100077 电话（Tel）：+86(10)88095588 传真（Fax）：+86(10)88091199 审 计 报 告 瑞华审计【2019】16030045 华油惠博普科技股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了华油惠博普科技股份有限公司（以下简称“惠博普公司”）财务 报表，包括2018年12月31日的合并及公司资产负债表，2018年度的合并及 公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务 报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制， 公允反映了惠博普公司2018年12月31日合并及公司的财务状况以及2018年 度合并及公司的经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注 册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。 按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于惠博普公司，并履行了职业道德 方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计 意见提供了基础。 三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事 项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不 对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审 计事项。 （一）EPC项目收入确认 1、事项描述 请参阅财务报表附注“四、24、收入”所述的会计政策及“六、38营业收 入和营业成本”所述。 惠博普公司主要从事油气田开发地面系统的工艺技术研发、系统设计、装备 提供、工程技术服务及油气资源开发及利用业务。2018年度营业收入 1,661,781,299.81元，其中EPC项目收入380,436,856.61元，占比为22.89%， 比上年度593,355,806.48元下降17.06%。EPC项目系项目设计、产品制造和 现场工程施工安装于一体的项目，属于工程项目，惠博普公司对该类项目核算按 照建造合同进行核算。合同完工程度按照累计实际发生的合同费用占合同预计总 成本的比例确定，因完工进度和预计总成本依赖管理层的重大估计和判断，因此， 我们将EPC项目收入确认其作为关键审计事项。 2、审计应对 针对EPC项目收入确认，我们实施的主要审计程序包括： （1）评估、测试与收入相关的关键内部控制的设计和运行。 （2）选取项目样本，对本年度发生的成本进行测试和检查，检查发生成本 的真实性和完整性。 （3）获取项目合同及项目预算，根据确认的项目成本，重新计算完工百分 比的准确性。 （4）选取项目样本，检查预计总收入所依据的合同和成本预算资料，评价 管理层对预计总收入的估计是否充分。 （5）选取项目样本，核查完工程度，并与账面记录进行比较，对收入真实 性进行测试。 （6）对应收账款余额及累计项目进度向业主进行函证，以确认相关的销售 收入确认和应收账款余额是否准确。 （二）商誉减值事项 1、事项描述 请参阅财务报表附注“四、20、长期资产减值” 所述的会计政策及“六、 15、商誉”所述。 惠博普公司商誉主要系惠博普公司收购子公司所形成，期末商誉余额为 204,536,524.54元，商誉减值准备为170,698,164.10元，期末商誉净值为 33,838,360.44元，占期末资产总额的0.87%。 惠博普公司商誉减值评估每年执行一次。惠博普公司管理层编制的现金流量 预测采用预计未来现金流量折现的模型计算商誉所归属的子公司预计未来现金 流量现值，管理层委聘外部评估专家对主要子公司商誉进行评估。由于商誉价值 对财务报表整体的重要性，且管理层在进行商誉减值测试时运用了重大会计估计 和判断，因此，我们将商誉减值事项作为关键审计事项。 2、审计应对 针对商誉减值事项，我们实施的主要审计程序包括： （1）评估及测试了与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性， 包括关键假设的采用及减值计提金额的复核及审批。 （2）获取关于商誉减值测试的资产评估报告，评价管理层委聘的外部估值 专家的胜任能力、专业素质和客观性； （3）在本所估值专家的协助下，我们评价了外部评估专家所出具的资产评 估报告的价值类型、评估方法、估值模型的适当性，以及关键假设、折现率等参 数的合理性； （4）获取了管理层编制的商誉减值测试表，检查商誉减值计算的准确性； （5）评价财务报表附注中与此商誉减值相关的披露。 四、其他信息 惠博普公司管理层对其他信息负责。其他信息包括本年度报告中涵盖的信 息，但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表 任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考 虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致 或者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报 告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。 五、管理层和治理层对财务报表的责任 惠博普公司管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财 务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报 表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估惠博普公司的持续经营能力，披露与持 续经营相关的事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算惠博普公司、终 止运营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督惠博普公司的财务报告过程。 六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但 并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能 由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用 者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀 疑。同时，我们也执行以下工作： （一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实 施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见 的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制 之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重 大错报的风险。 （二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。 （三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理 性。 （四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审 计证据，就可能导致对惠博普公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否 存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准 则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露 不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的 信息。然而，未来的事项或情况可能导致惠博普公司不能持续经营。 （五）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报 表是否公允反映相关交易和事项。 （六）就惠博普公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证 据，以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督和执行集团审计。我们对审计 意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟 通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理 层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范 措施。 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重 要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁 止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事 项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中 沟通该事项。 瑞华会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师 （项目合伙人）： 王明 中国·北京 中国注册会计师： 张晶 2019年4月15日 编制单位：华油惠博普科技股份有限公司金额单位：人民币元 项 目注释年末数年初数 流动资产： 货币资金六、1712,643,185.62 745,211,745.22 结算备付金 拆出资金 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产六、2270,906,599.79 76,471,954.24 衍生金融资产 应收票据及应收账款六、31,083,384,941.49 990,887,863.30 其中：应收票据六、3（1）26,840,909.45 43,427,276.83 应收账款六、3（2）1,056,544,032.04 947,460,586.47 预付款项六、4222,271,523.07 104,810,839.07 其他应收款六、5394,075,039.24 349,167,676.44 其中：应收利息六、5（1）271,869.41 253,255.45 应收股利六、5（2） 180,000,000.00 存货六、6221,210,932.97 192,315,968.90 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产六、773,818,638.58 72,516,931.95 流动资产合计2,978,310,860.76 2,531,382,979.12 非流动资产： 可供出售金融资产六、825,000,000.00 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资六、9140,966,933.49 804,389,887.17 投资性房地产六、1014,712,537.32 18,696,778.85 固定资产六、11487,161,703.55 472,018,372.10 在建工程六、1278,006,442.38 119,050,744.38 生产性生物资产 油气资产六、13 302,874,500.22 无形资产六、1448,235,206.74 47,361,985.96 开发支出 商誉六、1533,838,360.44 323,439,187.48 长期待摊费用六、16553,105.20 964,888.58 递延所得税资产六、1778,784,787.32 58,134,929.33 其他非流动资产六、187,449,783.46 24,908,861.92 非流动资产合计914,708,859.90 2,171,840,135.99 资产总计 3,893,019,720.66 4,703,223,115.11 合并资产负债表 2018年12月31日 编制单位：华油惠博普科技股份有限公司金额单位：人民币元 项 目注释年末数年初数 流动负债： 短期借款 六、19773,388,312.00 616,685,097.98 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据及应付账款六、20458,245,992.76 301,901,636.18 预收款项六、2178,515,043.53 69,843,144.96 应付职工薪酬六、2233,309,214.61 11,768,202.47 应交税费六、2316,382,706.36 39,008,487.82 其他应付款六、24196,355,402.97 763,646,315.57 其中：应付利息六、24（1）1,554,482.77 11,091,843.68 应付股利六、24（2）237,360.00 持有待售负债 一年内到期的非流动负债六、259,363,066.31 其他流动负债六、26108,907,520.00 110,408,120.00 流动负债合计1,674,467,258.54 1,913,261,004.98 非流动负债： 长期借款六、27316,683,317.70 应付债券六、28 497,266,556.51 其中：优先股 永续债 长期应付款六、29136,166,015.59 65,000,000.00 长期应付职工薪酬 预计负债六、30 1,150,676.67 递延收益六、3119,803,194.17 8,137,967.58 递延所得税负债六、171,851,935.35 15,705,441.88 其他非流动负债 非流动负债合计474,504,462.81 587,260,642.64 负债合计2,148,971,721.35 2,500,521,647.62 股东权益： 股本六、321,070,810,000.00 1,070,810,000.00 其他权益工具 其中：优先股 永续债 资本公积六、33517,854,706.60 519,163,469.02 减：库存股六、3460,408,120.00 60,408,120.00 其他综合收益六、35-16,564,305.93 -61,417,863.23 专项储备 盈余公积六、3652,939,009.05 53,365,765.95 一般风险准备 未分配利润六、37114,485,578.87 619,325,972.95 归属于母公司股东权益合计1,679,116,868.59 2,140,839,224.69 少数股东权益64,931,130.72 61,862,242.80 股东权益合计1,744,047,999.31 2,202,701,467.49 负债和股东权益总计 3,893,019,720.66 4,703,223,115.11 合并资产负债表（续） 法定代表人：黄松 主管会计工作负责人：郑玲 会计机构负责人：武丽民 载于第18页至第145页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 2018年12月31日 编制单位：华油惠博普科技股份有限公司金额单位：人民币元 项 目注释本年数上年数 一、营业总收入1,661,781,299.81 1,485,246,073.80 其中：营业收入六、381,661,781,299.81 1,485,246,073.80 二、营业总成本2,040,992,074.52 1,490,760,165.13 其中：营业成本六、381,371,015,126.90 1,117,284,997.52 税金及附加六、399,912,265.42 9,007,746.19 销售费用六、4089,608,219.53 60,730,852.96 管理费用六、41150,079,874.13 106,015,392.89 研发费用六、4279,766,113.70 58,946,214.60 财务费用六、4319,166,180.06 99,193,034.92 其中：利息费用63,386,827.50 56,138,217.00 利息收入4,855,390.57 3,351,080.53 资产减值损失六、44321,444,294.78 39,581,926.05 加：其他收益六、452,285,157.42 6,846,122.82 投资收益（损失以“－”号填列）六、46-80,277,184.96 116,731,073.64 其中：对联营企业和合营企业的投资收益35,805,574.49 120,208,324.45 公允价值变动收益（损失以“－”号填列）六、47-25,163,131.08 -27,246,552.40 资产处置收益（损失以“－”号填列） 三、营业利润（亏损以“－”号填列）-482,365,933.33 90,816,552.73 加：营业外收入六、4827,848,880.37 2,403,722.28 减：营业外支出六、495,422,752.05 5,174,606.48 四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）-459,939,805.01 88,045,668.53 减：所得税费用六、5037,809,751.19 -8,252,837.69 五、净利润（净亏损以“－”号填列）-497,749,556.20 96,298,506.22 （一）按经营持续性分类 1、持续经营净利润（净亏损以“－”号填列）-515,339,253.58 109,896,328.30 2、终止经营净利润（净亏损以“－”号填列）17,589,697.38 -13,597,822.08 （二）按所有权归属分类 1、少数股东损益（净亏损以“－”号填列）-3,379,902.12 7,398,256.80 2、归属于母公司股东的净利润（净亏损以“－”号填列）-494,369,654.08 88,900,249.42 六、其他综合收益的税后净额44,853,557.30 -107,177,679.65 归属母公司股东的其他综合收益的税后净额44,853,557.30 -107,177,679.65 (一)不能重分类进损益的其他综合收益 1、重新计量设定受益计划变动额 2、权益法下不能转损益的其他综合收益 (二)将重分类进损益的其他综合收益44,853,557.30 -107,177,679.65 1、权益法下可转损益的其他综合收益 2、可供出售金融资产公允价值变动损益 3、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4、现金流量套期损益的有效部分 5、外币财务报表折算差额44,853,557.30 -107,177,679.65 6、其他 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 七、综合收益总额-452,895,998.90 -10,879,173.43 归属于母公司股东的综合收益总额-449,516,096.78 -18,277,430.23 归属于少数股东的综合收益总额-3,379,902.12 7,398,256.80 八、每股收益： （一）基本每股收益（元/股）-0.47 0.08 （二）稀释每股收益（元/股）-0.47 0.08 合并利润表 法定代表人：黄松 主管会计工作负责人：郑玲 会计机构负责人：武丽民 2018年度 载于第18页至第145页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 编制单位：华油惠博普科技股份有限公司金额单位：人民币元 项 目注释本年数上年数 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金1,603,243,902.04 1,391,798,320.28 收到的税费返还35,964,285.36 37,445,921.18 收到其他与经营活动有关的现金六、51270,828,143.14 234,375,287.65 经营活动现金流入小计1,910,036,330.54 1,663,619,529.11 购买商品、接受劳务支付的现金1,188,330,496.02 1,153,578,440.48 支付给职工以及为职工支付的现金226,477,699.78 173,545,372.61 支付的各项税费45,630,303.54 49,110,362.50 支付其他与经营活动有关的现金六、51415,600,463.87 439,905,866.88 经营活动现金流出小计1,876,038,963.21 1,816,140,042.47 经营活动产生的现金流量净额33,997,367.33 -152,520,513.36 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金260,986,272.00 5,806,931.00 取得投资收益收到的现金43,957,430.63 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额194,403.38 1,151,161.47 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额201,262,183.91 193.92 收到其他与投资活动有关的现金六、515,742,243.71 299,999,863.82 投资活动现金流入小计512,142,533.63 306,958,150.21 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金190,334,007.55 99,446,633.29 投资支付的现金47,340,325.99 457,006,629.02 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 15,569,732.23 支付其他与投资活动有关的现金六、5139,977,732.60 494,162.11 投资活动现金流出小计277,652,066.14 572,517,156.65 投资活动产生的现金流量净额234,490,467.49 -265,559,006.44 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金6,750,000.00 13,500,000.00 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金6,750,000.00 取得借款收到的现金2,112,703,050.67 1,013,630,099.55 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金六、5190,826,881.60 28,254,727.62 筹资活动现金流入小计2,210,279,932.27 1,055,384,827.17 偿还债务支付的现金2,356,407,969.26 744,855,089.32 分配股利、利润或偿付利息支付的现金82,036,159.81 98,322,738.44 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润803,053.35 支付其他与筹资活动有关的现金六、5114,317,313.02 136,432,430.33 筹资活动现金流出小计2,452,761,442.09 979,610,258.09 筹资活动产生的现金流量净额-242,481,509.82 75,774,569.08 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响-3,348,520.81 -11,529,279.96 五、现金及现金等价物净增加额六、5122,657,804.19 -353,834,230.68 加：期初现金及现金等价物余额六、51374,293,240.84 728,127,471.52 六、期末现金及现金等价物余额六、51396,951,045.03 374,293,240.84 合并现金流量表 法定代表人：黄松 主管会计工作负责人：郑玲 会计机构负责人：武丽民 2018年度 载于第18页至第145页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 编制单位：华油惠博普科技股份有限公司 优先股 永续债 其他 一、上年年末余额 1,070,810,000.00 519,163,469.02 60,408,120.00 -61,417,863.23 53,365,765.95 619,325,972.95 61,862,242.80 2,202,701,467.49 加：会计政策变更 前期差错更正 同一控制下企业合并 其他 二、本年年初余额 1,070,810,000.00 519,163,469.02 60,408,120.00 -61,417,863.23 53,365,765.95 619,325,972.95 61,862,242.80 2,202,701,467.49 三、本期增减变动金额（减少以“－”号 填列） -1,308,762.42 44,853,557.30 -426,756.90 -504,840,394.08 3,068,887.92 -458,653,468.18 （一）综合收益总额 44,853,557.30 -494,369,654.08 -3,379,902.12 -452,895,998.90 （二）股东投入和减少资本 -1,308,762.42 6,825,086.49 5,516,324.07 1、股东投入的普通股 6,775,276.21 6,775,276.21 2、其他权益工具持有者投入资本 3、股份支付计入股东权益的金额 -1,308,762.42 -1,308,762.42 4、其他 49,810.28 49,810.28 （三）利润分配 -10,470,740.00 -803,053.35 -11,273,793.35 1、提取盈余公积 2、提取一般风险准备 3、对股东的分配 -10,470,740.00 -803,053.35 -11,273,793.35 4、其他 （四）股东权益内部结转 -426,756.90 426,756.90 1、资本公积转增资本（或股本） 2、盈余公积转增资本（或股本） 3、盈余公积弥补亏损 -426,756.90 426,756.90 4、设定受益计划变动额结转留存收益 5、其他 （五）专项储备 1、本期提取 2、本期使用 （六）其他 四、本年年末余额 1,070,810,000.00 517,854,706.60 60,408,120.00 -16,564,305.93 52,939,009.05 114,485,578.87 64,931,130.72 1,744,047,999.31 合并股东权益变动表 项 目 少数股东权益 2018年度 股东权益合计 法定代表人： 黄松 主管会计工作负责人：郑玲 会计机构负责人： 武丽民 其他权益工具 未分配利润 减：库存股 其他综合收益 金额单位：人民币元 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 专项储备 股本 资本公积 一般风险准备 本年数 载于第18页至第145页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 盈余公积 归属于母公司股东权益 编制单位：华油惠博普科技股份有限公司 优先股 永续债 其他 一、上年年末余额 1,071,250,000.00 523,108,869.02 101,800,000.00 45,759,816.42 55,484,353.66 558,424,362.79 29,199,888.11 2,181,427,290.00 加：会计政策变更 前期差错更正 同一控制下企业合并 其他 二、本年年初余额 1,071,250,000.00 523,108,869.02 101,800,000.00 45,759,816.42 55,484,353.66 558,424,362.79 29,199,888.11 2,181,427,290.00 三、本期增减变动金额（减少以“－”号 填列） -440,000.00 -3,945,400.00 -41,391,880.00 -107,177,679.65 -2,118,587.71 60,901,610.16 32,662,354.69 21,274,177.49 （一）综合收益总额 -107,177,679.65 88,900,249.42 7,398,256.80 -10,879,173.43 （二）股东投入和减少资本 -440,000.00 -3,945,400.00 -41,391,880.00 13,507,562.60 50,514,042.60 1、股东投入的普通股 11,360,000.00 11,360,000.00 2、其他权益工具持有者投入资本 3、股份支付计入股东权益的金额 -440,000.00 -3,945,400.00 -41,391,880.00 37,006,480.00 4、其他 2,147,562.60 2,147,562.60 （三）利润分配 -27,998,639.26 -2,493,136.86 -30,491,776.12 1、提取盈余公积 2、提取一般风险准备 3、对股东的分配 -26,770,249.55 -2,493,136.86 -29,263,386.41 4、其他 -1,228,389.71 -1,228,389.71 （四）股东权益内部结转 -2,118,587.71 -2,118,587.71 1、资本公积转增资本（或股本） 2、盈余公积转增资本（或股本） 3、盈余公积弥补亏损 -2,118,587.71 -2,118,587.71 4、设定受益计划变动额结转留存收益 5、其他 （五）专项储备 1、本期提取 2、本期使用 （六）其他 14,249,672.15 14,249,672.15 四、本年年末余额 1,070,810,000.00 519,163,469.02 60,408,120.00 -61,417,863.23 53,365,765.95 619,325,972.95 61,862,242.80 2,202,701,467.49 其他权益工具 未分配利润 资本公积 合并股东权益变动表（续） 2018年度 金额单位：人民币元 项 目 上年数 减：库存股 股东权益合计 归属于母公司股东权益 载于第18页至第145页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 少数股东权益 法定代表人：黄松 主管会计工作负责人：郑玲 会计机构负责人：武丽民 其他综合收益 专项储备 盈余公积 一般风险准备 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 股本 编制单位：华油惠博普科技股份有限公司金额单位：人民币元 项 目注释年末数年初数 流动资产： 货币资金437,908,925.10 431,878,483.56 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据及应收账款十六、1502,387,289.61 415,261,871.97 其中：应收票据十六、1（1）13,350,000.00 18,080,064.00 应收账款十六、1（2）489,037,289.61 397,181,807.97 预付款项102,542,678.50 145,425,489.82 其他应收款十六、248,932,057.48 37,831,003.01 其中：应收利息十六、2（1）292,869.41 253,255.45 应收股利十六、2（2）27,679,924.76 27,679,924.76 存货24,461,043.04 31,681,248.52 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产49,661,342.06 36,157,094.71 流动资产合计1,165,893,335.79 1,098,235,191.59 非流动资产： 可供出售金融资产25,000,000.00 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资十六、31,923,795,960.04 2,364,664,975.33 投资性房地产4,849,569.04 4,998,286.96 固定资产93,297,881.26 97,068,132.82 在建工程 生产性生物资产 油气资产 无形资产9,605,626.57 9,536,703.06 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产32,531,238.25 26,436,284.99 其他非流动资产 非流动资产合计2,089,080,275.16 2,502,704,383.16 资产总计 3,254,973,610.95 3,600,939,574.75 资产负债表 2018年12月31日 编制单位：华油惠博普科技股份有限公司金额单位：人民币元 项 目注释年末数年初数 流动负债： 短期借款 556,573,040.00 413,368,370.00 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据及应付账款284,105,758.51 159,972,868.66 预收款项63,933,124.43 55,544,541.80 应付职工薪酬15,556,637.78 3,743,713.20 应交税费8,804.97 21,776,005.17 其他应付款357,104,013.99 526,973,716.89 其中：应付利息1,174,983.55 10,824,512.18 应付股利237,360.00 持有待售负债 一年内到期的非流动负债9,363,066.31 其他流动负债58,907,520.00 60,408,120.00 流动负债合计1,345,551,965.99 1,241,787,335.72 非流动负债： 长期借款47,520,000.00 应付债券 497,266,556.51 其中：优先股 永续债 长期应付款 长期应付职工薪酬 预计负债 递延收益 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计47,520,000.00 497,266,556.51 负债合计1,393,071,965.99 1,739,053,892.23 股东权益： 股本1,070,810,000.00 1,070,810,000.00 其他权益工具 其中：优先股 永续债 资本公积606,095,631.32 606,095,631.32 减：库存股60,408,120.00 60,408,120.00 其他综合收益 专项储备 盈余公积55,484,353.66 55,484,353.66 一般风险准备 未分配利润189,919,779.98 189,903,817.54 股东权益合计1,861,901,644.96 1,861,885,682.52 负债和股东权益总计 3,254,973,610.95 3,600,939,574.75 资产负债表（续） 法定代表人：黄松 主管会计工作负责人：郑玲 会计机构负责人：武丽民 载于第18页至第145页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 2018年12月31日 编制单位：华油惠博普科技股份有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释本年数上年数 一、营业收入 十六、4 777,584,236.56 420,187,307.55 减：营业成本 十六、4 651,571,652.25 332,571,894.10 税金及附加 2,075,627.08 2,480,050.97 销售费用 40,854,702.08 35,259,395.47 管理费用 46,725,841.19 32,929,403.49 研发费用 37,331,149.43 24,153,934.17 财务费用 23,627,429.04 86,724,763.80 其中：利息费用 49,912,845.22 47,705,037.96 利息收入 4,178,116.98 2,299,561.14 资产减值损失 17,789,673.48 17,023,273.20 加：其他收益 538,093.16 608,592.81 投资收益（损失以“-”号填列） 十六、5 30,679,045.79 80,768,978.64 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 资产处置收益（损失以“－”号填列） 二、营业利润（亏损以“－”号填列） -11,174,699.04 -29,577,836.20 加：营业外收入 20,146,283.73 339,666.47 减：营业外支出 4,568,635.51 3,721,599.47 三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 4,402,949.18 -32,959,769.20 减：所得税费用 -6,083,753.26 -16,760,520.09 四、净利润（净亏损以"－"号填列） 10,486,702.44 -16,199,249.11 （一）持续经营净利润（净亏损以“－”号填列） （二）终止经营净利润（净亏损以“－”号填列） 五、其他综合收益的税后净额 (一)不能重分类进损益的其他综合收益 1、重新计量设定受益计划变动额 2、权益法下不能重分类转损益的其他综合收益 (二)将重分类进损益的其他综合收益 1、权益法下可转损益的其他综合收益 2、可供出售金融资产公允价值变动损益 3、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4、现金流量套期损益的有效部分 5、外币财务报表折算差额 6、其他 六、综合收益总额 10,486,702.44 -16,199,249.11 利润表 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人：黄松 主管会计工作负责人：郑玲 会计机构负责人：武丽民 2018年度 载于第18页至第145页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 编制单位：华油惠博普科技股份有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释本年数上年数 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 693,545,571.54 541,844,432.05 收到的税费返还 34,843,290.72 34,699,882.66 收到其他与经营活动有关的现金 155,469,308.75 82,304,842.99 经营活动现金流入小计 883,858,171.01 658,849,157.70 购买商品、接受劳务支付的现金 480,823,531.34 400,255,384.61 支付给职工以及为职工支付的现金 89,015,171.77 49,474,129.51 支付的各项税费 4,268,064.67 3,886,213.33 支付其他与经营活动有关的现金 233,547,317.87 223,020,152.42 经营活动现金流出小计 807,654,085.65 676,635,879.87 经营活动产生的现金流量净额 76,204,085.36 -17,786,722.17 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 457,030,000.00 取得投资收益收到的现金 30,679,045.79 53,089,053.88 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 3,740.00 1,920.00 收到其他与投资活动有关的现金 109,000,000.00 175,000,000.00 投资活动现金流入小计 596,712,785.79 228,090,973.88 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 995,781.15 146,338.33 投资支付的现金 66,601,310.70 402,508,000.00 支付其他与投资活动有关的现金 5,485,000.00 1,200.00 投资活动现金流出小计 73,082,091.85 402,655,538.33 投资活动产生的现金流量净额 523,630,693.94 -174,564,564.45 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 1,457,986,320.00 728,017,050.00 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 90,826,881.60 28,254,727.62 筹资活动现金流入小计 1,548,813,201.60 756,271,777.62 偿还债务支付的现金 2,010,535,855.00 588,721,552.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 68,570,359.69 74,584,916.45 支付其他与筹资活动有关的现金 8,453,778.20 136,380,858.65 筹资活动现金流出小计 2,087,559,992.89 799,687,327.10 筹资活动产生的现金流量净额 -538,746,791.29 -43,415,549.48 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 -1,395,568.43 -14,310,477.94 五、现金及现金等价物净增加额 59,692,419.58 -250,077,314.04 加：期初现金及现金等价物余额 89,180,716.69 339,258,030.73 六、期末现金及现金等价物余额 148,873,136.27 89,180,716.69 现金流量表 法定代表人：黄松 主管会计工作负责人：郑玲 会计机构负责人：武丽民 2018年度 载于第18页至第145页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 编制单位：华油惠博普科技股份有限公司金额单位：人民币元 优先股 永续债 其他 一、上年年末余额 1,070,810,000.00 606,095,631.32 60,408,120.00 55,484,353.66 189,903,817.54 1,861,885,682.52 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 1,070,810,000.00 606,095,631.32 60,408,120.00 55,484,353.66 189,903,817.54 1,861,885,682.52 三、本期增减变动金额（减少以“－”号 填列） 15,962.44 15,962.44 （一）综合收益总额 10,486,702.44 10,486,702.44 （二）股东投入和减少资本 1、股东投入的普通股 2、其他权益工具持有者投入资本 3、股份支付计入股东权益的金额 4、其他 （三）利润分配 -10,470,740.00 -10,470,740.00 1、提取盈余公积 2、提取一般风险准备 3、对股东的分配 -10,470,740.00 -10,470,740.00 4、其他 （四）股东权益内部结转 1、资本公积转增资本（或股本） 2、盈余公积转增资本（或股本） 3、盈余公积弥补亏损 4、设定受益计划变动额结转留存收益 5、其他 （五）专项储备 1、本期提取 2、本期使用 （六）其他 四、本年年末余额 1,070,810,000.00 606,095,631.32 60,408,120.00 55,484,353.66 189,919,779.98 1,861,901,644.96 法定代表人：黄松 主管会计工作负责人： 郑玲 会计机构负责人：武丽民 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 载于第18页至第145页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 一般风险准备 未分配利润 资本公积 股东权益合计 其他权益工具 股东权益变动表 项 目 股本 2018年度 本年数 编制单位：华油惠博普科技股份有限公司金额单位：人民币元 优先股 永续债 其他 一、上年年末余额 1,071,250,000.00 610,041,031.32 101,800,000.00 55,484,353.66 232,873,316.20 1,867,848,701.18 加：会计政策变更 前期差错更正 其他 二、本年年初余额 1,071,250,000.00 610,041,031.32 101,800,000.00 55,484,353.66 232,873,316.20 1,867,848,701.18 三、本期增减变动金额（减少以“－”号 填列） -440,000.00 -3,945,400.00 -41,391,880.00 -42,969,498.66 -5,963,018.66 （一）综合收益总额 -16,199,249.11 -16,199,249.11 （二）股东投入和减少资本 -440,000.00 -3,945,400.00 -41,391,880.00 37,006,480.00 1、股东投入的普通股 2、其他权益工具持有者投入资本 3、股份支付计入股东权益的金额 -440,000.00 -3,945,400.00 -41,391,880.00 37,006,480.00 4、其他 （三）利润分配 -26,770,249.55 -26,770,249.55 1、提取盈余公积 2、提取一般风险准备 3、对股东的分配 -26,770,249.55 -26,770,249.55 4、其他 （四）股东权益内部结转 1、资本公积转增资本（或股本） 2、盈余公积转增资本（或股本） 3、盈余公积弥补亏损 4、设定受益计划变动额结转留存收益 5、其他 （五）专项储备 1、本期提取 2、本期使用 （六）其他 四、本年年末余额 1,070,810,000.00 606,095,631.32 60,408,120.00 55,484,353.66 189,903,817.54 1,861,885,682.52 载于第18页至第145页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人：黄松 主管会计工作负责人： 郑玲 会计机构负责人：武丽民 其他权益工具 资本公积 减：库存股 其他综合收益 专项储备 盈余公积 股本 股东权益变动表（续） 2018年度 项 目 上年数 一般风险准备 未分配利润 股东权益合计 华油惠博普科技股份有限公司 2018年度财务报表附注 （除特别说明外，金额单位为人民币元） 一、公司基本情况 华油惠博普科技股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）是由黄松、白明 垠、潘峰、肖荣、温州中科福泉创业投资有限责任公司、江阴中科科瑞创业投资有限公 司、孙河生、王全、张海汀、王毅刚、李雪、潘玉琦、张文霞、郑玲、王国友、张中炜、 李太平、钱意清、黄永康、富饶、查振国、王玉平、张新群作为发起人，以北京华油惠 博普科技有限公司整体变更的方式设立的股份有限公司。公司于2009年09月22日在 北京市工商行政管理局办理了工商登记，取得《企业法人营业执照》，注册号为 110108004566648。 公司法定代表人为黄松，注册地为北京市海淀区马甸东路17号11层1212。 经中国证券监督管理委员会《关于核准华油惠博普科技股份有限公司首次公开发行 股票的批复》（证监许可[2011]138号文）核准，本公司向社会公众发行人民币普通股 3,500万股，并于2011年2月25日在深圳证券交易所中小企业板上市，股票简称“惠 博普”，股票代码“002554”。公司首次公开发行前股本为10,000万股，公开发行上市 后总股本变更为13,500万股。 2011年5月20日，本公司2010年度股东大会审议通过了《2010年度利润分配 预案的议案》，以2011年2月25日的股本总数13,500万股为基数，以未分配利润向 全体股东分配红股4,050万元即每10股送3股，以2010年度末母公司资本公积2,700 万元转赠股本即每10股转增2股，转赠分红后总股本变更为20,250万股，此次增资 业经利安达会计师事务所有限责任公司以利安达验字[2011]第1050号验资报告验证确 认，此次增资已于2011年7月1日办理工商变更登记手续并取得《企业法人营业执照》， 注册号为110108004566648。 2012年4月27日，本公司2011年度股东大会审议通过了《2011年度利润分配 预案的议案》，以2012年5月9日的股本总数20,250万股为基数，以资本公积10,125 万元转增股本即每10股转增5股，转增后总股本变更为30,375万股，此次增资业经 利安达会计师事务所有限责任公司以利安达验字[2012]第1021号验资报告验证确认， 此次增资已于2012年6月20日办理工商变更登记手续并取得《企业法人营业执照》， 注册号为110108004566648。 2013年5月6日，本公司2012年度股东大会审议通过了《2012年度利润分配预 案的议案》，以2013年5月6日的股本总数30,375万股为基数，以资本公积15,187.5 万元转增股本即每10股转增5股，转增后总股本变更为45,562.5万股，此次增资业 经利安达会计师事务所有限责任公司以利安达验字[2013]第1015号验资报告验证确 认，此次增资已于2013年6月9日办理工商变更登记手续并取得《企业法人营业执照》， 注册号为110108004566648。 根据本公司2014年第二次临时股东大会决议及中国证券监督管理委员会证监许可 [2015]255号文《关于核准华油惠博普科技股份有限公司非公开发行股票的批复》，非 公开发行人民币普通股60,000,000股，发行后总股本变更为515,625,000.00元，此次 增资业经瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）以瑞华验字[2015]第16010001号验资报 告验证确认，此次增资已于2015年5月15日办理工商变更登记手续并取得《企业法 人营业执照》，注册号为110108004566648。 根据本公司2015年第四次临时股东大会审议通过的《关于<华油惠博普科技股份 有限公司2015年限制性股票激励计划（草案）>及其摘要的议案》的决议，以及第二 届董事会2015年第十六次会议审议通过的《关于向激励对象授予限制性股票的议案》 的决议，以2015年12月21日为授予日，向274名激励对象授予2,000万股限制性 股票，此次增资后总股本变更为535,625,000.00元，此次增资业经瑞华会计师事务所 （特殊普通合伙）以瑞华验字[2015]16010012号验资报告验证确认。 根据本公司2016年2月22日《关于2015年度利润分配预案的提议及承诺》及 2016年5月5日股东大会会议决议，以公司2015年12月31日股本535,625,000股 为基数，以资本公积金535,625,000.00元向全体股东每10股转增10股，转增股本 535,625,000股，转增后总股本变更为1,071,250,000股。此次增资已于2016年8月 17日办理工商变更登记手续并取得统一社会信用代码为91110000700148065Y的《营 业执照》。 本公司于2017年5月18日召开2016年年度股东的大会，审议通过了《关于减 少注册资本并修改公司章程的议案》，公司回购已离职员工已获授尚未解锁的全部限制 性股票共计44万股，回购价格由5.09元/股调整为2.445元/股。本次回购注销完成后， 公司总股本由1,071,250,000股减至1,070,810,000股。 公司于2017年8月31日办理工商变更登记手续并取得统一社会信用代码为 91110000700148065Y的《营业执照》。变更登记前，公司注册资本为107,125万元， 变更后，公司注册资本为107,081万元。 本公司2017年6月23日收到通知，公司持股5%以上大股东潘峰通过深圳证券交易 所的证券交易系统以大宗交易的方式减持本公司无限售条件流通股21,416,200股，占 公司总股本的2%，本次减持后，潘峰持有公司股份62,323,550股，占公司总股本的 5.82%，仍为公司持股5%以上大股东。 本公司2017年6月28日收到通知，公司共同控股股东之一的黄松通过深圳证券交易 所的证券交易系统以大宗交易的方式减持本公司无限售条件流通股21,416,200股，占 公司总股本的2%，本次减持后，黄松持有公司股份154,215,800股，占公司总股本的 14.40%，黄松、白明垠、肖荣三人合计持有公司股份368,694,800股，占公司总股本的 34.43%，仍为公司的共同控股股东和实际控制人。 本公司2017年9月26日收到《股份减持情况告知函》及《简式权益变动报告书》， 公司持股5%以上大股东潘峰通过深圳证券交易所的证券交易系统以大宗交易的方式减 持本公司无限售条件流通股8,783,150股，占公司总股本的0.82%，本次减持后，潘峰 持有公司股份53,540,400股，占公司总股本的4.99999%，不再是持有公司5%以上股份 的股东。 肖荣和白明垠分别于2017年11月27日、2017年11月28日通过深圳证券交易所的证 券交易系统以大宗交易方式减持本公司无限售条件流通股共计16,026,750股，占公司 总股本的1.50%。 截止2018年12月31日，公司总股本为1,070,810,000股，其中有限售条件股份合计 为301,314,799.00 股，占总股本的28.14 %（股权激励限售股23,736,000.00 股，占 比2.22 %，高管锁定股277,578,799.00 股，占比25.92 %）；无限售条件流通股份合计 为769,495,201.00 股，占总股本的71.86 %。 本公司经营范围为：工程设计（工程设计资质证书有效期至2021年02月01日）；专 业承包；油气资源投资；货物进出口；代理进出口；技术进出口；技术开发、转让、咨 询、服务；销售开发后的产品、机械电器设备、计算机及外围设备、化工产品（不含危 险化学品及一类易制毒化学品）、建筑材料、办公设备、环境污染防治专用设备；水污 染治理；固体废物污染治理、大气污染治理；污泥处理、土壤改良、油罐清洗技术服务。 本财务报表业经本公司董事会于2019年4月15日决议批准报出。 本公司2018年度纳入合并范围的子公司共9户，详见本附注八“在其他主体中的 权益”。本公司本年度合并范围比上年度增加1户，减少5户，详见本附注七“合并范 围的变更”。 本公司及各子公司主要从事油气田开发地面系统的工艺技术研发、系统设计、装备 提供、工程技术服务及油气资源开发及利用业务。 二、财务报表的编制基础 1、编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部 发布的《企业会计准则——基本准则》（财政部令第33号发布、财政部令第76号修订）、 于2006年2月15日及其后颁布和修订的42项具体会计准则、企业会计准则应用指 南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”），以及中国证券监 督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规 定》（2014年修订）的披露规定编制。 根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融 工具和投资性房地产外，本财务报表均以历史成本为计量基础。持有待售的非流动资产， 按公允价值减去预计费用后的金额，以及符合持有待售条件时的原账面价值，取两者孰 低计价。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。 三、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司2018 年12月31日的财务状况及2018年度的经营成果和现金流量等有关信息。此外，本公 司的财务报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会2014年修订的《公开发行 证券的公司信息披露编报规则第15号－财务报告的一般规定》有关财务报表及其附注 的披露要求。 四、重要会计政策和会计估计 本公司及各子公司从事油气工程及服务、环境工程及服务、油气资源开发及利用的 经营。本公司及各子公司根据实际生产经营特点，依据相关企业会计准则的规定，对收 入确认、建造合同完工百分比确定、研究开发支出等交易和事项制定了若干项具体会计 政策和会计估计，详见本附注四、24“收入”各项描述。关于管理层所作出的重大会 计判断和估计的说明，请参阅附注四、30“重大会计判断和估计”。 1、会计期间 本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期 间。本公司会计年度采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止。 2、营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期 间。本公司以12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 3、记账本位币 人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内子 公司以人民币为记账本位币。本公司之境外子公司根据其经营所处的主要经济环境中的 货币确定记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。 4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事 项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 （1）同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时 性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合 并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，是指合并方 实际取得对被合并方控制权的日期。 合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净 资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公 积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益。 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。 （2）非同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下 的企业合并。非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一 方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方。购买日，是指为购买方实际取得对被购 买方控制权的日期。 对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控 制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业合并 发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。 购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债 务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本， 购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价 的，相应调整合并商誉。购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买 日的公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价 值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价 值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合 并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公 允价值份额的，其差额计入当期损益。 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合递延所得税资产确认 条件而未予确认的，在购买日后12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的 相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现 的，则确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为 当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产的，计入当期损益。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印发企业会计 准则解释第5号的通知》（财会〔2012〕19号）和《企业会计准则第33号——合并财 务报表》第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注四、5（2）），判断 该多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的，参考本部分前面各段描 述及本附注四、13“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的，区分 个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理： 在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新 增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉 及其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接 处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的在被购买方 重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余转入当期投 资收益）。 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日 的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之 前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当采用与被 购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的 在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余 转为购买日所属当期投资收益）。 5、合并财务报表的编制方法 （1）合并财务报表范围的确定原则 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方 的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的 权力影响该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制 的主体。 一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化，本公司 将进行重新评估。 （2）合并财务报表编制的方法 从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其纳入 合并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司，处置日前 的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的 子公司，不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司，其购 买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不 调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司，其自合并当 期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量 表中，并且同时调整合并财务报表的对比数。 在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按 照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下 企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调 整。 公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。 子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东 权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净 损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项 目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享 有的份额，仍冲减少数股东权益。 当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩余股 权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权 公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资 产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的 其他综合收益，在丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进 行会计处理（即，除了在该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变 动以外，其余一并转为当期投资收益）。其后，对该部分剩余股权按照《企业会计准则 第2号——长期股权投资》或《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》等相 关规定进行后续计量，详见本附注四、13“长期股权投资”或本附注四、9“金融工具”。 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对 子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。处置对子公司股权投 资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次 交易事项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情 况下订立的；②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于 其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时 是经济的。不属于一揽子交易的，对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权 的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”（详见本附注四、13、（2）④）和“因处 置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原则进 行会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将 各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权 之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报 表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 6、合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司根据在合 营安排中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业。共同经营， 是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。合营企业，是指本 公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本公司对合营企业的投资采用权益法核算，按照本附注四、13（2）②“权益法核 算的长期股权投资”中所述的会计政策处理。 本公司作为合营方对共同经营，确认本公司单独持有的资产、单独所承担的负债， 以及按本公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本公司享有的共同 经营产出份额所产生的收入；按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确 认本公司单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。 当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务，下同）、或 者自共同经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认因该交易产生 的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合《企业会计准则第8 号——资产减值》等规定的资产减值损失的，对于由本公司向共同经营投出或出售资产 的情况，本公司全额确认该损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况，本公司按承 担的份额确认该损失。 7、现金及现金等价物的确定标准 本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有 的期限短（一般为从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、 价值变动风险很小的投资。 8、外币业务和外币报表折算 （1）外币交易的折算方法 本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率（通常指中国人民银行 公布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为记账本位币金额，但公司发生的外币兑换 业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。 （2）对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法 资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的 汇兑差额，除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差 额按照借款费用资本化的原则处理；以及②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外 的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益。 编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币 性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，计入其他综合收益；处置境外经营时，转入处 置当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本 位币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率 折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇 率变动）处理，计入当期损益或确认为其他综合收益。 （3）外币财务报表的折算方法 编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币 性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，作为“外币报表折算差额”确认为其他综合收益； 处置境外经营时，计入处置当期损益。 境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的资产和负 债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；股东权益类项目除“未分配利润”项目外， 其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的 当期加权平均汇率折算。年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润；年末未分 配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；折算后资产类项目与负债类项目和股东权 益类项目合计数的差额，作为外币报表折算差额，确认为其他综合收益。处置境外经营 并丧失控制权时，将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报 表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的当期加权平均汇 率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列报。 年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。 在处置本公司在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他原因丧 失了对境外经营控制权时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相 关的归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额，全部转入处置当期损益。 在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外 经营控制权时，与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权 益，不转入当期损益。在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时，与该境外 经营相关的外币报表折算差额，按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 9、金融工具 在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产和金 融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产和金融负债，相关的交易费用直接计入损益；对于其他类别的金融资产和金融负 债，相关交易费用计入初始确认金额。 （1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或 者转移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的 报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、 定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融 工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉 情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融 工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 （2）金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确 认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款 和应收款项以及可供出售金融资产。 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的，主 要是为了近期内出售；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观 证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具，但是，被 指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没 有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算 的衍生工具除外。 符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同 所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；B.本公司风险管理或投资策 略的正式书面文件已载明，对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组 合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量，公 允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损 益。 ②持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本公司有明确意图和能力持有至到期 的非衍生金融资产。 持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减 值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利 率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债 在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当 前账面价值所使用的利率。 在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预 计未来现金流量（不考虑未来的信用损失），同时还将考虑金融资产或金融负债合同各 方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。 ③贷款和应收款项 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本公司划 分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应 收款等。 贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减 值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益。 ④可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。 可供出售债务工具投资的期末成本按照摊余成本法确定，即初始确认金额扣除已偿 还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行 摊销形成的累计摊销额，并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资的 期末成本为其初始取得成本。 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失， 除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外，确认为 其他综合收益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。但是，在活跃市场中没 有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交 付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后续计量。 可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，计入投 资收益。 （3）金融资产减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司在每个资产负债 表日对其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发生减值的，计提 减值准备。 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资 产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测 试。单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括 在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金 融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 ①持有至到期投资、贷款和应收款项减值 以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减 记金额确认为减值损失，计入当期损益。金融资产在确认减值损失后，如有客观证据表 明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损 失予以转回，金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该 金融资产在转回日的摊余成本。 ②可供出售金融资产减值 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌 时，表明该可供出售权益工具投资发生减值。 可供出售金融资产发生减值时，将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累 计损失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回 本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确 认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资的减 值损失转回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工 具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失，不予转回。 （4）金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同 权利终止；②该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给 转入方；③该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎 所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产的控制。 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃 对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并 相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业 面临的风险水平。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而 收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确认 及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价与应分 摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账 面金额之差额计入当期损益。 本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让，需确 定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产所有权上 几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权 上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产 所有权上几乎所有的风险和报酬的，则继续判断企业是否对该资产保留了控制，并根据 前面各段所述的原则进行会计处理。 （5）金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 和其他金融负债。初始确认金融负债，以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益；对于其他金融负债，相 关交易费用计入初始确认金额。 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量，公 允价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期 损益。 ②其他金融负债 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该 权益工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法， 按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 ③财务担保合同不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 的财务担保合同，以公允价值进行初始确认，在初始确认后按照《企业会计准则第13 号—或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号—收入》 的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量。 （6）金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部 分。本公司（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负 债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债， 并同时确认新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括 转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 （7）衍生工具及嵌入衍生工具 衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计 量。衍生工具的公允价值变动计入当期损益。 对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产或金融负债，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密 关系，且与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工 具从混合工具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产 负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产或金融负债。 （8）金融资产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利，且目前可执行该种法定 权利，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资 产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和金融负 债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销。 （9）权益工具 权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本 公司发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理。与权益性交 易相关的交易费用从权益中扣减。 本公司对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利），减少股东权益。本公司 不确认权益工具的公允价值变动额。 10、应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等。 （1）坏账准备的确认标准 本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应 收款项发生减值的，计提减值准备：①债务人发生严重的财务困难；②债务人违反合同 条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）；③债务人很可能倒闭或进行其他财务重 组；④其他表明应收款项发生减值的客观依据。 （2）坏账准备的计提方法 ①单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法 本公司于资产负债表日，将单项金额超过期末应收账款余额10%或单项余额大于 300万元的应收款款项划分为单项金额重大的应收款项。 本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单独测试未发生减值的金融 资产，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已确认 减值损失的应收款项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测 试。 ②按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法 A．信用风险特征组合的确定依据 本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项，按信用 风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按照该 等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力，并且与被检查资产的未来现金流量测算相 关。 不同组合的确定依据： 项目 确定组合的依据 账龄分析法 本公司对单项测试后未发现减值迹象的应收款项和单项金额不 重大应收款项采用账龄分析法对应收款项计提坏账准备 内部往来组合 对应收账款、其他应收款中的关联方内部往来，采用个别认定法 进行减值测试，单独测试后未发现减值的，不再纳入账龄组合计 提坏账准备 外部往来组合 对其他应收款中的备用金、押金、保证金、应收个税、应收增值 税退税等，采用个别认定法进行减值测试，单独测试后未发现减 值的，不再纳入账龄组合计提坏账准备 B．根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法 按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用风 险特征（债务人根据合同条款偿还欠款的能力）按历史损失经验及目前经济状况与预计 应收款项组合中已经存在的损失评估确定。 账龄分析法组合计提坏账准备的计提方法： 账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1年以内（含1年，下同） 2 2 1-2年 10 10 2-3年 20 20 3-4年 50 50 4-5年 80 80 5年以上 100 100 ③单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 本公司对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项，单独进行减值测试，有 客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认 减值损失，计提坏账准备： 导致单独进行减值测试的非重大应收款项的特征：与对方存在争议或涉及诉讼、仲 裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等应收款 项。 （3）坏账准备的转回 如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事 项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值 不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。 本公司向金融机构以不附追索权方式转让应收款项的，按交易款项扣除已转销应收 账款的账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。 11、存货 （1）存货的分类 存货主要包括在途物资、原材料、在产品、库存商品等大类。（未完）  |