[公告]华自科技:2018年年度审计报告
华自科技股份有限公司 审计报告 天职业字[2019]709号 目 录 审计报告 1 2018年度财务报表 7 2018年度财务报表附注 15 审计报告 天职业字[2019]709号 华自科技股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了华自科技股份有限公司（以下简称“华自科技”或“公司”）财务报表，包括2018年12月31 日的合并及母公司资产负债表，2018年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司 所有者权益变动表，以及相关财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了华自科技2018年 12月31日的合并及母公司财务状况以及2018年度的合并及母公司经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责 任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于华自科技， 并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了 基础。 三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务 报表整体进行审计并形成意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。 审计报告（续） 天职业字[2019]709号 关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的 营业收入确认 华自科技2018年度营业收入人民币137,996.67万 元，其中产品销售收入占比73.35%，建造合同占 比26.65%。对产品销售收入确认的关注主要由于 其多为非标定制类产品，客户数量多且销售类型 不一，相应收入确认标准不一，不同类型的产品 销售收入是否与其相应收入确认标准匹配，是否 在恰当的财务报表期间入账存在错报风险。对建 造合同收入确认的关注主要由于相关计算涉及重 大会计估计和判断。华自科技按累计实际发生的 工程成本占合同预计合计总成本的比例确定完工 进度，预计合计总成本涉及重大的会计估计和判 断。因此我们营业收入的确认确定为关键审计事 项。参见财务报表附注三、（二十四）及附注 六、 (三十二)。 对于产品销售收入，我们执行了下列审计程序： 1、了解管理层对华自科技自销售订单审批至销售收入确 认的销售流程中内部控制的设计，评价并测试关键控制执 行的有效性。 2、通过检查销售合同及与管理层访谈，对与产品销售收 入确认有关的重大风险及报酬转移时点进行分析评估，进 而评估华自科技产品销售收入确认政策适当性。 3、实质性审计程序： （1）对本期产品销售收入变动实施实质性分析程序； （2）检查与产品销售收入确认相关的支持性文件，包 括销售合同、销售发票、客户签收单等； （3）针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至客 户签收单等支持性文件，以评估产品销售收入是否在恰当 的期间确认； （4）对本年新增的大客户进行背景调查，评价交易是 否有合理的商业实质，关注是否存在关联交易。 对于建造合同收入，我们执行了下列审计程序： 1、我们了解、评估了管理层对建造合同收入及成本入账 相关内部控制的设计，并测试了关键控制执行的有效性， 其中包括与实际发生工程成本及合同预估总成本相关的 内部控制。 2、我们采用抽样方式，将已完工实际发生的总成本与项 目完工前管理层估计的合同总成本进行对比分析，评估管 理层作出此项会计估计的经验和能力。 3、实质性审计程序：我们获取了管理层准备的建造合同 收入成本计算表，将总金额核对至收入成本明细账，并检 查了计算表的准确性。 应收账款坏账准备计提 华自科技应收账款年末余额97,178.09万元，坏账 准备9,500.54万元，华自科技应收账款及坏账准 备年末余额金额重大，华自科技管理层在确定应 收账款预计可收回金额时需要评估相关客户的偿 针对该关键审计事项，我们执行了下列审计程序： 1、了解、评价和测试华自科技与应收账款管理相关的内 部控制设计和运行有效性。 2、了解、分析和评价华自科技应收账款坏账准备计提政 关键审计事项 该事项在审计中是如何应对的 债能力或信用情况，包括实际还款情况、后续还 款能力、客户经营情况等因素。 由于华自科技管理层在确定应收账款预计可收回 金额时需要运用会计估计和判断，且影响金额重 大，故我们将应收账款的可回收性确定为关键审 计事项。 参见财务报表附注三、（十）及附注六、（三）。 策的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的 判断、单项计提坏账准备的估计等。 3、对于单项计提坏账准备的应收账款，选取样本获取管 理层对预计未来可收回金额做出估计的依据，包括期后实 际还款情况及后续还款能力，并复核其合理性；对于按账 龄分析法计提坏账准备的应收账款，分析应收账款坏账准 备会计估计的合理性，并选取样本对期末账龄划分的准确 性进行复核。 4、通过实施应收账款函证程序及期后回款情况的检查进 一步评估应收账款坏账计提总体合理性。 商誉减值的评估 截止2018年12月31日，华自科技商誉净额为 694,126,126.32元，已计提减值准备6,053,213.60 元，其中2018年度华自科技计提商誉准备 5,529,855.97元。华自科技根据包含商誉的资产组 或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的部 分，确认相应的减值准备。在评估可收回金额时 涉及的关键假设包括收入增长率、毛利率及折现 率等。由于上述商誉减值测试涉及复杂且重大的 判断，因此我们将其确定为关键的审计事项。 参见财务报表附注六、（十四）及附注七、1。 针对该关键审计事项，我们执行了下列审计程序： 1、我们了解、评估了管理层关于商誉减值准备相关内部 控制的设计，包括关键假设及减值计提金额的复核和审 批，并测试了关键控制执行的有效性。 2、针对商誉可回收金额的计算，我们执行了以下程序： （1）复核公司对商誉减值迹象的判断，了解是否存在商 誉减值的迹象； （2）获取公司以前期间业绩承诺和对应期间已审财务报 表，将业绩承诺重要业绩指标净利润指标与已审财务报表 进行同口径核对； （3）复核公司对商誉所在资产组的划分是否合理并保持 一贯性； （4）评价独立评估师的胜任能力、专业素质和客观性， 内部评估专家评估独立评估师的评估价值类型和评估方 法的合理性以及折现率等评估参数。 3、对公司自行编制的商誉减值测试进行了复核及重新计 算。 审计报告（续） 天职业字[2019]709号 四、其他信息 华自科技管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括2018年年度报告中涵盖的信息，但 不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或 我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无 任何事项需要报告。 五、管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部 控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估华自科技的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项，并运用持续 经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督华自科技的财务报告过程。 六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计 意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总 能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务 报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工 作： 审计报告（续） 天职业字[2019]709号 （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险， 并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈 述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的 风险。 （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。 （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对华自科 技持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大 不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我 们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致 华自科技不能持续经营。 （5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映相关交易和事 项。 （6）就华自科技实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。 我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别 出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我 们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项。 我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在 审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事 项。 审计报告（续） 天职业字[2019]709号 [此页无正文] 中国·北京 二○一九年四月十二日 中国注册会计师 （项目合伙人）： 中国注册会计师： 华自科技股份有限公司 2018年度财务报表附注 （除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位） 一、公司的基本情况 华自科技股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）前身为湖南华自科技有限公司，是 由长沙华能自控集团有限公司（下简称华能自控集团）为改制上市需要，以华能自控集团的资 产投入设立的。长沙市人民政府金融证券办公室于2009年12月26日正式批准了本公司的资 产重组和改制上市方案（长金证函[2009]36号）。2009年9月25日，本公司在长沙市工商行 政管理局登记注册，注册资本人民币1,000万元，全部以货币资金出资。2009年12月30日， 华能自控集团以货币资金及实物资产对本公司增资4,000万元，其中：货币出资500万元，实 物资产出资3,500万元，增资后本公司注册资本5,000万元。 2010年6月29日，公司新增黄文宝等13名自然人股东，以货币出资方式增加注册资本 500万元，增资后的注册资本5,500万元。 2010年11月30日，公司新增法人股东2名，新增注册资本1,100万元，根据增资协议， 新增股东按每1元注册资本出资5.7元认缴新增注册资本，各股东以货币出资合计6,270万元； 其中：增加注册资本1,100万元，增加资本公积5,170万元。由广州诚信创业投资有限公司出 资3,420万元，湖南华鸿景甫创业投资企业（有限合伙）出资2,850万元。增资后的注册资本 6,600万元。 2011年4月12日，公司新增200万元注册资本，由长沙华自投资管理有限公司缴纳货币 资金536万元，其中200万元为新增注册资本，336万元计入资本公积，增资后注册资本6,800 万元。 2011年6月23日，公司新增100万元注册资本，由原股东周艾等7位自然人出资284.32 万元，其中100万元为新增注册资本，184.32万元计入资本公积，增资后注册资本6,900万元。 2011年7月5日，华能自控集团将其持有的700万元股份转让，其中100万元转让至湖南 华鸿景甫创业投资企业（有限合伙），100万元转让至广州诚信创业投资有限公司，500万元 转让至上海乐洋创业投资中心（有限合伙）。 2011年8月，根据公司出资人关于公司改制变更的决议和改制后公司章程的规定，公司整 体改制变更为股份有限公司，由公司全体出资人以其拥有的湖南华自科技有限公司2011年7 月31日经审计之后的净资产197,872,055.23折合为股本7,500万股，每股1元，更名为“华自 科技股份有限公司”，其中：华能自控集团持4,673.9130万股，占注册资本的62.3188%；广州 诚信创业投资有限公司持760.8696万股，占注册资本的10.1449%；湖南华鸿景甫创业投资企 业（有限合伙）持652.1739万股，占注册资本的8.6957%；上海乐洋创业投资中心（有限合伙） 持543.4783万股，占注册资本的7.2464%；长沙华自投资管理有限公司持217.3913万股，占注 册资本的2.8986%；黄文宝等自然人持652.1739万股，占注册资本的8.6956%。 2015年6月，本公司经中国证券监督管理委员会《证监许可[2015]1360号文》核准，首次 向社会公开发行2,500万股人民币普通股股票，2015年12月公开发行后总股本增加为10,000 万元人民币。 2016年4月，本公司以截至2015年12月31日的总股本10,000万股为基数，以资本公积 金向全体股东每10股转增10股，合计转增10,000万股，转增后公司总股本增加为20,000万 股。 2017年9月，本公司根据2017年8月2日召开的2017年第三次临时股东大会审议通过的 《关于公司〈2017年限制性股票激励计划（草案）〉及其摘要的议案》，第二届董事会第二十 三次会议及第二届监事会第十八次会议审议通过的《关于调整2017年限制性股票激励计划相 关事项的议案》、《关于向激励对象授予限制性股票的议案》，向周艾、熊兰、宋辉等194名 激励对象定向发行股票363.80万股，增加股本3,638,000.00元，变更后的注册资本为人民币 203,638,000.00元。 2017年11月，本公司根据2017年7月3日召开的第二次临时股东大会决议、2017年5 月26日召开的第二届董事会第十七次会议通过的《华自科技股份有限公司发行股份及支付现 金购买资产并募集配套资金暨关联交易报告书（草案）》及修订稿（以下简称重大资产重组方 案），向指定对象非公开发行股份并增加注册资本人民币24,948,627.00元，其中向李洪波发行 6,991,609.00股股份、向毛秀红发行3,094,006.00股股份、向格然特科技（湖州）有限公司发行 7,765,924.00股股份、向长沙华能自控集团有限公司发行6,353,938.00股股份、向北京格莱特投 资管理中心（有限合伙）发行743,150.00股股份，变更后的注册资本为人民币228,586,627.00 元。 2018 年5月，本公司根据第三届董事会第八次会议及第三届监事会第八次会议审议通过 的《关于调整限制性股票回购价格的议案》、《关于回购注销部分激励对象已获授但尚未解锁 的限制性股票的议案》，鉴于熊兰等 6 名激励对象已离职，根据《2017 年限制性股票激励计 划（草案）》等相关规定，公司已对其获授的尚未解锁限制性股票 17.4 万股进行回购注销， 相应减少股本174,000.00元。 2018年5月，本公司根据2017年8月2日召开的2017年第三次临时股东大会审议通过的 《关于公司〈2017年限制性股票激励计划（草案）〉及其摘要的议案》、第三届董事会第八次 会议审议通过的《关于向激励对象授予预留部分限制性股票的议案》，向31 名激励对象授予 预留限制性股票 34.9万股，增加股本349,000.00元。 2018年9月，本公司根据2017年7月3日召开的第二次临时股东大会决议、2017年5月 26日召开的第二届董事会第十七次会议通过的《华自科技股份有限公司发行股份及支付现金购 买资产并募集配套资金暨关联交易报告书（草案）》及修订稿，向江苏新华沣裕资本管理有限 公司、玄元（横琴）股权投资有限公司、上海含德股权投资基金管理有限公司、黄立山发行 33,178,178.00股股份。 截至2018年12月31日，本公司的总股本为261,939,805.00元人民币。 公司注册地址为长沙市高新开发区麓谷麓松路609号；法定代表人：黄文宝；统一社会信 用代码：914300006940434345。 本公司经营范围：水利、电力及工业自动化设备、辅机控制设备、输配电控制设备的研究、 开发、生产、销售和相关技术服务；信息传输技术、新电子产品的研究、开发和推广服务；计 算机软件、硬件的研究、开发、生产、销售；信息化及系统集成总承包；电线、电缆、光缆及 电工器材的销售；安防系统设计、施工、维修；电力设施承装、承修、承试；电力工程、水利 水电工程、膜工程的施工及运营维护；水污染治理；污水处理及再生利用；水处理膜产品、水 处理设备的设计、研发、生产、销售、安装和运营维护；新能源系统、新能源汽车充（放）电 桩、储能电站及储能系统的设计、研发、生产、销售、建设、运营、技术咨询及服务；自营和 代理各类商品和技术的进出口，但国家限定公司经营或禁止进出口的商品和技术除外。（依法 须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）本公司母公司为长沙华能自控集团有 限公司，最终实际控制人为自然人黄文宝、汪晓兵（共同控制）。 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，包括本公司及全部子公司的财务报 表。子公司，是指被本公司控制的企业或主体。公司将兰州华自科技有限公司、深圳前海华自 投资管理有限公司、湖南华自售配电有限公司、长沙中航信息技术有限公司、华自国际（香港） 有限公司、深圳市精实机电科技有限公司、北京格兰特膜分离设备有限公司纳入合并财务报表 范围。合并财务报表范围发生变化的详细情况见本财务报表附注 “七、合并范围的变动”和 “八、 在其他主体中的权益”。 二、财务报表的编制基础 （一）编制基础 本财务报表以公司持续经营假设为基础，根据实际发生的交易事项，按照企业会计准则的 有关规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。 （二）持续经营 本公司自本本期末起12个月内具备持续经营能力，不存在导致持续经营能力产生重大怀 疑的事项。 三、重要会计政策、会计估计 （一）遵循企业会计准则的声明 本公司基于上述编制基础编制的财务报表符合财政部已颁布的最新企业会计准则及其应 用指南、解释以及其他相关规定（统称“企业会计准则”）的要求，真实完整地反映了合并及 公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 此外，本财务报告编制参照了证监会发布的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15 号——财务报告的一般规定》（2014年修订）以及《关于上市公司执行新企业会计准则有关事 项的通知》（会计部函〔2018〕453号）的列报和披露要求。 （二）会计期间和营业周期 本公司的会计年度从公历1月1日至12月31日止。 正常营业周期，是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公 司以12个月作为正常营业周期，并以其作为资产与负债流动性划分的标准。 （三）记账本位币 本公司采用人民币作为记账本位币。 （四）计量属性 本公司采用的计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。 本公司本期无计量属性发生变化的报表项目。 （五）企业合并 1、同一控制下企业合并的会计处理方法 本公司在一次交易取得或通过多次交易分步实现同一控制下企业合并，企业合并中取得的 资产和负债，按照合并日在被合并方在最终控制方合并财务报表中的的账面价值计量。本公司 取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本 公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 2、非同一控制下企业合并的会计处理方法 本公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差 额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先 对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复 核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计 入当期损益。 通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并，应按以下顺序处理： （1）调整长期股权投资初始投资成本。购买日之前持有股权采用权益法核算的，按照该 股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购 买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益、其他所有者权益变动的， 转为购买日所属当期收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的 其他综合收益除外。 （2）确认商誉（或计入当期损益的金额）。将第一步调整后长期股权投资初始投资成本 与购买日应享有子公司可辨认净资产公允价值份额比较，前者大于后者，差额确认为商誉；前 者小于后者，差额计入当期损益。 3、通过多次交易分步处置股权至丧失对子公司控制权的情形 （1）判断分步处置股权至丧失对子公司控制权过程中的各项交易是否属于“一揽子交易” 的原则 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况， 通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： 1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； 2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； 3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； 4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 （2）分步处置股权至丧失对子公司控制权过程中的各项交易属于“一揽子交易”的会计处 理方法 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一 项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与 处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在 丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 在合并财务报表中，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处 置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原子公司自购买日 开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原子公司股权 投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时转为当期投资收益。 （3）分步处置股权至丧失对子公司控制权过程中的各项交易不属于“一揽子交易”的会计 处理方法 处置对子公司的投资未丧失控制权的，合并财务报表中处置价款与处置投资对应的享有该 子公司净资产份额的差额计入资本公积（资本溢价或股本溢价），资本溢价不足冲减的，调整 留存收益。 处置对子公司的投资丧失控制权的，在合并财务报表中，对于剩余股权，按照其在丧失控 制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持 股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控 制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时转为当期 投资收益。 （六）合并财务报表的编制方法 合并财务报表以母公司及其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，由本公司按照 《企业会计准则第33号——合并财务报表》编制。 合并财务报表系根据《企业会计准则第33号—合并财务报表》的规定，以母公司和纳入 合并范围的子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股 权投资，在抵销母公司权益性资本投资与子公司所有者权益中母公司所持有的份额和公司内部 之间重大交易及内部往来后编制而成。少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下 以“少数股东权益”项目列示。少数股东损益，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益” 项目列示。母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，自其与本公司同受最终控 制方控制之日起纳入本公司合并范围，并将其在合并日前实现的净利润在合并利润表中单列项 目反映在编制的合并财务报表中，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照 本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。因非同一控制下企业合并增 加的子公司，将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。母公司在本 期处置子公司，将该子公司年初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。 （七）合营安排 1、合营安排的认定和分类 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。合营安排具有下列特征： （1）各参与方均受到该安排的约束；（2）两个或两个以上的参与方对该安排实施共同控制。 任何一个参与方都不能够单独控制该安排，对该安排具有共同控制的任何一个参与方均能购阻 止其他参与方或参与方组合单独控制该安排。 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过 分享控制权的参与方一致同意后才能决策。 合营安排分为共同经营和合营企业。共同经营，是指合营方享有该安排相关资产且承担该安 排相关负债的合营安排。合营企业，是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 2、合营安排的会计处理 共同经营参与方确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则 的规定进行会计处理：1)确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；2)确认 单独所承担的负债，以及按其份额确认确认共同承担的负债；3)确认出售其享有的共同经营产 出份额所产生的收入；4)按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；5)确认单独所发生 的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。 合营企业参与方按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定对合营企业的投资 进行会计处理。 （八）现金流量表之现金及现金等价物的确定标准 现金流量表的现金指公司库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限 短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风 险很小的投资。 （九）外币业务核算方法 对发生的外币业务，按照交易发生日的即期汇率折合人民币记账。对各种外币账户的期末 余额，外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，发生的汇兑差额计入当期损益；以历史 成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货 币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额作为公允价值变动损益。外币汇兑损益， 除与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，在资产达到预 定可使用或者可销售状态前计入符合资本化条件的资产的成本，其余均计入当期损益。 （十）金融工具 1、金融资产、金融负债的分类 金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有 至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。 金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负 债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）、其他 金融负债。 2、金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件 公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金 融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融 负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用 计入初始确认金额。 公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的 交易费用，但下列情况除外：（1）持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法，按 摊余成本计量；（2）在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以 及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。 公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：（1）以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金融 负债时可能发生的交易费用；（2）与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益 工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量；（3）不属于指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值 计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，在初始确认后按照下列两项 金额之中的较高者进行后续计量：1）按照《企业会计准则第13号——或有事项》确定的金额； 2）初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号——收入》的原则确定的累积摊销额后的余 额。 金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，按照如下方 法处理：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形 成的利得或损失，计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为 投资收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整 公允价值变动损益。（2）可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积；持有期间按实际 利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单位宣告发 放股利时计入投资收益；处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入资本公积的公 允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。 当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风险 和报酬已转移时，终止确认该金融资产；当金融负债的现时义务全部或部分解除时，相应终止 确认该金融负债或其一部分。 3、金融资产转移的确认依据和计量方法 公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融资 产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并将收 到的对价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险 和报酬的，分别下列情况处理：（1）放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产；（2） 未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应 确认有关负债。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：（1）所 转移金融资产的账面价值；（2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值 变动累计额之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值， 在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金 额的差额计入当期损益：（1）终止确认部分的账面价值；（2）终止确认部分的对价，与原直 接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。 4、主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法 存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；不存在活跃市 场的金融资产或金融负债，采用估值技术（包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市 场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现法和期 权定价模型等）确定其公允价值；初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以市场交易 价格作为确定其公允价值的基础。 5、金融资产的减值测试和减值准备计提方法 资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账 面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。 对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，可以单独 进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测试未 发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特 征的金融资产组合中再进行减值测试。 主要金融资产计提减值准备的具体方法分别如下： （1）按摊余成本计量的金融资产，期末有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价 值与预计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失。在活跃市场中没有报价且其公允价值不 能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资 产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场 收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。 （2）可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降（大于40%），或在综合考虑各种相 关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的（超过六个月），确认其减值损失，并将原直接 计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值损失。 （3）应收款项减值损失的计量 1）坏账的确认标准 ①债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产依法清偿后，仍然不能收回的款项。 ②债务人逾期未履行偿债义务，并且具有明显特征表明确实不能收回的款项。 以上确实不能收回的款项，报经董事会批准后作为坏账转销。 2）坏账准备的核算方法和计提比例 ①本公司坏账损失采用备抵法核算。 ②坏账准备计提的具体方法如下： 本公司对单笔金额重大的应收款项的判断标准为金额500万元及以上。 对于单笔金额重大的应收款项，经过单独减值测试后，若有客观证据表明未来现金流量的 现值低于其账面价值的，则将其差额确认为减值损失并计提坏账准备。 对于单笔金额不重大的应收款项和经过单独减值测试未发生减值的单笔金额重大的应收 款项按账龄特征划分为若干组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征 的应收账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例， 据此计算本期应计提的坏账准备。 信用风险特征组合中按账龄组合确定的计提比例具体如下： 应收账款账龄 坏账准备计提比例（%） 1年以内（含1年） 3 1-2年（含2年） 5 2-3年（含3年） 15 3-4年（含4年） 30 4-5年（含5年） 50 5年以上 100 6、金融资产转移 金融资产转移，是指本公司将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转 入方）。本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方，终止确认该项金 融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该项金融资产。 本公司既没有转移也没保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，分别下列情况处理： 放弃了对该金融资产控制的，终止确认该项金融资产并确认产生的资产和负债；未放弃对该金融 资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。 （十一）存货的核算方法 1、存货的分类 存货是指本公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括原材料、在产品、库存商品、发 出商品、周转材料、其他等。 2、发出存货的计价方法 采用加权平均法进行核算。存货在取得时，按成本进行初始计量，包括采购成本、加工成 本和其他成本。在产品和库存商品按实际成本核算，库存商品发出采用加权平均法核算。 3、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 存货于资产负债表日按照成本与可变现净值孰低计量，对成本高于其可变现净值的，计提 存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工 时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。计提存货跌价准备时在产品、 库存商品按单个存货项目计提，原材料按类别计提。资产负债表日，如果以前减记存货价值的 影响因素已经消失，则以原计提的存货跌价准备金额为限予以转回，计入当期损益。 4、存货的盘存制度 采用永续盘存制。 （十二）持有待售 本公司将同时满足下列条件的企业组成部分（或非流动资产）划分为持有待售：1、根据 类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；2、出售极可能发生， 已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺（确定的购买承诺，是指企业与其他方签 订的具有法律约束力的购买协议，该协议包含交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重要条 款，使协议出现重大调整或者撤销的可能性极小。），预计出售将在一年内完成。已经获得按 照有关规定需得到相关权力机构或者监管部门的批准。 本公司将持有待售的预计净残值调整为反映其公允价值减去出售费用后的净额（但不得超 过该项持有待售的原账面价值），原账面价值高于调整后预计净残值的差额，作为资产减值损 失计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备。对于持有待售的处置组确认的资产减值损 失金额，先抵减处置组中商誉的账面价值，再根据处置组中适用《企业会计准则第42号—— 持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重， 按比例抵减其账面价值。 后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减 记的金额予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计 入当期损益。划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。后续资产负债表日持有待 售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额予以恢复，并在划分为持 有待售类别后适用《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》 计量规定的非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益。已抵减的商 誉账面价值，以及适用《企业会计准则第42号—持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》 计量规定的非流动资产在划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。持有待售的处 置组确认的资产减值损失后续转回金额，根据处置组中除商誉外适用《企业会计准则第42号 ——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》计量规定的各项非流动资产账面价值所占比 重，按比例增加其账面价值。 本公司因出售对子公司的投资等原因导致其丧失对子公司控制权的，无论出售后本公司是 否保留部分权益性投资，在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时，在母公司个 别财务报表中将对子公司投资整体划分为持有待售类别，在合并财务报表中将子公司所有资产 和负债划分为持有待售类别。 （十三）终止经营 终止经营，是指公司满足下列条件之一的、能够单独区分的组成部分，且该组成部分已经 处置或划分为持有待售类别： 1.该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区； 2.该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关 联计划的一部分； 3.该组成部分是专为转售而取得的子公司。 本公司在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益。不符合终止经营定义的持有待 售的非流动资产或处置组，其减值损失和转回金额及处置损益作为持续经营损益列报。终止经 营的减值损失和转回金额等经营损益及处置损益作为终止经营损益列报。 （十四）长期股权投资的核算 1.投资成本的确定 （1）同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或 发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报 表中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的 账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积(资本溢价或股本溢价)；资本公积不 足冲减的，调整留存收益。 分步实现同一控制下企业合并的，以持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所有者权 益份额作为该项投资的初始投资成本。初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并日 取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）， 资本公积不足冲减的，冲减留存收益。 （2）非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其 初始投资成本。 （3）除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始 投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本； 投资者投入的，按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本（合同或协议约定价值不 公允的除外）。 2.后续计量及损益确认方法 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资,在本公司个别财务报表中采用成本法 核算；对具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。 采用成本法时，长期股权投资按初始投资成本计价，除取得投资时实际支付的价款或对价 中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，按享有被投资单位宣告分派的现金股利或利 润，确认为当期投资收益，并同时根据有关资产减值政策考虑长期投资是否减值。 采用权益法时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产 公允价值份额的，归入长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资 时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权 投资的成本。 采用权益法时，取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的 份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。在确认应享有被投资单位净损益的份额 时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，按照本公司的会计政策及 会计期间，并抵销与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投 资企业的部分(但内部交易损失属于资产减值损失的，应全额确认)，对被投资单位的净利润进 行调整后确认。按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期 股权投资的账面价值。本公司确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及 其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，本公司负有承担额外损失义务 的除外。对于被投资单位其他综合收益的变动，按照应享有或应分担的其他综合收益份额，确 认其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收 益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。 3.确定对被投资单位具有控制、重大影响的依据 控制，是指拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且 有能力运用对被投资方的权力影响回报金额；重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经 营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 4.长期股权投资的处置 （1）分处置对子公司的长期股权投资，但不丧失控制权的情形 部分处置对子公司的长期股权投资，但不丧失控制权时，将处置价款与处置投资对应的账 面价值的差额确认为当期投资收益。 （2）部分处置股权投资或其他原因丧失了对子公司控制权的情形 部分处置股权投资或其他原因丧失了对子公司控制权的，对于处置的股权，应结转与所售 股权相对应的长期股权投资的账面价值，出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间差 额，确认为投资收益（损失）；同时，对于剩余股权，按其账面价值确认为长期股权投资或其 它相关金融资产。处置后的剩余股权能够对子公司实施共同控制或重大影响的，应按有关成本 法转为权益法的相关规定进行会计处理。 5.减值测试方法及减值准备计提方法 对子公司、联营企业及合营企业的投资，在资产负债表日有客观证据表明其发生减值的， 按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。 （十五）固定资产的核算方法 1、固定资产确认条件、计价 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年，单 位价值较高的有形资产。 固定资产以取得时的实际成本入账，并从其达到预定可使用状态的次月起，采用直线法（年 限平均法）提取折旧。 2、各类固定资产的折旧方法 固定资产名称 使用年限（年） 净残值率（%） 年折旧率（%） 房屋、建筑物 20 5 4.75 机器设备 5 20.00 运输工具 4 5 23.75 电子设备及其他 3-5 20.00-33.33 3、固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法 资产负债表日，本公司对固定资产检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值迹象时 应进行减值测试确认其可收回金额，按账面价值与可收回金额孰低计提减值准备，减值损失一 经计提，在以后会计期间不再转回。 减值测试方法：对存在减值迹象的固定资产测试其可收回金额。固定资产可收回金额根据 资产公允价值减去处置费用后净额与资产预计未来现金流量的现值两者孰高确定。 （十六）在建工程的核算方法 本公司自行建造的在建工程按实际成本计价，实际成本由建造该项资产达到预定可使用状 态前所发生的必要支出构成，包括工程直接材料、直接职工薪酬、待安装设备、工程建筑安装 费、工程管理费和工程试运转净损益以及允许资本化的借款费用等。 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，按照估计价值确定其成本，并计 提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。 资产负债表日，本公司对在建工程按照账面价值与可收回金额孰低计量，按单项工程可收 回金额低于账面价值的差额，计提在建工程减值准备，计入当期损益，同时计提相应的资产减 值准备。在建工程减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 （十七）借款费用的核算 1、借款费用资本化的确认原则 发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化， 计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合 资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可 销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 2、资本化金额确认方法 资本化期间：指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间。借款费用暂停资本 化的期间不包括在内。 暂停资本化期间：在购建或生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的， 暂停借款费用的资本化期间。 资本化金额计算：（1）借入专门借款，按照专门借款当期实际发生的利息费用，减去将 尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后金额确定； （2）占用一般借款按照累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一 般借款的资本化率计算确定。资本化率为一般借款加权平均利率计算确定。（3）借款存在折 价或溢价，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额，调整每期利息金额。 实际利率法是根据借款实际利率计算其摊余折价或溢价或利息费用的方法。其中实际利率 是借款在预期存续期间的未来现金流量，折现为该借款当前账面价值所使用的利率。 （十八）无形资产的核算方法 1、本公司的无形资产包括土地使用权、专利权及软件、非专利技术、商标权、客户资源、 合同权益等，无形资产按照成本进行初始计量。 2、使用寿命有限的无形资产自可供使用时起在使用寿命内系统合理摊销计入损益，摊销 方法以反映该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式确定。无法可靠确定预期实现方式 的，采用直线法进行摊销。具体年限如下： 项 目 摊销年限（年） 土地使用权 50 商标权 10 专利权及软件 5-10 非专利技术 5-10 客户资源 5 合同权益 2 3、使用寿命确定的无形资产，在资产负债表日有迹象表明发生减值的，按照账面价值与 可收回金额的差额计提相应的减值准备；使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的 无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。 4、研究阶段和开发阶段的划分 内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段 的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：（1）完成该无形资产以使其能够使用或出 售在技术上具有可行性；（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3）无形资产产生 经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市 场，无形资产将在内部使用的，可证明其有用性；（4）有足够的技术、财务资源和其他资源 支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（5）归属于该无形资产 开发阶段的支出能够可靠地计量。 （十九）长期待摊费用 长期待摊费用是指已经支出受益期限在一年以上（不含一年）的各项费用，按受益期限平 均摊销。包括装修费、技术许可服务费等，长期待摊费用按实际支出入账，在项目受益期内平 均摊销。 （二十）非金融长期资产减值准备 公司对除存货、按公允价值模式计量的投资性房地产、递延所得税、金融资产、按成本法 核算的在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的长期股权投资外的资产减值，按以 下方法确定： 本公司于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，将估计 其可收回金额，进行减值测试。对因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无 论是否存在减值迹象，至少每年末都要进行减值测试。可收回金额根据资产的公允价值减去处 置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。本公司以单项资产为基 础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基 础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资 产或者资产组的现金流入为依据。当资产或资产组的可收回金额低于其账面价值时，本公司将 其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。 就商誉的减值测试而言，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的 方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组合。相关 的资产组或资产组组合，是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合，且不大 于本公司确定的报告分部。对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商 誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，首先对不包含商誉的相关资产组或者资产组 组合进行减值测试，计算可收回金额，确认相应的减值损失。然后对包含商誉的资产组或者资 产组组合进行减值测试，比较其账面价值与可收回金额，如可收回金额低于账面价值的，减值 损失金额首先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合 中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。 上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 （二十一）职工薪酬 职工薪酬，是指本公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的除股份支付以外各 种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。 本公司提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工 薪酬。 1、短期薪酬 本公司在职工提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益 或相关资产成本。其中，非货币性福利按照公允价值计量。 2、辞退福利 本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系、或者为鼓励职工自愿接受裁减而 提出给予补偿，在本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议时和确认与涉及支付辞 退福利的重组相关的成本费用时两者孰早日，确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的 负债，同时计入当期损益。 3、设定提存计划 本公司职工参加了由当地劳动和社会保障部门组织实施的社会基本养老保险。本公司以当 地规定的社会基本养老保险缴纳基数和比例，按月向当地社会基本养老保险经办机构缴纳养老 保险费。职工退休后，当地劳动及社会保障部门有责任向已退休员工支付社会基本养老金。本 公司在职工提供服务的会计期间，将根据上述社保规定计算应缴纳的金额确认为负债，并计入 当期损益或相关资产成本。 (二十二) 预计负债 当与或有事项相关的义务是公司承担的现时义务，且履行该义务很可能导致经济利益流 出，同时其金额能够可靠地计量时确认该义务为预计负债。本公司按照履行相关现时义务所需 支出的最佳估计数进行初始计量，如所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的 可能性相同，最佳估计数按照该范围内的中间值确定；如涉及多个项目，按照各种可能结果及 相关概率计算确定最佳估计数。 资产负债表日应当对预计负债账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反 映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。 根据售后服务承诺及售后质保支出发生的历史经验合理测算，本公司子公司北京格兰特膜 分离设备有限公司及其下属子公司膜工程收入及膜产品销售，在确认收入的同时，按4%的比 例预提售后服务费或质保费，并在实际发生相关费用时在预计负债内扣减。 （二十三）股份支付 1、股份支付的种类 包括以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。 2、权益工具公允价值的确定方法 （1）存在活跃市场的，按照活跃市场中的报价确定。 （2）不存在活跃市场的，采用估值技术确定，包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近 进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折 现法和期权定价模型等。 3、确认可行权权益工具最佳估计的依据 根据最新取得的可行权职工数变动等后续信息进行估计。 4、实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理 （1）以权益结算的股份支付 授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在授予日按照权益工具的公 允价值计入相关成本或费用，相应调整资本公积。完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才 可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行 权权益工具数量的最佳估计为基础，按权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相 关成本或费用，相应调整资本公积。 换取其他方服务的权益结算的股份支付，如果其他方服务的公允价值能够可靠计量的，按 照其他方服务在取得日的公允价值计量；如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权益工 具的公允价值能够可靠计量的，按照权益工具在服务取得日的公允价值计量，计入相关成本或 费用，相应增加所有者权益。 （2）以现金结算的股份支付 授予后立即可行权的换取职工服务的以现金结算的股份支付，在授予日按本公司承担负债 的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债。完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才 可行权的换取职工服务的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行 权情况的最佳估计为基础，按本公司承担负债的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或 费用和相应的负债。 （3）修改、终止股份支付计划 如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，本公司按照权益工具公允价值的增加相应 地确认取得服务的增加；如果修改增加了所授予的权益工具的数量，本公司将增加的权益工具 的公允价值相应地确认为取得服务的增加；如果本公司按照有利于职工的方式修改可行权条 件，公司在处理可行权条件时，考虑修改后的可行权条件。 如果修改减少了授予的权益工具的公允价值，本公司继续以权益工具在授予日的公允价值 为基础，确认取得服务的金额，而不考虑权益工具公允价值的减少；如果修改减少了授予的权 益工具的数量，本公司将减少部分作为已授予的权益工具的取消来进行处理；如果以不利于职 工的方式修改了可行权条件，在处理可行权条件时，不考虑修改后的可行权条件。 如果本公司在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具（因未满足可 行权条件而被取消的除外），则将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本在剩余等待 期内确认的金额。 （二十四）收入确认核算 1、销售商品 本公司销售的商品在同时满足下列条件时，按从购货方已收或应收的合同或协议价款的金 额确认销售商品收入：（1）已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）既没有 保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的 金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的 成本能够可靠地计量。 具体执行时参考下列标准：（1）对于不承担安装调试义务的销售合同，在客户到货验收 后确认收入；（2）对于承担安装调试义务的销售合同，如果安装调试程序比较简单且安装调 试工作不是合同重要组成部分的，在客户到货验收后确认收入；如果安装调试程序比较复杂或 安装调试工作是合同重要组成部分的，在客户完成安装调试验收后确认收入。 2、提供劳务 在资产负债表日能够可靠估计交易的完工进度和交易的结果，且交易中已发生和将发生的 成本能够可靠地计量的情况下，采用完工百分比法确认提供劳务收入，按已经发生的成本占估 计总成本的比例确定完工进度。 在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，分别下列情况处理：（1）已经发 生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相 同金额结转劳务成本。（2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，将已经发生的劳务 成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。 3、建造合同 子公司北京格兰特膜分离设备有限公司膜工程业务收入与成本按完工百分比法单个确认 各膜工程合同收入和合同费用，即在资产负债表日，按照各膜工程合同总收入乘以合同完工进 度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额确认当期合同收入，同时，按照各膜工程合同预 计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认费用后的金额确认当期合同费用。膜工程 合同总收入为本公司对外承揽膜工程项目所签订项目合同约定的不含税合同价款总额。 膜工程合同预计总成本为本公司根据相关膜工程项目情况预测的项目成本总额，主要包括 项目材料、膜单元装备、系统集成及安装、分包工程等成本项目。本公司实际发生的膜工程合 同成本计入“工程施工-合同成本”，其中，项目材料、膜单元装备成本在相关实物发出或项目领 用时计入“工程施工-合同成本”，系统集成及安装成本在已提供相关劳务时计入“工程施工-合同 成本”，分包工程成本按分包工程进度计入“工程施工-合同成本”。 膜工程合同完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定，累计实际 发生的合同成本为资产负债表日相关膜工程项目“工程施工-合同成本”科目的余额。 4、让渡资产使用权 本公司在与让渡资产使用权相关的经济利益能够流入和收入的金额能够可靠的计量时确 认让渡资产使用权收入。 （二十五）政府补助的核算 1、政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 2、政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量；政府补助为非货币性资产的， 按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。 3、本公司政府补助采用总额法 （1）与资产相关的政府补助，确认为递延收益，在相关资产使用寿命内按照合理、系统 的方法分期计入损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将尚未 分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。 （2）与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益， 在确认相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿已发生的相关费用或损失的，直接计入当期 损益。 4、对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，区分不同部分分别进行 会计处理；难以区分的，整体归类为与收益相关的政府补助。 5、本公司将与本公司日常活动相关的政府补助按照经济业务实质计入其他收益；将与本 公司日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。 6、本公司将取得的政策性优惠贷款贴息按照财政将贴息资金拨付给贷款银行和财政将贴 息资金直接拨付给本公司两种情况处理： （1）财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向本公司提供贷款 的，本公司以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计 算相关借款费用； （2）财政将贴息资金直接拨付给本公司的，本公司将对应的贴息冲减相关借款费用。 （二十六）递延所得税资产和递延所得税负债 1、.根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额（未作为资产和负债确认的项目 按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面数之间的差额），按照预期收回该 资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。 2、确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。 资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时 性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。 3、资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获 得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。 在很可能获得足够的应纳税所得额时，转回减记的金额。 4、本公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列 情况产生的所得税：（1）企业合并；（2）直接在所有者权益中确认的交易或者事项。 （二十七）经营租赁、融资租赁 本公司将租赁分为经营租赁和融资租赁。 1、经营租赁：经营租赁的租金在租赁期内各个期间按照直线法计入相关资产成本或当期 损益。作为承租人发生的初始直接费用，计入管理费用，或有租金于发生时确认为当期费用。 2、融资租赁：在租赁开始日，公司（承租人）将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租 赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入 账价值，其差额作为未确认融资费用。在租赁过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律 师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产的价值。公司采用实际利率法将未确认 融资费用在租赁期内各个期间进行分摊，计入当期损益，或有租金在实际发生时计入当期损益。 （二十八）分部报告 本公司以内部组织结构、管理要求、内部报告制度为依据确定经营分部，以经营分部为基 础确定报告分部并披露分部信息。 经营分部是指本公司内同时满足下列条件的组成部分：1、该组成部分能够在日常活动中 产生收入、发生费用；2、本公司管理层能够定期评价该组成部分的经营成果，以决定向其配 置资源、评价其业绩；3、本公司能够取得该组成部分的财务状况、经营成果和现金流量等有 关会计信息。两个或多个经营分部具有相似的经济特征，并且满足一定条件的，则可合并为一 个经营分部。 四、税项 1、企业所得税 2016年12月6日，经湖南省科学技术厅、湖南省财政厅、湖南省国家税务局、湖南省地 方税务局认定本公司及子公司长沙中航信息技术有限公司为高新技术企业（证书编号分别为： GR20164300762、GR20164300791）。根据自2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业 所得税法》相关规定，经认定的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。本公司及子公 司长沙中航信息技术有限公司从2016年-2018年按15%的优惠税率计缴企业所得税。 子公司北京格兰特膜分离设备有限公司于2018年11月30日通过北京市相关部门复审批 准为高新技术企业（有效期为3年），高新技术企业证书编号：GR201811008791，2018年至 2020年按15%的优惠税率计缴企业所得税。 子公司深圳市精实机电科技有限公司于2017年10月31日通过深圳市相关部门复核批准 为高新技术企业（有效期为3年），高新技术企业证书编号：GR201744204625，2017年至2019 年按15%的优惠税率计缴企业所得税。 根据《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通 知》财税〔2015〕119号，本公司及子公司长沙中航信息技术有限公司、北京格兰特膜分离设 备有限公司、深圳市精实机电科技有限公司符合条件的研究开发费，在按规定实行100%扣除 基础上，允许再按当年实际发生额的75%在企业所得税税前加计扣除。 本公司子公司兰州华自科技有限公司、深圳前海华自投资管理有限公司企业所得税税率为 10%，湖南华自能源服务有限公司25%，华自国际（香港）有限公司利得税（即所得税）税率 为16.5%。 2、增值税 本公司及子公司产品2018年1-4月销售收入适用增值税率17%，建安收入销项税率为11%， 电力自动化技术服务收入为6%，2018年5月1日起销售收入适用增值税率16%，建安收入销 项税率为10%，电力自动化技术服务收入为6%，购买原材料、固定资产等所支付的增值税进 项税额可以抵扣销项税，税率为17%、16%、11%、10%、6%、3%；增值税应纳税额为当期销 项税抵减当期进项税后的余额。 根据财政部、国家税务总局关于《软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）（从 2011年1月1日开始实施）的规定，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 16%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。本公 司符合条件并享受该优惠政策。 本公司及子公司出口产品包括自产产品及外购产品，外购产品如符合财税[2012]39号附件 4及国税函〔2002〕1170号关于视同自产产品的相关规定则为视同自产产品，与自产产品同样 适用免抵退政策，按相应税率退税，其他出口产品视同内销。 3、城市维护建设税及教育费附加 本公司及子公司城市维护建设税和教育费附加均以应纳流转税额为计税依据，其中城市维 护建设税适用税率为7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。 4、房产税 本公司及子公司按房产原值一次减除10-30%后余额的1.2%计算缴纳房产税。 5、其他税项 本公司及子公司的其他税项按国家和地方政府的有关规定计算缴纳。 五、会计政策和会计估计变更以及前期差错更正的说明 （一）会计政策的变更 本公司经董事会会议批准，自2018年1月1日采用财政部《关于修订印发2018年度一般 企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号）相关规定。会计政策变更导致影响如下： 会计政策变更的内容和原因 受影响的报表项目名称和金额 将应收账款、应收票据合并为“应收票据及应收账 款”列示 合并资产负债表：应收票据及应收账款列示期初余额 592,095,394.18元，期末余额913,287,606.25元； 母公司资产负债表：应收票据及应收账款列示期初余额 320,544,071.74元，期末余额399,275,273.72元。 将应收利息、应收股利与其他应收款合并为“其他 应收款”列示 合并资产负债表：应收利息、应收股利及其他应收款列示 期初余额43,383,025.99 元，期末余额37,773,619.98元； 母公司资产负债表：应收利息、应收股利及其他应收款列 示期初余额28,229,287.82元，期末余额49,522,793.60元。 将固定资产、固定资产清理合并为“固定资产”列示 合并资产负债表：固定资产及固定资产清理列示期初余额 152,376,422.01元，期末余额159,612,177.22元； 母公司资产负债表：固定资产及固定资产清理列示期初余 额115,551,609.40 元，期末余额123,239,767.87元。 将工程物资、在建工程合并为“在建工程”列示 合并资产负债表：在建工程列示期初余额141,174,579.49 元，期末余额193,592,641.26元； 母公司资产负债表：在建工程列示期初余额 125,275,610.54元；期末余额174,626,373.55元。 将应付票据、应付账款合并为“应付票据及应付账 款”列示 合并资产负债表：应付票据及应付账款列示期初余额 327,186,586.94元；期末余额469,953,564.33元； 母公司资产负债表：应付票据及应付账款列示期初余额 208,548,214.42元；期末余额288,158,527.31元。 将应付利息、应付股利与其他应付款合并为“其他 应付账款”列示 合并资产负债表：应付利息、应付股利及其他应付款列示 期初余额417,779,208.53 元，期末余额64,448,971.05元； 母公司资产负债表：应付利息、应付股利及其他应付款列 示期初余额448,837,405.52元，期末余额89,292,324.20 元。 合并利润表及利润表中新增研发费用报表科目，研 发费用不再在管理费用科目核算 合并利润表：上期增加研发费用40,666,334.07元，减少 管理费用40,666,334.07元；本期增加研发费用 92,419,225.86元，减少管理费用92,419,225.86元； 母公司利润表：上期增加研发费用34,878,051.13元，减 少管理费用34,878,051.13元；本期增加研发费用 47,224,113.33元，减少管理费用47,224,113.33元。 合并利润表及利润表中“财务费用”项目下增加利 息费用和利息收入明细项目列报 合并利润表：上期增加利息费用611,925.34元，减少财务 收入539,798.68元；本期增加利息费用8,296,469.51元， 会计政策变更的内容和原因 受影响的报表项目名称和金额 减少财务收入1,962,605.98元； 母公司利润表：上期增加利息费用0元，减少财务收入 345,512.05元；本期增加利息费用1,365,551.951元，减少 财务收入1,595,953.68元； 代扣个人所得税手续费返还从原营业外收入调整 到其他收益 无影响。 合并所有者权益变动表及所有者权益表中新增“设 定受益计划变动额结转留存收益”项目 无影响。 合并现金流量表及现金流量表中将收到的与资产 相关的政府补助，作为“收到的其他与经营活动有 关的现金”项目列报 无影响。 （二）会计估计的变更 本公司本期无会计估计变更。 （三）前期会计差错更正 本公司本期无前期会计差错更正。 六、合并财务报表主要项目注释 说明：以下所披露的财务报表项目注释中，除特别说明外，期初指2018年1月1日，期 末指2018年12月31日。上期指2017年度，本期指2018年度。 （一）货币资金 1、分类列示 项 目 期末余额 期初余额 现金 502,788.80 296,332.13 银行存款 128,123,385.43 148,351,657.04 其他货币资金 60,088,362.27 52,640,021.52 合 计 188,714,536.50 201,288,010.69 其中：存放在境外的款项总额 2,612,208.51 19,628.28 2、期末其他货币资金余额60,088,362.27元，其中36,711,461.94元为银行承兑汇票保证金， 22,096,827.36元为保函保证金，另外1,280,072.97元为期货账户可用资金。除银行承兑汇票保证 金、保函保证金外，公司无其他存在抵押、冻结等对变现有限制款项及有潜在回收风险的款项。 （二）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 项 目 期末余额 期初余额 交易性金融资产 375,550.50 其中: 衍生金融资产 375,550.50 合 计 375,550.50 （三）应收票据及应收账款 1、总表情况 项 目 期末余额 期初余额 应收票据 36,512,048.64 25,339,637.90 应收账款 876,775,557.61 566,755,756.28 合 计 913,287,606.25 592,095,394.18 2、应收票据 （1）应收票据分类列示 票据种类 期末余额 期初余额 银行承兑汇票 32,127,505.44 18,434,278.02 商业承兑汇票 4,384,543.20 6,905,359.88 合 计 36,512,048.64 25,339,637.90 （2）期末已背书或贴现但尚未到期的应收票据 项 目 期末终止确认金额 期末未终止确认金额 备注 银行承兑汇票 273,866,445.28 无 商业承兑汇票 1,151,400.00 无 合 计 275,017,845.28 注：公司期末已背书或贴现但尚未到期的承兑汇票到期不获支付的可能性较低，可视作已 将其与所有权相关的风险和报酬转移、且未继续涉入的被转移资产，故上述已背书或贴现的承 兑汇票被终止确认。 （3）期末已质押的应收票据 项 目 期末已质押金额 备注 银行承兑汇票 8,673,808.00 合 计 8,673,808.00 （4）期末因出票人未履约而将其转应收账款的票据 出票单位 出票日期 到期日 期末转应收账款金额 备注 东莞市迈科新能源有限公司 2018-6-28 2018-9-20 2,785,020.00 东莞市迈科新能源有限公司 2018-6-28 2018-9-10 2,285,640.00 合 计 5,070,660.00 3、应收账款 （1）按类别列示 类 别 期末余额 账面价值 期初余额 账面价值 金额 占总额 比例 （%） 坏账准备 坏账准 备计提 比例 （%） 金额 占总额 比例 （%） 坏账准备 坏账准 备计提 比例 （%） 单项金额重大并单项计 提坏账准备的应收账款 按账龄组合计提坏账准 备的应收账款 963,457,811.60 99.14 86,682,253.99 9.00 876,775,557.61 628,261,242.10 98.66 63,205,485.82 10.06 565,055,756.28 组合小计 963,457,811.60 99.14 86,682,253.99 9.00 876,775,557.61 628,261,242.10 98.66 63,205,485.82 10.06 565,055,756.28 单项金额虽不重大但单 项计提坏账准备的应收 账款 8,323,128.36 0.86 8,323,128.36 100.00 8,516,637.00 1.34 6,816,637.00 80.04 1,700,000.00 合 计 971,780,939.96 100 95,005,382.35 876,775,557.61 636,777,879.10 100 70,022,122.82 566,755,756.28 （2）按账龄组合计提坏账准备的应收账款 账 龄 期末余额 坏账准备期末余额 计提比例（%） 1年以内（含1年） 645,051,125.08 19,351,533.74 （未完）  |