[公告]中国交建:中交疏浚（集团）股份有限公司审计报告
中交疏浚（集团）股份有限公司 审计报告 瑞华专审字【2019】01610325号 目录 一、审计报告 ·············································································· 1 二、已审财务报表 1、模拟合并资产负债表 ······························································ 4 2、模拟合并利润表 ···································································· 6 3、模拟合并现金流量表 ······························································ 7 4、模拟合并所有者权益变动表 ···················································· 8 5、模拟资产负债表 ······································································ 10 6、模拟利润表 ··········································································· 12 7、模拟现金流量表 ································································· 13 8、模拟所有者权益变动表 ····························································· 14 9、模拟财务报表附注 ································································· 16 通讯地址：北京市东城区永定门西滨河路 8号院 7号楼中海地产广场西塔 9层 Postal Address:9/F,West Tower of China Overseas Property Plaza, Building 7,NO.8,Yongdingmen Xibinhe Road, Dongcheng District, Beijing 邮政编码（Post Code）：100077 电话（Tel）：+86(10)88095588传真（Fax）：+86(10)88091199 专项审计报告 瑞华专审字【2019】01610325号 中交疏浚（集团）股份有限公司： 一、审计意见 我们审计了中交疏浚（集团）股份有限公司（以下简称 “中交疏浚”）根据模 拟财务报表附注二所述编制基础编制的模拟财务报表，包括 2018年 12月 31日的 模拟的合并及公司资产负债表， 2018年度的模拟的合并及公司利润表、模拟的合 并及公司现金流量表、模拟的合并及公司所有者权益变动表以及模拟的财务报表附 注。 我们认为，后附的模拟财务报表在所有重大方面按照企业会计准则和附注二所 述编制基础编制，公允反映了中交疏浚 2018年 12月 31日模拟的合并及公司的财 务状况以及 2018年度模拟的合并及公司的经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册 会计师对模拟财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。 按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于中交疏浚，并履行了职业道德方面 的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提 供了基础。 三、报告使用范围 我们提醒模拟财务报表使用者关注，中交疏浚编制的模拟财务报表系为评估师 出具资产评估报告之目的而编制。除此目的外，模拟财务报表不适用于其它用途。 本报告仅供评估师出具评估报告使用，不得用作任何其他目的，也不应分发给其他 1 机构或人员。本段内容不影响已发表的审计意见。 四、管理层和治理层对模拟财务报表的责任 中交疏浚管理层（以下简称 “管理层”）负责按照企业会计准则规定和附注二 所述编制基础编制的模拟财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要 的内部控制，以使模拟财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制模拟财务报表时，管理层假设附注二所述事项在审计截止日均已实现， 并负责评估中交疏浚的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并 运用持续经营假设，除非管理层计划清算中交疏浚、终止运营或别无其他现实的选 择。 治理层负责监督中交疏浚的财务报告过程。 五、注册会计师对模拟财务报表审计的责任 我们的目标是对模拟财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错 报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但 并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由 于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响模拟财务报表使用 者依据模拟财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。 同时，我们也执行以下工作： （一）识别和评估由于舞弊或错误导致的模拟财务报表重大错报风险，设计和 实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见 的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之 上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错 报的风险。 （二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内 部控制的有效性发表意见。 （三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 2 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 一、企业的基本情况 中交疏浚（集团）股份有限公司 (以下简称“本公司 ”)是由中国交通建设股份有限公 司（以下简称“中国交建 ”）和其下属子公司中国路桥工程有限责任公司 (以下简称“中国 路桥”)共同发起设立的股份有限公司，于 2015年 5月 7日成立。 本公司注册地址为上海市虹口区飞虹路 360弄 9号 3655E室，本公司总部位于北京 市西城区德胜门外大街 85号；本公司母公司为中国交建，最终母公司为中国交通建设集 团有限公司（以下简称“中交集团”）。 本公司及子公司（以下简称 “本集团 ”）主要经营业务包括：航道疏浚，港口与航道 建设工程施工，国际船舶运输，国内水路运输，国际海运辅助业务，国内船舶管理业务， 水利水电建设工程施工，岩土工程勘察，水土地质勘察，工程测量勘察，矿产资源开采。 新能源科技领域内的技术开发、技术服务、技术转让、技术咨询，海洋石油建设工程专业 施工，港口经营，环保建设工程专业施工，市政公用建设工程施工，项目投资管理，股权 投资管理等。 二、模拟财务报表的编制基础 根据 2019年 4月 30日中交股财便 [2019]134号《关于同意中交疏浚进行特殊股利 分配的批复》文件，本公司向中国交建分配股利 408,096万元；根据 2019年 4月 16日 本公司第一届董事会第四十九次会议决议，本公司之子公司中交上海航道局有限公司、中 交天津航道局有限公司、中交广州航道局有限公司分别向本公司分配股利 218,192万元、 134,857万元、 107,089万元。根据本公司之子公司中交海洋建设开发有限公司股东会决 议，中交海洋建设开发有限公司分配股利 2,578万元，其中归属于本公司的股利为 1,289 万元。本财务报表假设上述股利分配在 2018年 12月 31日前已经实施。 本公司模拟财务报表以持续经营假设为基础，除上述利润分配方案假设在 2018年 12 月 31日前已经实施外，本公司根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布的《企业会 计准则 ——基本准则》（财政部令第 33号发布、财政部令第 76号修订）、于 2006年 2 月 15日及其后颁布和修订的 42项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准 则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）编制。 三、遵循企业会计准则和附注二所述编制基础的声明 本财务报表符合企业会计准则和附注二所述编制基础的要求，真实、完整地反映了本 公司 2018年 12月 31日的模拟财务状况及 2018年度的模拟经营成果和现金流量等有关 信息。 四、重要会计政策和会计估计 16 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 1、会计期间 本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。 本公司会计年度采用公历年度，即每年自 1月 1日起至 12月 31日止。 2、记账本位币 人民币为本集团经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内子公司以人民币为 记账本位币。本公司之境外子公司根据其经营所处的主要经济环境中的货币确定其为其记 账本位币。本集团编制本财务报表时所采用的货币为人民币。 3、记账基础和计价原则 根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工 具外，本财务报表均以历史成本为计量基础。持有待售的非流动资产，按公允价值减去预 计费用后的金额，以及符合持有待售条件时的原账面价值，取两者孰低计价。资产如果发 生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。 4、企业合并 企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。 企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 （1）同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性 的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企 业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，是指合并方实际取 得对被合并方控制权的日期。 合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资 产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积（股 本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益。 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。 （2）非同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的 企业合并。非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为 购买方，参与合并的其他企业为被购买方。购买日，是指为购买方实际取得对被购买方控 制权的日期。 对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制 权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业合并发生 的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。购买 方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证 券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本，购买日后 12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调 整合并商誉。购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值 17 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额， 确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先对 取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复 核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额 计入当期损益。 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合递延所得税资产确认条 件而未予确认的，在购买日后 12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关 情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，则 确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益； 除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产的，计入当期损益。 5、合并财务报表编制方法 （1）合并财务报表范围的确定原则 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方的 权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力 影响该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的主体。 一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化，本公司将 进行重新评估。 （2）合并财务报表编制的方法 从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其纳入合 并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司，处置日前的经 营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司， 不调整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后的经 营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不调整合并财务 报表的期初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司及吸收合并下的被合并方，其 自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现 金流量表中，并且同时调整合并财务报表的对比数。 在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照 本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业 合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。 公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。 子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权 益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净损益 中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益 ”项目列示。 少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额， 仍冲减少数股东权益。 18 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩余股权， 按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价 值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额 之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收 益，在丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理 （即，除了在该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动以外，其余 一并转为当期投资收益）。其后，对该部分剩余股权按照《企业会计准则第 2号——长期 股权投资》或《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计 量，详见本附注四、“长期股权投资”或“金融工具”的相关内容。 6、现金及现金等价物的确定标准 本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有的 期限短（一般为从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值 变动风险很小的投资。 7、外币业务和外币报表折算 （1）外币交易的折算方法 本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率（通常指中国人民银行公 布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为记账本位币金额，但公司发生的外币兑换业务 或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额。 （2）对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法 资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇 兑差额，除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按 照借款费用资本化的原则处理；以及②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他 账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益。 编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性 项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，计入其他综合收益；处置境外经营时，转入处置当 期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位 币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算， 折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动） 处理，计入当期损益或确认为其他综合收益。 （3）外币财务报表的折算方法 编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性 项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，作为“外币报表折算差额”确认为其他综合收益；处 置境外经营时，计入处置当期损益。 境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的资产和负债 项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益类项目除 “未分配利润”项目外，其 19 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的当期 加权平均汇率折算。年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润；年末未分配利润 按折算后的利润分配各项目计算列示；折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项 目合计数的差额，作为外币报表折算差额，确认为其他综合收益。处置境外经营并丧失控 制权时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差 额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的当期加权平均汇率 折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列报。 年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。 在处置本公司在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他原因丧失 了对境外经营控制权时，将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的 归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额，全部转入处置当期损益。 在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经 营控制权时，与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益，不 转入当期损益。在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时，与该境外经营相关 的外币报表折算差额，按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 8、金融工具 2018年 12月 31日的相关会计政策如下 金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的 合同。 （1）金融工具的确认和终止确认 本集团于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。 满足下列条件的，终止确认金融资产 (或金融资产的一部分，或一组类似金融资产的 一部分)，即从其账户和资产负债表内予以转销： ①收取金融资产现金流量的权利届满； ②转移了收取金融资产现金流量的权利，或在“过手协议 ”下承担了及时将收取的现 金流量全额支付给第三方的义务；并且 (a)实质上转让了金融资产所有权上几乎所有的风 险和报酬，或 (b)虽然实质上既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和 报酬，但放弃了对该金融资产的控制。 如果金融负债的责任已履行、撤销或届满，则对金融负债进行终止确认。如果现有金 融负债被同一债权人以实质上几乎完全不同条款的另一金融负债所取代，或现有负债的条 款几乎全部被实质性修改，则此类替换或修改作为终止确认原负债和确认新负债处理，差 额计入当期损益。 以常规方式买卖金融资产，按交易日会计进行确认和终止确认。常规方式买卖金融资 产，是指按照合同条款的约定，在法规或通行惯例规定的期限内收取或交付金融资产。交 易日，是指本集团承诺买入或卖出金融资产的日期。 20 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 （2）金融资产分类和计量 本集团的金融资产于初始确认时根据本集团企业管理金融资产的业务模式和金融资 产的合同现金流量特征分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、以摊 余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。金融资 产在初始确认时以公允价值计量，但是因销售商品或提供服务等产生的应收账款或应收票 据未包含重大融资成分或不考虑不超过一年的融资成分的，按照交易价格进行初始计量。 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期 损益，其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。 金融资产的后续计量取决于其分类： 以摊余成本计量的债务工具投资 金融资产同时符合下列条件的，分类为以摊余成本计量的金融资产：管理该金融资产 的业务模式是以收取合同现金流量为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生 的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。此类金融资产采用实际 利率法确认利息收入，其终止确认、修改或减值产生的利得或损失，均计入当期损益。此 类金融资产主要包含货币资金、应收账款及应收票据、其他应收款、债权投资和长期应收 款等。本集团将自资产负债表日起一年内到期的债权投资和长期应收款列报为一年内到期 的非流动资产，原到期日在一年以内的债权投资列报为其他流动资产。 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资 金融资产同时符合下列条件的，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的 金融资产：本集团管理该金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售金 融资产为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以 未偿付本金金额为基础的利息的支付。此类金融资产采用实际利率法确认利息收入。除利 息收入、减值损失及汇兑差额确认为当期损益外，其余公允价值变动计入其他综合收益。 当金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转出， 计入当期损益。此类金融资产列报为其他债权投资，自资产负债表日起一年内到期的其他 债权投资列报为一年内到期的非流动资产，原到期日在一年以内的其他债权投资列报为其 他流动资产。 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资 本集团不可撤销地选择将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变 动计入其他综合收益的金融资产，仅将相关股利收入 (明确作为投资成本部分收回的股利 收入除外 )计入当期损益，公允价值的后续变动计入其他综合收益，不需计提减值准备。 当金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转出， 计入留存收益。此类金融资产列报为其他权益投资。 满足下列条件之一的，属于交易性金融资产：取得相关金融资产的目的主要是为了在 近期内出售或回购；属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企 业近期采用短期获利方式模式；属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工 21 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 具、符合财务担保合同的衍生工具除外。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金 融资产之外的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对于 此类金融资产，采用公允价值进行后续计量，所有公允价值变动计入当期损益。此类金融 资产列报为交易性金融资产，自资产负债表日起超过一年到期且预期持有超过一年的列报 为其他非流动金融资产。 （3）金融负债分类和计量 本集团的金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融负债、其他金融负债、被指定为有效套期工具的衍生工具。对于以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融负债，相关交易费用直接计入当期损益，其他金融负债的相关交易 费用计入其初始确认金额。 金融负债的后续计量取决于其分类： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债 (含属于金 融负债的衍生工具 )和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负 债。 满足下列条件之一的，属于交易性金融负债：承担相关金融负债的目的主要是为了在 近期内出售或回购；属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企 业近期采用短期获利方式模式；属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工 具、符合财务担保合同的衍生工具除外。交易性金融负债 (含属于金融负债的衍生工具 )， 按照公允价值进行后续计量，除与套期会计有关外，所有公允价值变动均计入当期损益。 其他金融负债 对于此类金融负债，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。 （4）金融工具减值 本集团以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其 变动计入其他综合收益的债务工具投资、租赁应收款、合同资产进行减值处理并确认损失 准备。 信用损失，是指本集团按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与 预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于本集团购买或 源生的已发生信用减值的金融资产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。 对于不含重大融资成分的应收款项以及合同资产，本集团运用简化计量方法，按照相 当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。 除上述采用简化计量方法以外的金融资产，本集团在每个资产负债表日评估其信用风 险自初始确认后是否已经显著增加，如果信用风险自初始确认后未显著增加，处于第一阶 段，本集团按照相当于未来 12个月内预期信用损失的金额计量损失准备，并按照账面余 22 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 额和实际利率计算利息收入；如果信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值 的，处于第二阶段，本集团按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备， 并按照账面余额和实际利率计算利息收入；如果初始确认后发生信用减值的，处于第三阶 段，本集团按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备，并按照摊余成本 和实际利率计算利息收入。对于资产负债表日只具有较低信用风险的金融工具，本集团假 设其信用风险自初始确认后未显著增加。 本集团基于单项和组合评估金融工具的预期信用损失。本集团考虑了不同客户的信用 风险特征，以账龄组合、逾期账龄组合为基础评估预期信用损失。 本集团在评估预期信用损失时，考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测 的合理且有依据的信息。 关于本集团对信用风险显著增加判断标准、已发生信用减值资产的定义、预期信用损 失计量的假设等披露参见附注十三、 1。 当本集团不再合理预期能够全部或部分收回金融资产合同现金流量时，本集团直接减 记该金融资产的账面余额。 （5）金融工具抵销 同时满足下列条件的，金融资产和金融负债以相互抵销后的净额在资产负债表内列示： 具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；计划以净额结算，或 同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 （6）衍生金融工具 本集团使用衍生金融工具，例如以远期外汇合同、远期商品合约和利率互换，分别对 汇率风险、商品价格风险和利率风险进行套期保值。衍生金融工具初始以衍生交易合同签 订当日的公允价值进行计量，并以其公允价值进行后续计量。公允价值为正数的衍生金融 工具确认为一项资产，公允价值为负数的确认为一项负债。 除与套期会计有关外，衍生工具公允价值变动产生的利得或损失直接计入当期损益。 （7）金融资产转移 本集团已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金 融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产。 本集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列 情况处理：放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产并确认产生的资产和负债； 未放弃对该金融资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产， 并相应确认有关负债。 通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的，按照金融资产的账面价值和财 务担保金额两者之中的较低者，确认继续涉入形成的资产。财务担保金额，是指所收到的 对价中，将被要求偿还的最高金额。 2017年 12月 31日的相关会计政策如下 金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的 23 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 合同。 （1）金融工具的确认和终止确认 本集团于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。 满足下列条件的，终止确认金融资产 (或金融资产的一部分，或一组类似金融资产的 一部分)，即从其账户和资产负债表内予以转销： ①收取金融资产现金流量的权利届满； ②转移了收取金融资产现金流量的权利，或在 “过手协议 ”下承担了及时将收取的 现金流量全额支付给第三方的义务；并且 (a)实质上转让了金融资产所有权上几乎所有的 风险和报酬，或 (b)虽然实质上既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险 和报酬，但放弃了对该金融资产的控制。 如果金融负债的责任已履行、撤销或届满，则对金融负债进行终止确认。如果现有金 融负债被同一债权人以实质上几乎完全不同条款的另一金融负债所取代，或现有负债的条 款几乎全部被实质性修改，则此类替换或修改作为终止确认原负债和确认新负债处理，差 额计入当期损益。 以常规方式买卖金融资产，按交易日会计进行确认和终止确认。常规方式买卖金融资 产，是指按照合同条款的约定，在法规或通行惯例规定的期限内收取或交付金融资产。交 易日，是指本集团承诺买入或卖出金融资产的日期。 （2）金融资产分类和计量 本集团的金融资产于初始确认时分类为：贷款和应收款项、可供出售金融资产。金融 资产在初始确认时以公允价值计量，相关交易费用计入其初始确认金额。 金融资产的后续计量取决于其分类： 贷款和应收款项 贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融 资产。对于此类金融资产，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，其摊销或减值 产生的利得或损失，均计入当期损益。 可供出售金融资产 可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除上 述金融资产类别以外的金融资产。对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量。其折 价或溢价采用实际利率法进行摊销并确认为利息收入或费用。除减值损失及外币货币性金 融资产的汇兑差额确认为当期损益外，可供出售金融资产的公允价值变动作为其他综合收 益确认，直到该金融资产终止确认或发生减值时，其累计利得或损失转入当期损益。与可 供出售金融资产相关的股利或利息收入，计入当期损益。 对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，按成本计量。 （3）金融负债分类和计量 本集团的金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融负债、其他金融负债。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交 24 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 易费用直接计入当期损益，其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额。 金融负债的后续计量取决于其分类： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括初始确认时指定为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融负债。对于此类金融负债，按照公允价值进行后续计 量，所有已实现和未实现的损益均计入当期损益。 其他金融负债 对于此类金融负债，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。 （4）金融资产减值 本集团于资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产 发生减值的，计提减值准备。表明金融资产发生减值的客观证据，是指金融资产初始确认 后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响，且企业能够对该影响进行可靠 计量的事项。金融资产发生减值的客观证据，包括发行人或债务人发生严重财务困难、债 务人违反合同条款(如偿付利息或本金发生违约或逾期等)、债务人很可能倒闭或进行其他 财务重组，以及公开的数据显示预计未来现金流量确已减少且可计量。 以摊余成本计量的金融资产 发生减值时，将该金融资产的账面通过备抵项目价值减记至预计未来现金流量 (不包 括尚未发生的未来信用损失 )现值，减记金额计入当期损益。预计未来现金流量现值，按 照该金融资产原实际利率(即初始确认时计算确定的实际利率)折现确定，并考虑相关担保 物的价值。减值后利息收入按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作 为利率计算确认。对于贷款和应收款项，如果没有未来收回的现实预期且所有抵押品均已 变现或已转入本集团，则转销贷款和应收款项以及与之相关的减值准备。 对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，确 认减值损失，计入当期损益。对单项金额不重大的金融资产，单独进行减值测试。单独 测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，包括在具有类似信 用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产，不包括 在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 本集团对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产 价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计 入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在 转回日的摊余成本。 可供出售金融资产 如果有客观证据表明该金融资产发生减值，原计入其他综合收益的因公允价值下降形 成的累计损失，予以转出，计入当期损益。该转出的累计损失，为可供出售金融资产的初 始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的 余额。 25 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 可供出售权益工具投资发生减值的客观证据，包括公允价值发生严重或非暂时性下跌。 “严重”根据公允价值低于成本的程度进行判断， “非暂时性”根据公允价值低于成本的 期间长短进行判断。存在发生减值的客观证据的，转出的累计损失，为取得成本扣除当前 公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。可供出售权益工具投资发生的减值损失， 不通过损益转回，减值之后发生的公允价值增加直接在其他综合收益中确认。 在确定何谓“严重”或“非暂时性”时，需要进行判断。本集团根据公允价值低于成 本的程度或期间长短，结合其他因素进行判断。 以成本计量的金融资产 如果有客观证据表明该金融资产发生减值，将该金融资产的账面价值，与按照类似金 融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失，计 入当期损益。发生的减值损失一经确认，不再转回。 （5）金融资产转移 本集团已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金 融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产。 本集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列 情况处理：放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产并确认产生的资产和负债； 未放弃对该金融资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产， 并相应确认有关负债。 通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的，按照金融资产的账面价值和财 务担保金额两者之中的较低者，确认继续涉入形成的资产。财务担保金额，是指所收到的 对价中，将被要求偿还的最高金额。 9、应收款项 2017年 12月 31日的相关会计政策如下 应收款项包括应收账款、其他应收款等。 （1）坏账准备的计提方法 ①单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法 单项金额重大的认定标准为应收中交集团系统外客户款项的前五位。 本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单独测试未发生减值的金融资 产，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已确认减值 损失的应收款项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试。 ②单项金额不重大但单项计提坏账准备的计提方法 对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项，单独进行减值测试，有客观证据 表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失， 计提坏账准备。如：与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债 务人很可能无法履行还款义务的应收款项等等。 ③具有类似信用风险特征组合计提坏账准备的确定依据、计提方法 26 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 单独测试未发现减值的应收款项(包括单项金额重大和不重大的应收款项)，应当包括 在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的应收 款项，不应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。中交集团应收 款项的风险组合包括： A．信用风险特征组合的确定依据 本公司按信用风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反 映债务人按照该等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力，并且与被检查资产的未来现 金流量测算相关。 不同组合的确定依据： 项目确定组合的依据 组合 1：中交集团内部应收款项发生坏账的损失风险较低 组合 2：保证金（不含质量保证金）发生坏账的损失风险较低 组合 3：员工个人借款、备用金发生坏账的损失风险较低 组合 4：长期应收款发生坏账的损失风险较低 组合 5：账龄分析法根据历史经验数据分析 B．根据信用风险特征组合确定的计提方法 按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用风险 特征（债务人根据合同条款偿还欠款的能力）按历史损失经验及目前经济状况与预计应收 款项组合中已经存在的损失评估确定。 不同组合计提坏账准备的计提方法： 项目计提方法 组合 1：中交集团内部应收款项发生坏账损失的可能性较低，一般不需计提减值准备 组合 2：保证金（不含质量保证金）发生坏账损失的可能性较低，一般不需计提减值准备 组合 3：员工个人借款、备用金发生坏账损失的可能性较低，一般不需计提减值准备 组合 4：长期应收款发生坏账损失的可能性较低，一般不需计提减值准备 组合 5：账龄分析法按挂账账龄计提 注：组合 5：采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法 挂账账龄应收款项计提比例（%） 0-6个月（含 6个月） 0% 7-12个月（含 12个月） 1% 1-2年（含 2年） 15% 2-3年（含 3年） 30% 3-4年（含 4年） 50% 4-5年（含 5年） 75% 5年以上 100% 27 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 （2）坏账准备的转回 如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项 有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超 过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。 （3）坏账损失的确认标准 对债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；或因 债务人逾期未履行其清偿责任，且具有明显特征表明无法收回时经公司批准确认为坏账。 本公司向金融机构以不附追索权方式转让应收款项的，按交易款项扣除已转销应收账 款的账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。 10、存货 （1）存货的分类 存货主要包括原材料、在产品及自制半成品、周转材料、产成品、库存商品、合同取 得成本、合同履约成本、开发成本等。 （2）存货取得和发出的计价方法 存货在取得时按实际成本计价，领用和发出时按加权平均法计价 房地产开发存货按成本进行初始计量。存货主要包括库存材料、在建开发产品（开发 成本）、已完工开发产品和意图出售而暂时出租的开发产品等。开发产品的成本包括土地 出让金、基础配套设施支出、建筑安装工程支出、开发项目完工之前所发生的借款费用及 开发过程中的其他相关费用。存货发出时，采用个别计价法确定其实际成本。 （3）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法 可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、 估计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据 为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。 在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时， 提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提 取。对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备；对在同一地区生产 和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的 存货，可合并计提存货跌价准备。 计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变 现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入 当期损益。 （4）存货的盘存制度为永续盘存制。 （5）周转材料、低值易耗品和包装物的摊销方法 周转材料中的易腐、易糟的周转材料在领用时采用一次转销法；工程项目专用周转材 料在项目周期内摊销；其他周转材料按预计使用次数分次摊销，但摊销期一般不得超过三 年。低值易耗品和包装物于领用时按一次摊销法核算。 28 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 11、合同资产 合同资产，指公司已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流 逝之外的其他因素。 合同资产应以预期信用损失为基础计提减值。本公司根据历史经验数据分析确定合同 资产的信用减值损失模型进行计提。由于各期的预期信用损失不同，各期计提减值的比率 也会不同。 （1）若客户发生财务困难、破产或重组等客观信用受损及恶化情形，在上述信用减 值损失模型的基础上，需单独考虑特定客户信用恶化的损失。 （2）本公司对在客户未发生财务困难、破产或重组等客观信用受损及恶化情形下， 根据信用减值损失模型进行计提减值准备（对中交集团内部质保金，由于发生减值损失的 可能性较低，一般不需计提减值准备）。 12、长期股权投资 本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响 的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资， 作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，其会计 政策详见附注四中“金融工具”所述。 共同控制，是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活 动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响，是指本公司对被投资单 位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些 政策的制定。 （1）投资成本的确定 对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方所有者权益 在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期 股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的 差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。以发行权益性证券作为合并 对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份 额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资 初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的， 调整留存收益。 对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购买日按照合并成本作为长期 股权投资的初始投资成本，合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的 权益性证券的公允价值之和。 合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相 关管理费用，于发生时计入当期损益。 除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量，该成本视 长期股权投资取得方式的不同，分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发行的 29 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产 的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取得长期股 权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。对于因追加投资能够对被 投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的，长期股权投资成本为按照《企业 会计准则第 22号——金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价值加上新增 投资成本之和。 （2）后续计量及损益确认方法 对被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资，采 用权益法核算。此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股 权投资。 ①成本法核算的长期股权投资 采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价，追加或收回投资调整长期股 权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金 股利或者利润外，当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。 ②权益法核算的长期股权投资 采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨 认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资 时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期 股权投资的成本。 采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益 的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被 投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价 值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调 整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投资单位净损益的份额时， 以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进 行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司的 会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合 收益。对于本公司与联营企业及合营企业之间发生的交易，投出或出售的资产不构成业务 的，未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基础上 确认投资损益。但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于所转让资产减值 损失的，不予以抵销。本公司向合营企业或联营企业投出的资产构成业务的，投资方因此 取得长期股权投资但未取得控制权的，以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初 始投资成本，初始投资成本与投出业务的账面价值之差，全额计入当期损益。本公司向合 营企业或联营企业出售的资产构成业务的，取得的对价与业务的账面价值之差，全额计入 当期损益。本公司自联营企业及合营企业购入的资产构成业务的，按《企业会计准则第 20 号——企业合并》的规定进行会计处理，全额确认与交易相关的利得或损失。 30 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质上 构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外，如本公司对被投资单位负有承 担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投资单位 以后期间实现净利润的，本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益 分享额。 ③收购少数股权 在编制合并财务报表时，因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计 算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本 公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。 ④处置长期股权投资 在合并财务报表中，母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投 资，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东权益；母公司 部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的，按本附注四中“合并财务 报表编制的方法”所述的相关会计政策处理。 其他情形下的长期股权投资处置，对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款的差 额，计入当期损益。 采用权益法核算的长期股权投资，处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，在处置时 将原计入所有者权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处置相关 资产或负债相同的基础进行会计处理。因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以 外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益。 采用成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的，其在取得对 被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他 综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，并按比 例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收 益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。 （3）长期股权投资减值准备的确认标准、计提方法 长期股权投资减值准备的确认标准、计提方法详见附注四中“非流动非金融资产减值” 所述。 13、投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。包括已出租 的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等。此外，对于本 公司持有以备经营出租的空置建筑物，若董事会（或类似机构）作出书面决议，明确表示 将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，也作为投资性房地产列报。 本公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。 投资性房地产按成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出，如果与该资产 有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入投资性房地产成本。其他后续 31 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 支出，在发生时计入当期损益。 本公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，并按照与房屋建筑物或土地使用 权一致的政策进行折旧或摊销。 投资性房地产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四中“非流动非金融资产 减值”所述。 自用房地产或存货转换为投资性房地产或投资性房地产转换为自用房地产时，按转换 前的账面价值作为转换后的入账价值。 当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时， 终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账 面价值和相关税费后计入当期损益。 14、固定资产 （1）固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个 会计年度的有形资产。固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本公司，且其成本能 够可靠地计量时才予以确认。固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计 量。 （2）固定资产的分类、计价方法及折旧方法 固定资产从达到预定可使用状态的次月起，在使用年限内采用直线法分类计提折旧。 固定资产的分类、预计使用年限、预计净残值和年折旧率如下： 固定资产类别具体分类预计使用年限预计净残值率年折旧率 钢结构房屋 30年 0 3.33% 房屋及建筑物 钢筋混凝土结构房屋 30年 0 3.33% 码头及附属建筑 40年 0 2.5% 其他房屋及建筑物 20年 0 5% 施工机械 10年 0 10% 生产设备 10年 0 10% 机械设备 运输设备 5年 0 20% 大型起重设备 20年 0 5% 试验及仪器设备 5年 0 20% 其他机器设备 5年 0 20% 远洋运输船 25年 10% 3.6% 船舶 工程船 25年 5% 3.8% 拖轮及驳船 20年 5% 4.75% 其他船舶 10年 5% 9.5% 运输工具 5年 0 20% 办公及电子设备 3-5年 0 33.33%-20% 32 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 注：境外的施工机械等根据使用环境不同可以缩短预计使用年限。 （3）固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法 固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四中 “非流动非金融资产减值” 所述。 （4）融资租入固定资产的认定依据及计价方法 融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最终 可能转移，也可能不转移。以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政 策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，在租赁资产使 用寿命内计提折旧；无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租 赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 （5）其他说明 与固定资产有关的后续支出，如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成本 能可靠地计量，则计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价值。除此以外的其 他后续支出，在发生时计入当期损益。 当固定资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固 定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差 额计入当期损益。 本公司至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如 发生改变则作为会计估计变更处理。 15、在建工程 在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项工程支出、工程达到预 定可使用状态前的资本化的借款费用以及其他相关费用等。在建工程在达到预定可使用状 态后结转为固定资产。 在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四中“非流动非金融资产减值” 所述。 16、借款费用 借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑 差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在资产支出已 经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产 活动已经开始时，开始资本化；构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状 态或者可销售状态时，停止资本化。其余借款费用在发生当期确认为费用。 专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收 入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支出超 过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本化金额。 资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。 资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额 33 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 计入当期损益。 符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可 使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连续 超过 3个月的，暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重新开始。 17、无形资产 （1）无形资产的确认及计价方法 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 无形资产按成本进行初始计量。与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很可能 流入本公司且其成本能可靠地计量，则计入无形资产成本。除此以外的其他项目的支出， 在发生时计入当期损益。 取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地 使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的房屋及建 筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配，难以合理分配的，全部作为固 定资产处理。 （2）无形资产的摊销 使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，对其原值减去预计净残值和已计提的减值 准备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销。使用寿命不确定的无形资产 不予摊销。 期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如发生变更则作 为会计估计变更处理。此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果 有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的，则估计其使用寿命并按照 使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。 （3）研究与开发支出 本公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。其中，研究是指 为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查，如意在获取知识而进行 的活动，研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择，材料、设备、产品、工序、 系统或服务替代品的研究，新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能 替代品的配制、设计、评价和最终选择等；开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究 成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、 产品等，如生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试，不具有商业性生产经济规 模的试生产设施的设计、建造和运营等。 研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。 开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产，不能满足下述条件的开发阶 段的支出计入当期损益： ①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； 34 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 ②具有完成该无形资产并使用或出售的意图； ③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市 场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性； ④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力 使用或出售该无形资产； ⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。 （4）无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法 无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四中“非流动非金融资产减值” 所述。 18、长期待摊费用 长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各 项费用，长期待摊费用在预计受益期间分期平均摊销。 19、非流动非金融资产减值 对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性房地 产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资、商誉等非流动非金融资产，本公司 于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的，则估计其可收回金额，进行 减值测试。商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是 否存在减值迹象，每年均进行减值测试。 减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计 入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流 量的现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存在 销售协议但存在资产活跃市场的，公允价值按照该资产的买方出价确定；不存在销售协议 和资产活跃市场的，则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置费用包括与 资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接 费用。资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的 预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产减值准备按 单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所 属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。 在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从 企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产 组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。减值损失金额先 抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商 誉以外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。 上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回。 20、职工薪酬 35 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 本公司职工薪酬主要包括短期职工薪酬、离职后福利、辞退福利以及其他长期职工福 利。其中： 短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险费、 工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等。本公司在职工为 本公司提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债，并计入当期损益或相 关资产成本。其中非货币性福利按公允价值计量。 离职后福利主要包括基本养老保险、失业保险以及年金等。离职后福利计划包括设定 提存计划及设定受益计划。采用设定提存计划的，相应的应缴存金额于发生时计入相关资 产成本或当期损益。本公司的设定受益计划，具体为补充退休福利。本公司聘请独立精算 师根据预期累计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和财务 变量等作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关义务的归属期间。于资产 负债表日，本公司将设定受益计划所产生的义务按现值列示，并将当期服务成本计入当期 损益。 在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或为鼓励职工自愿接受裁减而提出 给予补偿的建议，在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退 福利时，和本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本两者孰早日，确认辞退福利 产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。但辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月不 能完全支付的，按照其他长期职工薪酬处理。 职工内部退休计划采用与上述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职工停止提供服 务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，在符合预计负债 确认条件时，计入当期损益（辞退福利）。 本公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划的，按照设定提存计划进 行会计处理，除此之外按照设定受益计划进行会计处理。 21、应付债券 本公司发行的非可转换公司债券，按照实际收到的金额（扣除相关交易费用），作为 负债处理；债券发行实际收到的金额与债券面值总额的差额，作为债券溢价或折价，在债 券的存续期间内按实际利率于计提利息时摊销，并按借款费用的处理原则处理。 本公司发行的可转换公司债券，在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，分别进行 处理。首先确认负债成份的公允价值并以此作为其初始确认金额，其次按照该可转换公司 债券整体发行价格（扣除相关交易费用）扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成 份的初始确认金额。 22、预计负债 与或有事项相关的义务同时符合以下条件时，确认为预计负债：（ 1）该义务是本公 司承担的现时义务；（ 2）履行该义务很可能导致经济利益流出；（ 3）该义务的金额能 够可靠地计量。 在资产负债表日，考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，按 36 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量。 如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能 够收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。 23、优先股、永续债等其他金融工具 （1）永续债和优先股等的区分 本公司发行的永续债和优先股等金融工具，同时符合以下条件的，作为权益工具： ①该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他 方交换金融资产或金融负债的合同义务； ②如将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具的，如该金融工具为非衍生工 具，则不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务；如为衍生工具，则本公 司只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融 工具。 除按上述条件可归类为权益工具的金融工具以外，本公司发行的其他金融工具应归类 为金融负债。 本公司发行的金融工具为复合金融工具的，按照负债成分的公允价值确认为一项负债， 按实际收到的金额扣除负债成分的公允价值后的金额，确认为“其他权益工具”。发行复 合金融工具发生的交易费用，在负债成分和权益成分之间按照各自占总发行价款的比例进 行分摊。 （2）永续债和优先股等的会计处理方法 归类为金融负债的永续债和优先股等金融工具，其相关利息、股利（或股息）、利得 或损失，以及赎回或再融资产生的利得或损失等，除符合资本化条件的借款费用（参见本 附注四中“借款费用”）以外，均计入当期损益。 归类为权益工具的永续债和优先股等金融工具，其发行（含再融资）、回购、出售或 注销时，本公司作为权益的变动处理，相关交易费用亦从权益中扣减。本公司对权益工具 持有方的分配作为利润分配处理。 本公司不确认权益工具的公允价值变动。 24、收入 本公司与客户之间的合同同时满足下列条件时，在客户取得相关商品控制权时确认收 入：合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；合同明确了合同各方与所转让商品或 提供劳务相关的权利和义务；合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；合同具有商业 实质，即履行该合同将改变公司未来现金流量的风险、时间分布或金额；公司因向客户转 让商品而有权取得的对价很可能收回。 在合同开始日，本公司识别合同中存在的各单项履约义务，并将交易价格按照各单项 履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例分摊至各单项履约义务。在确定交易价格时考 虑了可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。 对于合同中存在重大融资成分的，公司按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的 37 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 应付金额确定交易价格，使用将合同对价的名义金额折现为商品现销价格的折现率，将确 定的交易价格与合同承诺的对价金额之间的差额在合同期间内采用实际利率法摊销。 对于合同中的每个单项履约义务，如果满足下列条件之一的，公司在相关履约时段内 按照履约进度将分摊至该单项履约义务的交易价格确认为收入：客户在公司履约的同时即 取得并消耗公司履约所带来的经济利益；客户能够控制公司履约过程中在建的商品；公司 履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且公司在整个合同期间内有权就累计至今已 完成的履约部分收取款项。履约进度根据所转让商品的性质采用投入法或产出法确定，当 履约进度不能合理确定时，公司已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成 本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。 如果不满足上述条件之一，则公司在客户取得相关商品控制权的时点将分摊至该单项 履约义务的交易价格确认收入。在判断客户是否已取得商品控制权时，公司考虑下列迹象： 公司就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；公司已将该商品的 法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；公司已将该商品实物转移给 客户，即客户已实物占有该商品；公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户， 即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；客户已接受该商品；其他表明客户已取 得商品控制权的迹象。 （1）提供建造服务收入 公司向客户提供建造服务，通常属于在某一时段内履行的履约义务，按照履约进度确 认收入，履约进度不能合理确定的除外。履约进度的确定方法为投入法，通常按照累计实 际发生的成本占预计合同总成本的比例确认。当履约进度不能合理确定时，公司已经发生 的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理 确定为止。 （2）提供劳务收入 公司向客户提供劳务，项目如果在一个会计年度内完成的，应于项目验收交付时确认 收入；跨期（即超过一个会计年度）的项目，通常属于在某一时段内履行的履约义务，在 资产负债表日提供劳务交易的履约进度能够可靠估计的，采用投入法/产出法确认履约进 度，当履约进度不能合理确定时，公司已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发 生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。 （3）商品销售收入 公司与客户之间的销售商品合同通常仅包含转让商品的履约义务。公司通常在综合考 虑了下列因素的基础上，以控制权转移时点确认收入。相关因素包括： ①公司就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务； ②公司已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权； ③公司已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物； ④公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有 权上的主要风险与报酬； 38 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 ⑤客户已接受该商品。 （4）房地产业务收入 公司与客户之间的销售房屋合同通常在综合考虑了下列因素的基础上，以控制权转移 时点确认收入。相关因素包括房屋已经完工并验收合格，签订了销售合同并报房管部门备 案，取得了买方付款证明并办理房屋交付手续时确认销售收入的实现，成本能够可靠计量 或合理预估。买方接到书面交房通知，无正当理由拒绝接收的，于书面交房通知确定的交 付使用时限结束后即确认销售收入的实现。 （5）建设—移交类投资项目收入 建设—移交合同项下的活动通常包括建设及移交。对于公司提供建造服务的，于建设 阶段，按照提供建造服务收入政策确认建造服务的合同收入。建造合同收入按应收取对价 的公允价值计量，同时确认“长期应收款”，长期应收款采用实际利率法，按摊余成本计 量，待收到业主支付的款项后，进行冲减。 项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，不应确认建造服务 收入。 （6）建设—运营—移交类投资项目收入 建设-运营-移交类合同合同项下的特许经营活动通常包括建设、运营及移交。 ①公司提供建设服务的，于建设阶段，按照提供建造服务收入政策确认建造服务的合 同收入。建造合同收入按照收取或应收对价的公允价值计量，并分别以下情况在确认收入 的同时，确认金融资产或无形资产： A.合同规定基础设施建成后的一定期间内，公司可以无条件地自合同授予方收取确定 金额的货币资金或其他金融资产的，在确认收入的同时确认金融资产，金融资产采用实际 利率法，按摊余成本计量，待收到款项后，进行冲减。 B.合同规定公司在有关基础设施建成后，从事经营的一定期间内有权利向获取服务的 对象收取费用，但收费金额不确定的，该权利不构成一项无条件收取现金的权利，公司在 确认收入的同时确认无形资产。 ②公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给其他方的，不确认建造服务收入。 于运营阶段，当提供劳务时，确认相应的收入；发生的日常维护或修理费用，确认为 当期成本费用。 （7）让渡资产使用权收入 让渡资产使用权收入主要包括：利息收入、使用费收入等。利息收入按照他人使用公 司货币资金的时间和实际利率计算确认；租金收入在租赁期内各个期间按照直线法确认， 或有租金在实际发生时计入当期损益。 25、政府补助 政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府以投资 者身份并享有相应所有者权益而投入的资本。政府补助分为与资产相关的政府补助和与收 益相关的政府补助。本公司将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助界 39 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 定为与资产相关的政府补助；其余政府补助界定为与收益相关的政府补助。政府补助为货 币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计 量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量。按照名义金额计量的政府补助，直 接计入当期损益。 本公司对于政府补助通常在实际收到时，按照实收金额予以确认和计量。但对于期末 有确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收到财政扶持资金，按照 应收的金额计量。 与资产相关的政府补助，确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内按照合理、系 统的方法分期计入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用 或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间计入当期损益；用于补 偿已经发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益。 同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，区分不同部分分别进行会计 处理；难以区分的，将其整体归类为与收益相关的政府补助。 与本公司日常活动相关的政府补助，按照经济业务的实质，计入其他收益或冲减相关 成本费用；与日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。 已确认的政府补助需要退回时，存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余 额，超出部分计入当期损益；属于其他情况的，直接计入当期损益。 26、递延所得税资产和递延所得税负债 某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，以及未作为资产和负债确 认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产生的 暂时性差异，采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债。 与商誉的初始确认有关，以及与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税 所得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确认有关的应纳税暂时性差异， 不予确认有关的递延所得税负债。此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应 纳税暂时性差异，如果本公司能够控制暂时性差异转回的时间，而且该暂时性差异在可预 见的未来很可能不会转回，也不予确认有关的递延所得税负债。除上述例外情况，本公司 确认其他所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。 与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所得额（或可抵扣亏损）的交 易中产生的资产或负债的初始确认有关的可抵扣暂时性差异，不予确认有关的递延所得税 资产。此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，如果暂时 性差异在可预见的未来不是很可能转回，或者未来不是很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性 差异的应纳税所得额，不予确认有关的递延所得税资产。除上述例外情况，本公司以很可 能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认其他可抵扣暂时性差异产生 的递延所得税资产。 对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损 和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。 40 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定，按照预期收 回相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量。 于资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来很可能无法获得 足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。 在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回。 27、租赁 融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最终 可能转移，也可能不转移。融资租赁以外的其他租赁为经营租赁。 租赁业务符合下列一项或数项标准的，通常属于融资租赁：①在租赁期届满时，租赁 资产的所有权转移给承租人。②承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计 将远远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人 将会行使这种选择权。③即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部 分。④承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允 价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允 价值。⑤租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 （1）本公司作为承租人记录经营租赁业务 经营租赁的租金支出在租赁期内的各个期间按直线法计入相关资产成本或当期损益。 初始直接费用计入当期损益。或有租金于实际发生时计入当期损益。 （2）本公司作为出租人记录经营租赁业务 经营租赁的租金收入在租赁期内的各个期间按直线法确认为当期损益。对金额较大的 初始直接费用于发生时予以资本化，在整个租赁期间内按照与确认租金收入相同的基础分 期计入当期损益；其他金额较小的初始直接费用于发生时计入当期损益。或有租金于实际 发生时计入当期损益。 （3）本公司作为承租人记录融资租赁业务 以融资租赁方法租入的资产，于租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的公允价值与 最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期 应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。此外，在租赁谈判和签订租赁合同过程 中发生的，可归属于租赁项目的初始直接费用也计入租入资产价值。最低租赁付款额扣除 未确认融资费用后的余额分别长期负债和一年内到期的长期负债列示。 未确认融资费用在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资费用。或有租金于实 际发生时计入当期损益。 （4）本公司作为出租人记录融资租赁业务 以融资租赁方法出租的资产，于租赁期开始日，将租赁开始日最低租赁收款额与初始 直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、 初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。应收融资租 赁款扣除未实现融资收益后的余额分别长期债权和一年内到期的长期债权列示。 41 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 未实现融资收益在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资收入。或有租金于实 际发生时计入当期损益。 28、公允价值计量 公允价值是市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移一项 负债所需支付的价格。无论公允价值是可观察到的还是采用估值技术估计的，在本财务报 表中计量和/或披露的公允价值均在此基础上予以确定。 （1）公允价值计量的资产和负债 本公司本年末采用公允价值计量的资产主要包括交易性金融资产、衍生金融资产、其 他债权投资、其他权益工具投资等，采用公允价值计量的负债主要包括交易性金融负债、 衍生金融负债等。 （2）估值技术 本公司以公允价值计量相关资产或负债时，采用在当前情况下适用并且有足够可利用 数据和其他信息支持的估值技术。使用的估值技术主要包括市场法、收益法和成本法。本 公司使用其中一种或多种估值技术相一致的方法计量公允价值，充分考虑各估值结果的合 理性，选取在当前情况下最能代表公允价值的金额作为公允价值。 公允价值计量基于输入值的可观察程度以及该等输入值对公允价值计量整体的重要 性，被划分为三个层次： 第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报 价。活跃市场，是指相关资产或负债的交易量和交易频率足以持续提供定价信息的市场。 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值。第二 层次输入值包括:①活跃市场中类似资产或负债的报价。②非活跃市场中相同或类似资产 或负债的报价。③除报价以外的其他可观察输入值，包括在正常报价间隔期间可观察的利 率、收益率曲线、隐含波动率、信用利差等。④市场验证的输入值。第三层次输入值是不 可观察输入值，本公司只有在相关资产或负债不存在市场活动或者市场活动很少导致相关 可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，才使用第三层次输入值。 本公司在以公允价值计量资产和负债时，首先使用第一层次输入值，其次使用第二层 次输入值，最后使用第三层次输入值。 （3）会计处理方法 本公司以公允价值计量相关资产或负债、公允价值变动应当计入当期损益还是其他综 合收益等会计处理问题，由要求或允许本公司采用公允价值进行计量或披露的其他相关会 计准则规范，参见本附注四中其他部分相关内容。 29、资产证券化业务 在运用证券化金融资产的会计政策时，本公司已考虑转移至其他实体的资产的风险和 报酬转移程度，以及本公司对该实体行使控制权的程度：当本公司已转移该金融资产所有 权上几乎全部风险和报酬时，本公司予以终止确认该金融资产；当本公司保留该金融资产 所有权上几乎全部风险和报酬时，本公司继续确认该金融资产；如本公司并未转移或保留 42 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 该金融资产所有权上几乎全部风险和报酬，本公司考虑对该金融资产是否存在控制。如果 本公司并未保留控制权，本公司终止确认该金融资产，并把在转移中产生或保留的权利及 义务分别确认为资产及负债。如本公司保留控制权，则根据对金融资产的继续涉入程度确 认金融资产。 五、会计政策、会计估计变更以及差错更正的说明 1、会计政策变更 执行新金融工具准则和新收入准则导致的会计政策变更 2017年，财政部发布了《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量（2017年 修订）》（财会〔 2017〕7号）、《企业会计准则第 23号——金融资产转移（ 2017年修订）》 （财会〔 2017〕8号）、《企业会计准则第 24号——套期会计（ 2017年修订）》（财会 〔2017〕9号）、《企业会计准则第 37号——金融工具列报（ 2017年修订）》（财会 〔2017〕14号）（以下统称 “新金融工具准则”）、《企业会计准则第 14号——收入（ 2017 年修订）》（财会〔 2017〕22号）（以下简称 “新收入准则 ”），要求在境内外同时上市的 企业自 2018年 1月 1日起执行新金融工具准则和新收入准则。本公司按照财政部的要求 时间开始执行。 （1）新金融工具准则 在新金融工具准则下所有已确认金融资产其后续均按摊余成本或公允价值计量。在新 金融工具准则施行日，以本公司该日既有事实和情况为基础评估管理金融资产的业务模式、 以金融资产初始确认时的事实和情况为基础评估该金融资产上的合同现金流量特征，将金 融资产分为三类：按摊余成本计量、按公允价值计量且其变动计入其他综合收益及按公允 价值计量且其变动计入当期损益。其中，对于按公允价值计量且其变动计入其他综合收益 的权益工具投资，当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失将 从其他综合收益转入留存收益，不计入当期损益。 在新金融工具准则下，本公司以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资、租赁应收款、合同资产及财 务担保合同计提减值准备并确认信用减值损失。 本公司追溯应用新金融工具准则，但对于分类和计量（含减值）涉及前期比较财务报 表数据与新金融工具准则不一致的，本公司选择不进行重述。 （2）新收入准则 为执行新收入准则，本公司重新评估主要合同收入的确认和计量、核算和列报等方面。 根据新收入准则的规定，本公司选择仅对在 2018年 1月 1日尚未完成的合同的累积影响 数进行调整。首次执行的累积影响金额调整首次执行当期期初（即 2018年 1月 1日）的 留存收益及财务报表其他相关项目金额，对 2017年度财务报表不予调整。 ①执行新金融工具准则前后金融资产确认和计量对比表 金融资产类别2017年12月31日（变更前）2018年1月1日（变更后） 43 中交疏浚（集团）股份有限公司 2018年度模拟财务报表附注 计量类别账面价值计量类别账面价值 应收款项（长（未完）  |