*ST神城:关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告
证券代码：000018、200018 证券简称：*ST神城、*ST神城B 公告编号：2019-084 神州长城股份有限公司 关于对深圳证券交易所年报问询函回复的公告 本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确和完整，没有 虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。 神州长城股份有限公司（以下简称“公司”）于2019年6月4日收到深圳证 券交易所《关于对神州长城股份有限公司的年报问询函》（公司部问询函[2019] 第164号，以下简称“《年报问询函》”）。公司在收到深圳证券交易所《年报问 询函》后，高度重视，立即召集相关人员进行相应回复，现将相关事项作如下回 复和说明： 一、你公司在年报中声明“公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人 员保证年度报告内容的真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重 大遗漏，并承担个别和连带的法律责任。”而年报第2页显示“鉴于利安达会计 师事务所（特殊普通合伙）对公司出具了无法表示意见的审计报告及公司内部 控制失效、审计范围受限等原因，相关财务数据的真实性、准确性和完整性无 法保证，故独立董事牛红军先生、江崇光先生、于海纯先生及董事何艳君女士 在第八届董事会第七次会议中对审议《2018年年度报告全文及摘要》议案投出 弃权票”。 请说明上述披露内容是否存在矛盾，并结合年审会计师对你公司2018年财 务报告出具无法表示意见审计报告的情形，说明你公司董事会、监事会及董事、 监事、高级管理人员做出前述声明的具体原因和依据，是否在认真审查定期报 告基础上出具的意见，是否履行勤勉尽责的义务，是否违反《证券法》第68条 和本所《股票上市规则》第6.5条的规定。 回复： （一）上述披露内容存在矛盾的原因 1、年报声明部分“鉴于利安达会计师事务所（特殊普通合伙）对公司出具了 无法表示意见的审计报告及公司内部控制失效、审计范围受限等原因，相关财务 数据的真实性、准确性和完整性无法保证，故独立董事牛红军先生、江崇光先生、 于海纯先生及董事何艳君女士在第八届董事会第七次会议中对审议《2018年年 度报告全文及摘要》议案投出弃权票。”为经上述董事本人书面确认签字的声明 内容。 2、经与上述董事沟通确认，其准确意思表示为：“鉴于利安达会计师事务所 （特殊普通合伙）对公司出具了无法表示意见的审计报告及公司内部控制失效、 审计范围受限等原因，独立董事牛红军先生、江崇光先生、于海纯先生及董事何 艳君女士其本人认为相关财务数据的真实性、准确性和完整性无法保证，故在第 八届董事会第七次会议中对包括年报在内《2018年度财务决算报告》、《2018 年年度报告全文及摘要》、《2019年第一季度报告全文及正文》三项议案投弃 权票” 基于上述原因，公司2018年年报声明部分内容更正为“鉴于利安达会计师事 务所（特殊普通合伙）对公司出具了无法表示意见的审计报告及公司内部控制失 效、审计范围受限等原因，独立董事牛红军先生、江崇光先生、于海纯先生及董 事何艳君女士对相关财务数据的真实性、准确性和完整性无法保证，故在第八届 董事会第七次会议中对审议《2018年年度报告全文及摘要》议案投出弃权票， 请投资者特别关注。” （二）经向公司独立董事牛红军先生、江崇光先生、于海纯先生及董事何 艳君女士核实 “前述声明的具体原因和依据，是否在认真审查定期报告基础上出 具的意见，是否履行勤勉尽责的义务，并自查前述声明是否违反了《证券法》第 68条、深交所《股票上市规则》第6.5条的规定。”，上述董事做出如下书面回 复： 鉴于利安达会计师事务所（特殊普通合伙）对公司2018年年报出具了无法 表示意见的审计报告，公司内部控制失效，审计范围受限等原因，公司2018年 年度报告相关财务数据真实性、准确性、完整性无法得到保证，故对包括年报在 内《2018年度财务决算报告》、《2018年年度报告全文及摘要》、《2019年 第一季度报告全文及正文》三项议案投弃权票。 本人自上任以来勤勉尽责，在2018年年报编制过程中，与年审会计师就其 在审计过程中发现的问题进行讨论和沟通，并积极与董事、监事、经营管理层就 公司经营计划等重要事项开展交流沟通，特别就公司现阶段处于退市风险警示期 间的工作进行问询，以期尽快改善、消除无法表示意见的事项及无法表示意见所 涉事项相关影响，以保障公司稳定健康发展及有效维护中小投资者的利益。 本人作出前述声明是在认真审查定期报告基础上出具的意见，理由充分，依 据明确，是本人履行勤勉尽责义务的表现，是对公司及投资者的负责，对本人作 为独立董事工作的负责，不存在为免责和自保而声称无法保证定期报告的真实、 准确、完整的情形，不存在违反《证券法》第68条、深交所《股票上市规则（2018 年修订）》第6.5条的相关规定。 （三）公司第八届董事会、监事会于2018年11月15日完成换届后，为早 日使公司摆脱经营困境，恢复正常经营及发展，董事陈略先生、李尔龙先生、梁 荣先生、彭立志先生、梁勇先生，监事吴晓明先生、庞蔼生先生、秦远新先生， 高管杨春玲女士、崔红丽女士、方献忠先生、张健先生在公司聘请的专业机构配 合下，董监事会及管理层依法合规的开展了纾困自救、债务重组、起诉应诉等大 量工作，具体内容如下： 1、自查公司运营情况。组织独立的中介机构对公司开展清产核资，包括但 不限于：（1）组织律师对公司资产及债务情况开展自查及核实；（2）组织会 计师对公司重大项目真实性、应收账款真实性进行专项核查；（3）组织会计师 对公司短期资金需求进行测算。 2、自主开展纾困工作。公司董事会成员及管理层在行业、战略、法律、财 务等方面持续推进公司的自主纾困工作，包括但不限于：（1）积极与公司主要 金融机构债权人沟通，寻求债权债务妥善解决方式；（2）积极为公司寻找与生 产经营密切相关的合作伙伴；（3）组织注册会计师、执业律师等专业人士就当 前债务逾期、诉讼仲裁等事项持续研讨并寻求解决方案。 3、自我纠错，保障公司运行独立性及生产经营持续性。（1）董事会成员 及管理层在公司内部开展全面业务梳理，对组织架构进行调整，主要根据业务类 型在公司内部设立四个独立核算的版块，并对人员及岗位进行相应配置调整；重 新任命审计机构负责人，对公司内控制度进行全面梳理，努力纠正可能于公司治 理中存在的问题；（2）与员工进行沟通安抚，确保存续项目的正常运营；（3） 与核心客户供应商进行接洽，确保核心客户及供应商的稳定。 4、采取起诉应诉等法律行动及沟通协商等自力救济手段，主动追回公司资 产，并避免公司损失进一步扩大。（1）与地方政府、银行以及债权人进行磋商 沟通；（2）与产生诉讼纠纷的银行及相关机构进行沟通协调，并积极应诉；（3） 积极接洽公司境外资产管理人，收回境外应收账款；（4）针对有关单位违规造 成公司资金损失的行为，积极采取法律行动；（5）与相关监管部门沟通个别单 位违规造成公司货币资金损害的行为。 除上述工作外，公司董事会及管理层为保证公司履行在4月30日前披露 2018年年度报告，董事长陈略先生及副董事长、总经理李尔龙先生、董事彭立 志先生多次组织会议对年审工作进行沟通协调，董事梁荣先生、董事梁勇先生、 副总经理崔红丽女士、副总经理方献忠先生、副总经理张健先生也多次与董事长 陈略先生电话沟通年度报告审计事项。公司副总公司、董事会秘书及财务总监杨 春玲女士协调财务部、证券部积极组织公司各部门汇总年度报告相关材料并进行 会前筹备工作及材料准备工作。故上述董事、高级管理人员均已在《关于2018 年度报告的确认书》签字，保证年度报告内容的真实、准确、完整，不存在虚假 记载、误导性陈述或重大遗漏。公司监事吴晓明先生、庞蔼生先生、秦远新先生， 在年报期间会同其他董事及高级管理人员一同，积极了解公司情况，并敦促公司 真实、准确、完整地披露年报。 二、利安达会计师事务所对你公司2018年财务报告出具“无法表示意见”的 审计意见，主要涉及内部控制失效、审计范围受到限制、无法判断项目停工及 诉讼、索赔等事项的影响、持续经营存在重大不确定性等事项。专项说明显示， 公司主要工程项目核实过程中出现无法获得甲方回函确认、无法获得甲方访谈 确认的情况，相关项目截至2018年末累计确认收入37.53亿元，期末应收账款 余额18.55亿元。此外，公司连续两年被会计师事务所出具了否定意见的内部 控制审计报告。 （一）请就年审会计师审计范围受限情形说明你公司是否积极配合审计工 作，并结合否定意见涉及事项逐项解释未能提供完整外部资料的具体原因、是 否导致以前年度披露财务数据存在虚假记载或误导性陈述、后续解决措施及计 划。 回复： 无法提供完整外部资料的原因： 1、公司财务人员大量流失，负责审计工作的财务人员较少，尽管留任员工 积极配合审计工作，也在一定程度上影响了审计资料的收集、提供； 2、因公司出现债务违约、流动资金匮乏、人员离职等原因，大量工程无法 正常施工，和上下游公司的正常收付款工作受到影响，导致公司没有及时取得上 下游公司的回函，存在个别项目的访谈没有达到审计机构要求的情况； 3、因公司大量债务违约且多数已涉及诉讼、仲裁，银行账户被查封等原因， 导致公司没有及时取得账户所在银行的回函； 4、公司和审计机构的沟通不及时，一定程度上也影响了审计资料的归集。 公司审计资料提供不及时主要是公司2018年债务违约等客观外部因素的影 响，不会导致以前年度披露的财务数据存在虚假记载或误导性陈述。后续公司拟 通过司法重整、大股东引进重组方等解决公司债务问题，争取早日恢复公司的正 常生产经营，保证审计资料的进一步完善。 （二）请年审会计师详细说明已执行的审计程序、审计过程如何受限、无 法获得充分适当审计证据的具体情形和原因，涉及的主要会计科目及金额。 回复：我们对于主要工程项目进行核实过程中所执行的审计程序主要有： 1、营业收入及营业成本的核实 ①了解被审计单位的业务性质、行业特点，了解与工程项目收入确认、成本 确认有关的内部控制制度、测试其执行情况，复核收入确认时点的判断是否恰当。 ②对项目预计总收入、预计总成本进行核实，通过项目中标通知书、施工合 同、补充合同、变更、签证等材料进行检查，判断公司确认的项目预计总收入是 否恰当；对成本控制部门编制的合同预计总成本及后续调整情况进行分析，检查 公司与分包商签署的分包协议的相关约定，判断公司确认的合同预计总成本是否 恰当。特别关注已完工项目或接近完工项目已发生成本是否与预计总成本存在重 大差异。 ③对期初期末项目实际进度情况进行核实，获取项目业主、项目甲方出具的 项目进度确认单，与公司内部确认的完工百分比进行对比，分析其差异原因及差 异合理性，判断公司年末确认的完工百分比是否恰当。 ④对项目合同金额、年初及年末的合同进度、年初累计回款额、累计确认收 入额、本年度确认收入额进行函证。 ⑤对于重要的工程项目进行现场勘查，对公司现场人员、业主及甲方现场人 员进行访谈。 2、应收账款的核实 ①将应收账款的借方发生额与项目合同、项目确认收入额进行对比，检查是 否存在重大异常；将应收账款的贷方发生额与项目合同的付款条款对比，检查是 否存在重大异常。 ②复核应收账款账龄划分的准确性，结合了解到的项目情况，分析公司按照 账龄分析法准备计提坏账准备或者个别确认坏账准备依据的充分性。 ③对重要的应收账款进行函证，函证样本选择兼顾余额较大和发生额较大的 项目，对于未回函账户，考虑其重要性程度，实施必要的替代程序。 ④结合对外融资及诉讼事项的核实程序，检查对外融资协议、担保协议、会 议纪要、诉讼事项相关资料，确定应收账款是否已被质押或出售。 审计过程中受到的限制主要有： 1、卡塔尔新港项目，勘察受限、访谈受限、函证未回函 该项目涉及银行保函索赔，审计人员在项目现场的勘察受到限制，未能对项 目业主方及甲方实施访谈，对中电建的函证未能在审计报告日前获得回函原件。 上述审计程序受到的限制导致我们无法就该项目收入确认时点的恰当性和收入 确认金额的准确性获取充分、适当的审计证据。 2、科威特国防部军事学院项目，勘察受限、访谈受限、函证未回函 该项目涉及银行保函索赔，审计人员在项目现场的勘察受到限制，未能访谈 合同甲方及业主方，对中国港湾的函证也未回函。 3、科威特财政部大楼项目，勘察受限、访谈受限、函证未回函 该项目涉及银行保函索赔，审计人员在项目现场的勘察受到限制，未能访谈 合同甲方及业主方，对河南火电的函证也未回函。 此外，科威特南艾哈迈德新民居机电项目也未能进行访谈程序、未能获得甲 方的函证回函。 上述项目涉及的主要会计科目及金额如下： 项目名称 2018应收账款余额 2018收入额 累计已确认收入 卡塔尔新港 674,079,636.78 54,541,245.26 1,981,727,577.07 科威特军事学院 716,094,881.32 1,174,079,614.23 科威特财政部大楼 298,264,504.82 4,632,474.70 486,456,149.24 科威特居民机电 115,315,015.91 9,011,362.63 179,326,118.26 （三）立信会计师事务所对公司2017年财务报告出具了标准无保留意见。 请相关年审会计师具体说明以往会计年度针对卡塔尔新港项目、科威特军事学 院项目、科威特财政部大楼项目、科威特南艾哈迈德新民居机电项目等主要项 目收入确认的审计方法和范围，具体核查手段，确保相关收入真实性的依据等， 并进一步分析相关项目前期收入确认是否符合企业会计准则相关规定，是否存 在应当更正披露情形。 回复： 1、项目概况 （1）卡塔尔新港项目 2017年项目情况 甲方 2017年合同变 更金额（里亚 尔） 2017年预计总 收入（里亚尔） 预计总成本 （人民币） 截止2016年 累计成本（人 民币） 2017年当期成 本（人民币） 2017年 进度 2017年累计确 认收入（里亚尔） 截止2016年累 计确认收入（里 亚尔） 2017年确认收 入（里亚尔） 2017年确认收 入（人民币） 2017年确认应 收（人民币） 2017年回款（人 民币） 2017年应收 余额（人民币） 中电建建筑集团有限公司 （原名：中国水利水电第 二工程局有限公司） 289,794,053.64 1,063,755,725.24 1,295,655,418.66 992,009,321.82 303,646,096.84 100.00% 1,063,755,725.24 773,596,826.72 290,158,898.52 536,217,335.62 525,924,557.67 250,000,000.00 578,903,295.87 2016年项目情况 甲方 2016年合同 变更金额（里 亚尔） 2016年预计总 收入（里亚尔） 预计总成本 （人民币） 截止2015年累 计成本（人民币） 2016年当期成 本（人民币） 2016年 进度 2016年累计确 认收入（里亚 尔） 截止2015年累 计确认收入（里 亚尔） 2016年确认收 入（里亚尔） 2016年确认收 入（人民币） 2016年确认应 收（人民币） 2016年回款（人 民币） 2016年应收余 额（人民币） 中电建建筑集团有限 公司（原名：中国水 利水电第二工程局有 限公司） 56,904,204.55 794,247,255.36 1,018,507,537.82 370,992,314.72 621,017,007.10 97.40% 773,596,826.72 280,147,225.82 493,436,328.43 902,018,306.43 882,270,209.07 549,239,791.54 302,978,738.20 2015年项目情况 甲方 2015年合同 变更金额（里 亚尔） 2015年预计 总收入（里亚 尔） 预计总成本 （人民币） 截止2014 年累计成本 （人民币） 2015年当期 成本（人民币） 2015 年进度 2015年累计 确认收入（里 亚尔） 截止2014年 累计确认收入 （里亚尔） 2015年确认 收入（里亚尔） 2015年确认 收入（人民币） 2015年确认应 收（人民币） 2015年回款 （人民币） 2015年应收余额（人民 币） 中电建建筑集团有限公司 （原名：中国水利水电第 二工程局有限公司） - 741,326,345.13 981,720,864.58 - 370,992,314.72 37.79% 280,147,225.82 - 280,147,225.82 488,950,689.76 491,147,290.15 521,198,969.48 -30,051,679.33 （2）科威特军事学院项目 2017年项目情况 甲方 2017年合同 变更金额（第 纳尔） 2017年预计总 收入（第纳尔） 预计总成本（人民 币） 截止2016年累 计成本（人民币） 2017年当期成 本（人民币） 2017年 进度 2017年累计确 认收入（第纳 尔） 截止2016年累 计确认收入（第 纳尔） 2017年确认收 入（第纳尔） 2017年确认收 入（人民币） 2017年确认应 收（人民币） 2017年回款 （人民币） 2017年应收余额 （人民币） 中国港湾建筑 工程有限公司 94,148,136.97 1,399,437,016.31 616,351,110.51 184,266,806.52 57.21% 53,862,149.16 41,464,028.30 12,398,120.85 273,496,069.04 266,153,446.69 98,289,136.21 756,699,847.33 2016年项目情况 甲方 2016年合 同变更金额 （第纳尔） 2016年预计总 收入（第纳尔） 预计总成本（人民 币） 截止2015年累 计成本（人民币） 2016年当期成本 （人民币） 2016年 进度 2016年累计确 认收入（第纳 尔） 截止2015年累 计确认收入（第 纳尔） 2016年确认收 入（第纳尔） 2016年确认收入 （人民币） 2016年确认应收 （人民币） 2016年回款（人 民币） 2016年应收余额 （人民币） 中国港湾建筑工 程有限公司 94,148,136.97 1,399,437,016.31 169,042,150.05 447,308,960.46 44.04% 41,464,028.30 11,710,565.66 29,753,462.64 655,353,380.16 656,214,052.33 221,092,417.63 588,835,536.85 甲方 2015年合同变 更金额（第纳尔） 2015年预计总 收入（第纳尔） 预计总成本（人民 币） 截止2014年累 计成本（人民币） 2015年当期成 本（人民币） 2015年 进度 2015年累计确 认收入（第纳尔） 截止2014年累计 确认收入（第纳尔） 2015年确认收 入（第纳尔） 2015年确认收入 （人民币） 2015年确认应 收（人民币） 2015年回款（人 民币） 2015年应收余 额（人民币） 中国港湾建筑工 程有限公司 94,148,136.97 1,358,859,727.04 437,143.49 168,605,006.56 12.44% 11,710,565.66 24,336.73 11,686,228.93 244,683,735.66 248,132,044.55 94,964,571.76 153,713,902.15 （3）科威特财政部大楼项目 2017年项目情况 甲方 2017年合同变 更金额（第纳尔） 2017年预计总 收入（第纳尔） 预计总成本（人 民币） 截止2016年累 计成本（人民币） 2017年当期成 本（人民币） 2017年 进度 2017年累计确 认收入（第纳尔） 截止2016年累计 确认收入（第纳尔） 2017年确认收入 （第纳尔） 2017年确认收 入（人民币） 2017年确认应 收（人民币） 2017年回款 （人民币） 2017年应收余额 （人民币） 河南第一火电 建设有限公司 39,706,775.24 666,510,765.00 289,022,428.25 87,161,255.00 56.44% 22,410,802.26 17,221,770.21 5,189,032.04 114,554,323.73 115,076,225.47 38,814,826.83 279,364,819.97 2016年项目情况 甲方 2016年合同变 更金额（第纳尔） 2016年预计总 收入（第纳尔） 预计总成本 （人民币） 截止2015年累 计成本（人民币） 2016年当期成 本（人民币） 2016 年进度 2016年累计确 认收入（第纳尔） 截止2015年累计 确认收入（第纳尔） 2016年确认收 入（第纳尔） 2016年确认收 入（人民币） 2016年确认应 收（人民币） 2016年回款 （人民币） 2016年应收余 额（人民币） 河南第一火电建设 39,706,775.24 666,510,765.00 170,390,952.94 118,631,475.31 43.36 17,221,770.21 10,551,583.71 6,670,186.50 147,677,745.80 145,354,507.49 52,802,834.0 203,103,421.33 有限公司 % 9 2015年项目情况 甲方 2015年合同变更 金额（第纳尔） 2015年预计总 收入（第纳尔） 预计总成本（人 民币） 截止2014年累 计成本（人民币） 2015年当期成 本（人民币） 2015年 进度 2015年累计确 认收入（第纳尔） 截止2014年累计 确认收入（第纳尔） 2015年确认收 入（第纳尔） 2015年确认收 入（人民币） 2015年确认应 收（人民币） 2015年回款（人 民币） 2015年应收余额 （人民币） 河南第一火电 建设有限公司 - 39,706,775.24 641,290,752.41 36,255,833.81 134,135,119.13 26.57% 10,551,583.71 2,150,369.05 8,401,214.67 174,078,421.64 178,201,600.03 113,163,035.51 110,551,747.93 （4）科威特南艾哈迈德新民居机电项目 2017年项目情况 甲方 2017年合同变 更金额（第纳尔） 2017年预计 总收入（第纳 尔） 预计总成本（人 民币） 截止2016年累 计成本（人民币） 2017年当期成 本（人民币） 2017 年进度 2017年累计确认 收入（第纳尔） 截止2016年累计 确认收入（第纳尔） 2017年确认收 入（第纳尔） 2017年确认收 入（人民币） 2017年确认应 收（人民币） 2017年回款（人 民币） 2017年应收余 额（人民币） 中国港湾建筑工 程有限公司 9,034,403.55 153,123,860.08 105,453,896.51 28,998,596.92 87.81% 7,932,781.24 6,222,855.00 1,709,926.25 38,026,572.26 34,476,452.32 7,458,281.64 110,250,109.22 2016年项目情况 甲方 2016年合同变 更金额（第纳尔） 2016年预计 总收入（第纳 尔） 预计总成本 （人民币） 截止2015年累 计成本（人民币） 2016年当期成 本（人民币） 2016年 进度 2016年累计确 认收入（第纳尔） 截止2015年累计 确认收入（第纳尔） 2016年确认收 入（第纳尔） 2016年确认收 入（人民币） 2016年确认应 收（人民币） 2016年回款（人 民币） 2016年应收余 额（人民币） 中国港湾建筑工 程有限公司 9,034,403.55 153,123,860.08 69,484,099.34 35,969,797.17 68.87% 6,222,855.00 4,099,605.34 2,123,249.66 46,853,654.06 50,532,075.42 21,846,518.80 83,231,938.54 2015年项目情况 甲方 2015年合同变 更金额（第纳尔） 2015年预计总 收入（第纳尔） 预计总成本 （人民币） 截止2014年累 计成本（人民币） 2015年当期成 本（人民币） 2015年 进度 2015年累计确 认收入（第纳尔） 截止2014年累计 确认收入（第纳尔） 2015年确认收 入（第纳尔） 2015年确认收 入（人民币） 2015年确认应 收（人民币） 2015年回款（人 民币） 2015年应收 余额（人民 币） 中国港湾建筑工 程有限公司 - 9,034,403.55 153,123,860.08 18,683,812.67 50,800,286.67 45.38% 4,099,605.34 1,069,671.23 3,029,934.10 62,778,892.56 79,958,112.89 33,067,367.69 54,546,381.92 （5）柬埔寨500万吨/年炼油厂项目 项目名称 2017年度项目情况 合同金额 （美元） 合同金额 （人民币） 预算总收入 预算总成本 收入 （美元） 收入 （人民币） 成本 （人民币） 柬埔寨500万吨/年炼油厂项目一期工程总承包项目 563,636,363.64 3,880,000,000.00 3,880,000,000.00 2,532,738,899.52 55,987,838.54 369,885,008.26 251,585,216.50 2、神州长城对上述项目收入确认的会计处理 神州长城按照《企业会计准则第15号—建造合同》相关规定确认收入。 在建造合同的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比法确 认合同收入和合同费用。合同完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本 的比例确定 会计师针对上述项目收入确认执行的审计程序及审计证据如下： （1）卡塔尔新港项目 a、获取项目信息表，了解项目的甲方、预计总收入、预计总成本、完工进度等 信息； b、对预计总收入进行检查。取得项目工程施工合同、补充协议、业主的索赔确 认函，将合同金额、补充协议及业主的索赔确认函金额加计汇总后与项目信息表中的 预计总收入进行核对； c、对预计总成本进行检查。 1）了解企业有关投标文件的编制和预算总成本的编制流程及相关内部控制； 2）将项目本年与上年的的预计总成本对比，并取得预算总成本变动的相关资料； d、对本期实际发生成本进行检查。 1）对本期实际发生的大额成本进行合同及凭证查验； 2）对主要供应商进行函证以确认应付账款发生额及余额的准确性； e、取得经业主确认的月度支付证书（支付证中列示了业主应支付的工程款）， 以验证应收账款余额及确认收入金额，并将支付进度与完工进度做对比，以检查公司 预计总成本是否合理、完工进度与业主确认的应付款进度是否存在较大偏差； f、分析项目毛利率。将本期毛利率与上期比较，分析毛利率变动原因； g、向甲方执行函证程序。我们对甲方（中电建建筑集团有限公司，以下简称“中 电建”）进行了函证，函证内容包括项目合同总金额、项目进度、应收账款余额、本 期回款及累计回款金额，我们取得了甲方的回函，回函结果相符； h、向甲方确认索赔金额。我们取得了由中电建卡塔尔新港项目部出具的《关于 收到业主对索赔金额的确认函的说明》，索赔金额得到甲方确认； i、对项目现场进行实地走访。我们在该项目的项目经理的陪同指引下，对项目现 场进行了查看，并向项目经理询问了项目的进度，预计完工时间等项目情况； j、对甲方现场负责人进行访谈。我们对中电建在卡塔尔的项目负责人进行了访谈。 （2） 科威特军事学院项目 a、获取项目信息表，了解项目的甲方、预计总收入、预计总成本、完工进度等 信息； b、对预计总收入进行检查。取得项目工程施工合同，将合同金额与项目信息表 中的预计总收入进行核对； c、对预计总成本进行检查。 1）了解企业有关投标文件的编制和预算总成本的编制流程及相关内部控制； 2）将项目本年与上年的的预计总成本对比，并取得预算总成本变动的相关资料； d、对本期实际发生成本进行检查。 1）对本期实际发生的大额成本进行合同及凭证查验； 2）对主要供应商进行函证以确认应付账款发生额及余额的准确性； e、取得经业主确认的季度支付证书（支付证中列示了业主应支付的工程款）， 以验证应收账款余额及确认收入金额，并将支付进度与完工进度做对比，以检查公司 预计总成本是否合理、完工进度与业主确认的应付款进度是否存在较大偏差； f、分析项目毛利率。将本期毛利率与上期比较，分析毛利率变动原因； g、向甲方执行函证程序。我们对甲方（中国港湾建筑工程有限公司）进行了函 证，函证内容包括项目合同总金额、项目进度、应收账款余额、本期回款及累计回款 金额，我们取得了甲方的回函，回函结果相符； h、对项目现场进行实地走访。我们在该项目的项目经理的陪同指引下，对项目 现场进行了查看，并向项目经理询问了项目的进度，预计完工时间等项目情况。 （3）科威特财政部大楼项目 a、获取项目信息表，了解项目的甲方、预计总收入、预计总成本、完工进度等 信息； b、对预计总收入进行检查。取得项目工程施工合同，将合同金额与项目信息表 中的预计总收入进行核对； c、对预计总成本进行检查。 1）了解企业有关投标文件的编制和预算总成本的编制流程及相关内部控制； 2）将项目本年与上年的的预计总成本对比，并取得预算总成本变动的相关资料； d、对本期实际发生成本进行检查。 1）对本期实际发生的大额成本进行合同及凭证查验； 2）对主要供应商进行函证以确认应付账款发生额及余额的准确性； e、取得经业主确认的季度支付证书（支付证中列示了业主应支付的工程款）， 以验证应收账款余额及确认收入金额，并将支付进度与完工进度做对比，以检查公司 预计总成本是否合理、完工进度与业主确认的应付款进度是否存在较大偏差； f、分析项目毛利率。将本期毛利率与上期比较，分析毛利率变动原因； g、向甲方执行函证程序。我们对甲方（河南第一火电建设有限公司）进行了函 证，函证内容包括项目合同总金额、项目进度、应收账款余额、本期回款及累计回款 金额，我们取得了甲方的回函，回函结果相符； h、对项目现场进行实地走访。我们在该项目的项目经理的陪同指引下，对项目 现场进行了查看，并向项目经理询问了项目的进度，预计完工时间等项目情况。 （4）科威特军事学院项目 a、获取项目信息表，了解项目的甲方、预计总收入、预计总成本、完工进度等 信息； b、对预计总收入进行检查。取得项目工程施工合同，将合同金额与项目信息表 中的预计总收入进行核对； c、对预计总成本进行检查。 1）了解企业有关投标文件的编制和预算总成本的编制流程及相关内部控制； 2）将项目本年与上年的的预计总成本对比，并取得预算总成本变动的相关资料； d、对本期实际发生成本进行检查。 1）对本期实际发生的大额成本进行合同及凭证查验； 2）对主要供应商进行函证以确认应付账款发生额及余额的准确性； e、取得经业主确认的月度支付证书（支付证中列示了业主应支付的工程款）， 以验证应收账款余额及确认收入金额，并将支付进度与完工进度做对比，以检查公司 预计总成本是否合理、完工进度与业主确认的应付款进度是否存在较大偏差； f、分析项目毛利率。将本期毛利率与上期比较，分析毛利率变动原因； g、向甲方执行函证程序。我们对甲方（中国港湾建筑工程有限公司）进行了函 证，函证内容包括项目合同总金额、项目进度、应收账款余额、本期回款及累计回款 金额，我们取得了甲方的回函，回函结果相符； h、对项目现场进行实地走访。我们在该项目的项目经理的陪同指引下，对项目 现场进行了查看，并向项目经理询问了项目的进度，预计完工时间等项目情况。 （5）柬埔寨500万吨/年炼油厂项目一期工程总承包项目 a、获取项目信息表，了解项目的甲方、预计总收入、预计总成本、完工进度 等信息； b、对预计总收入进行检查。取得项目工程施工合同，将合同金额与项目信息 表中的预计总收入进行核对； c、对预计总成本进行检查。 1） 了解企业有关投标文件的编制和预算总成本的编制流程及相关内部控制； 2） 取得项目预算总成本汇总表及明细表，对项目成本构成进行分析； 3）对本期实际发生成本进行检查。对本期实际发生的大额成本进行合同及凭证 查验；对主要供应商进行函证以确认应付账款发生额及余额的准确性； d、取得经业主确认的支付证书（支付证中列示了业主应支付的工程款），以 验证应收账款余额及确认收入金额，并将支付进度与完工进度做对比，以检查公司 预计总成本是否合理、完工进度与业主确认的应付款进度是否存在较大偏差； e、分析项目毛利率。 f、向甲方执行函证程序。我们对甲方（柬埔寨石油化工有限公司）进行了函证， 函证内容包括项目合同总金额、项目进度、应收账款余额、本期回款及累计回款金 额，我们取得了甲方的回函，回函结果相符； g、对项目现场进行实地走访并对甲方进行了沟通访谈。我们对项目现场进行 了查看，确认工程项目地点、了解项目金额、工程款结算方式、结算周期等，通过 对甲方的访谈，了解项目回款情况及股权质押情况等，取得股权质押协议及延期付 款协议。 3、会计师意见 会计师认为：根据前述所执行的审计程序，会计师的审计范围未受到限制，所获 取的审计证据是充分、适当的，神州长城对上述项目前期收入确认符合企业会计准则 相关规定，未发现存在应当更正披露的情形。 （四）请说明你公司就财务报告被出具无法表示意见、内控有效性被出具否定意 见拟采取的应对措施，分析判断消除相关意见涉及事项影响的可能性、主要消除方式 及措施、预计完成时间等。 回复： 针对2018年财务报告被出具无法表示意见、内控有效性被出具否定意见，公司 已采取的应对措施及针对无法意见具体事项拟采取的措施及消除方式： 1、公司就2018年审计发现的问题，印发了2019年009号文《关于公司内控管 理体系建立健全的通知》和2019年010号文《关于各版块独立经营的通知》等相关 文件，要求各分子公司重新设置内部管理体系并制定相关细则；公司通过相关规则的 实施对各分子公司进行监督、管控等（不限于定期组织分子公司例会、不定期的内部 核查）争取尽快完善内控的有效性。 2、2018年上半年，受宏观信贷政策收紧影响，公司被金融机构抽贷断贷，造成 主要银行账户被冻结、大量债务逾期且多数已涉及诉讼、可供经营活动支付的货币资 金短缺、在建项目大量停工等，公司依靠自身已无法解决大量逾期债务问题。鉴于上 述情况，公司拟通过司法重整、大股东引进重组方等妥善化解目前的债务危机。 3、2019年，为进一步优化公司管理流程，提升工作效率及效益，提高公司综合 营运水平，根据公司战略布局及业务发展需要，结合公司发展所面临的内外部环境， 经董事会审议，同意对公司本部经营性机构与业务结构进行调整，实行分版块事业部 制，共设置四个经营性机构，包括国内传统施工业务版块（事业部）、基础设施业务 版块（事业部）、海外业务版块（事业部）、智慧房屋及医疗康养业务版块（事业部）。 通过组织架构及内部分配体制的改革，提高公司自身盈利能力及管理能力。 4、2019年，公司将加大应收账款催讨力度，将应收账款催讨工作列入重点考核 指标，设置专门“追债决策领导小组”，制定相应追债奖励制度，将逾期应收账款的催 讨与个人绩效考核进行挂钩。必要时将通过法律诉讼、专人负责等手段加强逾期应收 账款的催讨力度，将应收账款催讨作为重点专项管理工作落实，切实提高公司资产质 量。 5、对中国证监会立案调查事项，公司将积极配合监管机构做好调查工作，争取 早日满足监管机构出具结论性意见的要求。 预计2019年公司能消除审计意见涉及事项影响。 三、报告期末，你公司应收账款期末余额420,259.43万元，营业收入242,698.77 万元，应收账款占营业收入173.16%；一年以上应收账款309,310.70万元，占应收 账款68.30%。按欠款方归集的年末余额前五名应收账款汇总金额为244,118.71万元， 占应收账款年末余额合计数的比例为46.55%。应收账款周转率为48.98%，较2017 年下降178.72%，请你公司说明： （一）公司与主要客户的销售结算模式及信用政策报告期内是否发生变化，并结 合结算模式、信用政策、收入确认政策、同行业可比公司情况等，分析说明报告期内 应收账款占比较高及应收账款周转率大幅降低的主要原因及合理性。 回复：1、公司与主要客户的销售结算模式及信用政策报告期内没有发生变化。 2017年公司应收账款占营业收入的比例为87.83%，2018年较2017年增加85.33 个百分点。应收账款占营业收入比例大幅提高，主要是受公司大量债务逾期、大量银 行账户被查封、大量在施工程停工等原因，造成2018年营业收入和销售回款较2017 年大幅减少，分别比上年同期减少62.65%和25.3%；同时，2018年应收账款较2017 年同比减少26.36%，应收账款下降幅度小于营业收入下降幅度；因公司出现债务违 约、银行账户被冻结、大量工程无法正常施工等原因，公司工程回款受到很大影响。 2018年营业收入下降幅度大于应收账款下降幅度，是应收账款周转率大幅下降 的主要原因。 2018年和2017年应收账款、营业收入、经营性现金流入对比： 2017年 2018年 增减变动 变动幅度（%） 营业收入（元） 6,497,124,980.52 2,426,987,687.02 -4,070,137,293.50 -62.65 应收账款（元） 5,706,675,244.08 4,202,594,258.24 -1,504,080,985.84 -26.36 应收账款占营业收入比例（%） 87.83 173.16 85.33个百分点 — 经营性现金流入（元） 4,642,883,579.49 3,468,136,123.20 -1,174,747,456.29 -25.3 应收账款周转率（%） 137.77 48.98 88.79个百分点 — （二）按欠款方归集的年末余额前五名欠款方的具体情况，包括但不限于交易内 容及发生原因、期初余额、期间发生额、期末余额、账龄、款项未收回原因、回款可 能性、预计回款时间、坏账准备计提合理性、与欠款方是否存在关联关系，你公司已 采取或拟采取的回款措施。 回复： 客户名称 交易内容 及发生原 因 应收账款期初 余额（万元） 本期发生额 （万元） 应收账款期 末余额（万 元） 账龄 坏账准备 坏账准 备占应 收账款 比例 是否 关联 关系 中国港湾工程有限责任公司 工程款 86,695.00 4,307.53 83,140.99 3年以内 31,368.75 30.85% 否 中电建建筑集团有限公司 工程款 57,890.33 9,517.63 67,407.96 3年以内 7,324.49 7.20% 否 Oxley Gem(Cambodia)Co.,Ltd 工程款 43,848.11 34,263.41 42,601.10 2年以内 2,546.94 2.50% 否 河南第一火电建设有限公司 工程款 27,936.48 1,889.97 29,826.45 3年以内 6,552.60 6.44% 否 柬埔寨石油化工有限公司 工程款 36,583.57 1,842.00 21,142.20 2年以内 2,022.12 1.99% 否 合 计 252,953.49 51,820.54 244,118.71 49,814.90 48.99% 1、中国港湾工程有限责任公司：对该公司的应收账款主要是科威特军事学院项 目产生的，中东地区项目回款周期较长，且该项目目前处在停工状态，应收账款回收 风险较大。报告期内公司对该项目应收账款按单项金额重大并单独计提了坏账准备。 目前公司正在与甲方积极进行沟通以协商解决项目后期安排，如果协商无果，公司不 排除通过司法途径解决应收账款回收事宜。 2、中电建建筑集团有限公司：对该公司的应收账款是卡塔尔新港项目产生的， 应收账款余额主要是10%的质保金和项目合同外签证金额，回款期较长。该项目处于 结算及移交阶段，主要由中电建建筑集团有限公司负责，公司配合其工作。该项目的 应收账款，实际偿付方为业主单位—卡塔尔新港建设委员会，该业主是卡塔尔政府下 设的专门负责港口建设的机构，拥有较强的资金实力。该项目应收账款公司按账龄分 析法计提坏账准备。该项目结算预计于2019年底或2020年初完成。 3、Oxley Gem (Cambodia)Co.,Ltd：该公司的应收账款主要是柬埔寨香格里拉 项目产生的，该项目主体基本完工进入装饰装修阶段，项目运行正常。由于质保金及 前期工程垫款较大，产生了一定的应收账款，后期进入装饰阶段应收账款会逐渐减少。 该项目公司按账龄分析法计提了坏账准备，后期公司会积极与业主进行沟通工程款的 回收。截止目前，该项目2019年回款1.12亿元人民币。 4、河南第一火电建设有限公司：该公司的应收账款是由科威特财政部项目产生 的，中东地区项目回款周期较长。由于公司资金短缺问题，目前该项目主要由总包方 在组织实施。该项目存在一定的应收账款回收风险。公司已派专人和总包方在对接， 将项目后续的工作和总包进行妥善的处理。该项目公司按账龄分析法计提了坏账准备。 5、柬埔寨石油化工有限公司：该公司的应收账款是柬埔寨炼油厂项目产生的。 此项目为“F+EPC”，即融资加施工总承包，由公司协助业主进行项目的融资工作。同 时，业主股东将其持有柬埔寨石油化工有限公司 95%的股权质押给神州长城，业主 付款义务履行完毕后解除。由于公司债务逾期等原因，预计短期内无法解决项目融资 问题，该项目目前处于停工状态。2017年11月18日，业主和公司签署了延期付款 协议，协议约定业主出具支付证书后，延期支付工程款项，并以9%的年利率计付利 息。目前公司正与业主协商退出条件，尚未达成一致意见。同时公司与柬埔寨石油化 工有限公司均在积极寻找及洽谈适合的项目合作方，以推进炼油厂项目的建设工作。 该项目公司按账龄分析法计提了坏账准备，后期公司将继续积极与业主进行沟通并洽 谈适合的项目合作方。 （三）一年以上应收账款明细，包括欠款方、关联关系、交易背景及主要内容、 账龄、期后回款情况、款项未收回的原因，是否存在超过合同约定付款期未偿付的情 形及主要原因，并进一步结合公司计提坏账准备政策、期后回款情况，分析应收款项 坏账准备计提是否充分、谨慎。 回复： 公司一年以上前十大客户应收账款明细： 序 号 客户名称 1年以上账账龄 金额（万元） 期后回款 （万元） 应收账款未收 回主要原因 关联 关系 交易背景及主要内容 1 中国港湾工程有限 责任公司 1-4年71,609.49 - 项目停工 否 科威特国防部军事学院工程 总承包 1-2年3,447.65 2-3年5,053.21 3-4年1,583.77 - 项目由总包方 负责施工 科威特南艾哈迈德新民居机 电装饰 2 中电建建筑集团有 限公司 1-2年52,592.46 2-3年5,297.87 - 项目完工，结算 中 否 卡塔尔新港NPP-0057房建 和基础设施项目工程总承包 3 河南第一火电建设 有限公司 1-2年11,507.62 2-3年14,535.45 3-4年1,893.41 - 项目由总包方 负责施工 否 科威特财政部大楼项目工程 总承包 4 柬埔寨石油化工有 限公司 1-2年19,300.20 - 项目停工 否 柬埔寨500万吨/年炼油厂项 目一期工程总承包项目 5 中融万向控股集团 有限公司 1-2年16,263.23 - 项目停工 否 印尼苏拉威西岛莫罗瓦里县 镍铁厂RKEF工程总承包 6 龙岩市恒达工程有 限公司 1-2年13,796.88 - 项目停工 否 富平高新区泰安路、贺兰大 街等市政道路 PPP 项目 7 曙光建设有限公司 1-2年12,014.96 - 项目停工，结算 中 否 河南省鹿邑县人民医院整体 迁建工程（一期）项目 8 Oxley Gem (Cambodia)Co.,Ltd 1-2年8,337.69 11,172.66 工程进度款 否 柬埔寨香格里拉商业综合体 工程总承包 9 海南中晟建设工程 集团有限公司 1-2年5,588.37 - 项目停工，结算 中 否 贾鲁河扶沟县城区段综合治 理（调整）工程PPP项目 10 新疆红光山大酒店 有限责任公司 2-3年2,577.44 4-5年2,566.43 2,049.23 项目后期结算 否 新疆红光山大酒店客房、大 堂、通风机电及二期装饰装 修工程 合计 247,966.12 13,221.89 以上项目均不同程度存在超过合同约定付款期未偿付的情形。工程总承包业务相 较装饰、机电等分包业务，单个项目金额较大，项目周期长、项目前期垫资较多；国 外中东地区政府项目付款流程复杂、付款期限长；项目非正常停工造成业主付款延后 等是造成公司以上情形的主要原因。 公司实施的PPP项目，通过公司和政府的积极沟通，争取友好中止合同，目前 沟通效果良好，应收账款回收风险较小；在结算项目，在结算工作完成后，公司将根 据最终结算结果确认坏账损失；对于停工项目（除科威特军事管理学院项目外），公 司和业主均在积极寻找项目承接方，且业主对公司的保证措施较好，预计形成坏账的 风险较小。 2018年和2017年公司一年以上应收账款情况： 2017年 2018年 增减变动 变动幅度（%） 应收账款（元） 5,706,675,244.08 4,202,594,258.24 -1,504,080,985.84 -26.36 一年以上应收账款（元） 2,027,338,817.45 3,068,024,080.77 1,040,685,263.32 51.33 一年以上应收账款占应收账 款比例（%） 35.53 73.00 37.47个百分点 — 2018年上半年，因宏观信贷政策影响，公司被银行抽贷断贷，造成大量项目停 工，造成公司营业收入和销售回款均大幅下降，2017年一年以内的应收账款在2018 年没有收回的情况即成为一年以上的应收账款。2018年一年以上应收账款前十名公 司占比为80.82%，主要是因项目非正常停工或后期结算形成的。针对非正常停工项 目，公司积极和政府及业主进行沟通，争取友好中止合同，目前沟通效果良好。合同 中止后，政府和业主即对公司已完工项目进行结算，应收账款回收风险较小。所以， 公司对科威特军事管理项目按单项金额重大单独计提了坏账准备，其他一年以上应收 账款按账龄法计提了坏账准备。 年审会计师核查意见： （1）神州长城主要客户的销售结算模式及信用政策如下表： 序 号 客户 名称 项目名称 合同 币种 合同金额 应收余额 业务 模式 结算方式及信用政策 余额 占 比% 1 中国港 湾工程 有限公 科威特南 艾哈迈德 机电 第纳 尔 9,034,403.55 115,315,015.91 装饰 装修 ①以科威特第纳尔结 算；②10%预付款；③ 每月25日提交月度进 2.21 序 号 客户 名称 项目名称 合同 币种 合同金额 应收余额 业务 模式 结算方式及信用政策 余额 占 比% 司 度表，总包商收到业主 付款后7日内支付分 包工程款；④质保金 5%从每笔进度款中扣 除。 科威特国 防部军事 学院 第纳 尔 94,148,136.97 716,094,881.32 海外 总承 包 ①10%预付款；②每月 25日提交月度进度 表，总包商收到业主付 款后7日内支付分包 工程款；③质保金 10%从每笔进度款中 扣除。 13.72 2 中电建 筑集团 有限公 司 卡塔尔新 港项目 里亚 尔 1,095,275,168.87 674,079,636.78 海外 总承 包 ①甲方收到工程支付 证书后10个工作日内 办理结算证明；②甲方 收到业主支付的进度 款后5个工作日内支 付进度款；③甲方收取 7%的管理费。 12.91 3 Oxley-Gem(Cambodia)Co.,Ltd 柬埔寨香 格里拉综 合体 美元 285,000,000.00 426,011,027.46 海外 总承 包 ①每月最后1天提交 进度款申请；②10% 质保金从每笔进度款 中扣除。 8.16 4 河南第 一火电 建设公 司 科威特财 政部大楼 项目 第纳 尔 39,706,775.24 298,264,504.82 海外 总承 包 ①合同总额10.55的 管理费；②以科威特第 纳尔结算；③预付款 10%；④质保金10%； ⑤完成至少75万第纳 5.71 序 号 客户 名称 项目名称 合同 币种 合同金额 应收余额 业务 模式 结算方式及信用政策 余额 占 比% 尔才能上报进度，上报 7天内批复支付证书， 45天内付款 5 柬埔寨 石油化 工有限 公司 柬埔寨炼 油厂一期 美元 620,000,000.00 211,421,998.41 海外 总承 包 ①每月底提交进度款 申请，业主于7日内 发出支付证书，支付证 书发出后7天内完成 付款；②质保金5%从 进度款中扣除。 4.05 6 三亚森 特房地 产开发 有限公 司 美丽之冠 大酒店项 目 人民 币 565,000,000.00 127,523,580.14 装饰 装修 ①10%预付款；②每月 经甲方审核确认后支 付已完工程造价的 80%；③竣工后甲方支 付至合同结算额的 95%。 2.44 神州长城应收账款周转率、坏账准备占应收账款的比例指标同行业上市公司对比 情况如下： 证券代码 证券简称 应收账款周转率 坏账准备占应收账款比例 002375 亚厦股份 0.76 9.02% 002081 金螳螂 1.37 10.29% 002047 宝鹰股份 1.22 11.50% 601886 江河集团 1.39 13.62% 002504 弘高创意 0.37 19.68% 000928 中钢国际 1.99 15.81% 002307 北新路桥 3.41 11.10% 平均值 1.5 13.00% 000018 *ST神城 0.49 19.48% 2018年度，神州长城业务主要为延续性业务，神州长城与客户未就结算模式及 信用政策达成新的约定。目前三个项目均涉及保函索赔，且账面反映的实际回款情况 已明显背离原合同的约定。此外，根据审计人员访谈了解到的情况，柬埔寨炼油厂项 目业主方柬埔寨石油化工有限公司目前仍未获得融资，其实际控制人承认未能获得融 资的情况下，业主公司暂时无力向神州长城支付工程款。 会计师认为，神州长城报告期内应收账款占比较高及应收账款周转率大幅降低的 主要原因有两个方面，一是神州长城因资金链紧张对开展工程项目产生极大影响，很 多需要垫资建设的工程项目停工，2018年度营业收入指标较2017年度萎缩明显，对 应收账款周转率指标产生较大影响；二是部分工程项目被业主或甲方接管，导致前期 确认的应收账款回款进度滞后，形成较大的应收账款占款，导致应收账款占比较高。 同时，神州长城期末坏账准备占应收账款的比例为19.48%，已高于同行业上市 公司13%的比例，其趋势与前述应收账款回款进度滞后是相同的，但会计师没有足够 的证据证明神州长城已计提的坏账准备是充分的、谨慎的，故在审计报告中作为无法 表示意见的基础之一。 （2）按欠款方归集的年末余额前五名欠款方的具体情况如下表： 序号 客户名称 项目名称 交易 内容 应收期初余额 本期确认收入额 应收期末余额 期末 账龄 1 中国港湾 工程有限 公司 科威特南艾 哈迈德机电 装饰 装修 110,250,109.22 9,011,362.63 115,315,015.91 1年内 14468789.77 1-2年 34476452.32 2-3年 50532075.42 3-4年 15837698.40 科威特国防 部军事学院 海外 总承 包 756,699,847.33 0.00 716,094,881.32 1年内 28606496.02 1-2年 266153446.69 2-3年 421334938.61 序号 客户名称 项目名称 交易 内容 应收期初余额 本期确认收入额 应收期末余额 期末 账龄 2 中电建筑 集团有限 公司 卡塔尔新港 项目 海外 总承 包 578,903,295.87 54,541,245.26 674,079,636.78 1年内 95176340.91 1-2年 525924557.67 2-3年 52978738.20 3 Oxley-Gem(Cambodia)Co.,Ltd 柬埔寨香格 里拉综合体 海外 总承 包 438,481,134.91 323,621,751.26 426,011,027.46 1年内 342634107.60 1-2年 83376919.86 4 河南第一 火电建设 公司 科威特财政 部大楼项目 海外 总承 包 279,364,819.97 4,632,474.70 298,264,504.82 1年内 18899684.85 1-2年 115076225.47 2-3年 145354507.49 3-4年 18934087.01 5 柬埔寨石 油化工有 限公司 柬埔寨炼油 厂一期 海外 总承 包 365,835,734.60 211,421,998.41 1年内 18419998.87 1-2年 193001999.54 注：本期确认收入额不含汇兑损益调整发生额，计算账龄时，汇兑损益导致的应收账款 增减额的账龄按照折算年度计算；柬埔寨炼油厂项目应收账款2018年度存在债权债务抵销 减少额。 如前述回复所述，应收账款余额前五名单位涉及的项目中，已确认的应收账款回 款进度出现滞后，且均涉及保函索赔、科威特国防部军事学院项目的当地总包方已向 业主方提起境外诉讼，柬埔寨炼油厂项目因业主方未能融资到位而无法落实工程款来 源，项目已停工。依据合同正常运作的项目只有柬埔寨香格里拉商业综合体项目。除 香格里拉商业综合体项目确认收入正常外，其余项目2018年度收入确认金额均较小。 神州长城2018年末除对科威特国防部军事学院项目应收账款按照40%计提坏账准备 外，其余应收账款仍按照账龄分析法确认坏账准备，会计师认为，上述未能依据合同 正常运作的项目已确认的应收账款存在坏账风险，并试图向专业律师就应收账款的可 收回性获取专业意见，但专业律师未予回复，我们对神州长城期末对应收账款坏账风 险的判断和计提坏账准备的适当性无法做出判断，故在审计报告中作为无法表示意见 的基础之一。 （3）神州长城账龄一年以上应收账款情况如下表 （单位：万元） 序号 客户名称 1年以上金额 期后回款 未收回主要原因 关联关系 1 中国港湾工程有限责任公司 81,694.11 业主接管、项目停工 否 2 中电建建筑集团有限公司 57,890.33 - 中电建接管、结算中 否 3 河南第一火电建设有限公司 27,936.48 - 总包方接管 否 4 柬埔寨石油化工有限公司 19,300.20 - 项目停工 否 中融万向控股集团有限公司 16,263.23 - 项目停工 否 6 龙岩市恒达工程有限公司 13,796.88 - 项目停工 否 7 曙光建设有限公司 12,014.96 - 项目停工，结算中 否 8 Oxley Gem (Cambodia)Co.,Ltd 8,337.69 11,172.66 工程进度款 否 9 海南中晟建设工程集团有限公司 5,588.37 - 项目停工，结算中 否 10 新疆红光山大酒店有限责任公司 5,143.87 2,049.23 项目后期结算 否 合计 247,966.12 13,221.89 上述前十位账龄超过1年的应收账款，会计师认为，上述未能依据合同正常运作 的项目已确认的应收账款存在坏账风险，并试图向专业律师就应收账款的可收回性获 取专业意见，但专业律师未予回复，我们对神州长城期末对应收账款坏账风险的判断 和计提坏账准备的适当性无法做出判断，故在审计报告中作为无法表示意见的基础之 一。 四、报告期末，你公司资产负债率97.23%，较上年末增长16.6%；流动比率0.91, 较上年末下降0.33；货币资金6.59亿元，同比下降58.96%；有息负债合计42.13 亿元，同比下降23.20%。报告期内，财务费用6.06亿元，同比增长40.09%。2018 年审计报告显示，你公司主要银行账户被冻结、存在大量逾期未偿还债务且多数已涉 及诉讼，可供经营活动支付的货币资金短缺，财务状况持续恶化。请你公司： （一）结合同行业平均资产负债率、流动比率及你公司债务结构、货币资金结构 等因素，详细分析你公司资产负债率高企的原因，是否与同行业公司存在较大差异， 是否具备合理性。 回复： 2017年、2018年同行业资产负债率及流动比率比较： 公司名称 资产负债率 流动比率 2017年 2018年 2017年 2018年 中国交建 75.78% 75.05% 1.01 1.00 弘高创意 80.63% 78.99% 1.16 1.20 中国铁建 78.26% 77.41% 1.20 1.09 葛洲坝 72.67% 74.76% 1.35 1.10 北新路桥 83.42% 83.51% 1.07 0.86 平均值 78.15% 77.94% 1.16 1.05 神州长城 80.63% 97.23% 1.24 0.91 公司2017年的负债率稍高于同行业平均水平，流动比率稍高于同行业平均水平， 均属于较正常范围。2018年因债务违约引发的一系列反应，造成了2018年底财务指 标的恶化。 公司2018年底、2017年底债务结构： 债务明细 2018年底 2017年底 长期借款 120,000,000.00 843,092,471.02 短期借款 2,862,584,629.01 3,477,200,420.55 应付债券 254,801,342.47 345,000,000.00 应付票据及应付账款 1,926,243,130.15 2,626,177,075.77 其他应付款 2,212,412,970.43 537,070,684.98 应交税费 393,957,887.52 357,445,477.71 一年内到期的非流动负债 975,719,981.55 820,422,471.45 其他负债 592,167,772.46 401,269,714.41 合计 9,337,887,713.59 9,407,678,315.89 注：2018年公司其他应付款同比增加较多，主要是增加了未偿还的民间借贷及 利息约8.6亿、有息贷款利息及违约金约5.7亿。 公司截止2018年底和2017年底货币资金结构： 项 目 2018年底 2017年底 库存现金 3,116,229.51 4,614,087.16 银行存款 122,651,567.37 642,608,503.33 其他货币资金 532,947,089.60 957,751,325.63 合 计 658,714,886.48 1,604,973,916.12 其中：存放在境外的款项总额 51,902,846.57 其中：因抵押、质押或冻结等对使用有限制， 以及放在境外且资金汇回受到限制的货币资 金 532,947,089.60 957,751,325.63 公司2018年资产负债率相比同行业显著较高，具体主要原因是：公司其他应付 款等负债增加，在有息负债同比下降23.20%的情况下，负债总额下降较少；公司海 外项目的履约及预付款保函被业主索赔，保函保证金被赔付，导致公司货币资金减少（未完）  |