华邦健康:2019年半年度财务报告
原标题:华邦健康:2019年半年度财务报告 华邦生命健康股份有限公司 HUAPONT LIFE SCIENCES CO.,LTD. 2019 年半年度财务报告 2019 年 08 月 三、公司基本情况 ( 一 ) 公司历史沿革 华邦生命健康股份有限公司（原 “ 华邦颖泰股份有限公司 ” 、曾用名 “ 重庆华邦制药股份有限公司 ” ，以下简称 “ 公司 ” 、 “ 本 公司 ” ）是经重庆市经济委员会批准（渝经企指 [201]13 号《关于同意重庆华邦制 药有限公司整体变更设立为重庆华邦制药 股份有限公司的批复》），由张松山、重庆渝高科技产业（集团）股份有限公司、潘明欣等 37 名发起人，以重庆华邦制药有限 公司为基础，于 201 年 9 月 19 日整体变更设立的股份有限公司，设立时注册资本（股本）为 66,0,0.0 元。 204 年 6 月，公司经中国证券监督管理委员会批准首次公开发行 220 万股流通股并在深圳中小企业板上市交易，本次发 行后，公司注册资本（股本）变更为 88,0,0.0 元。 204 年 10 月公司实施中期权益分派，用资本公积转增股本，每 10 股转 增 5 股，转增后注册资本（股本）变更为 132,0,0.0 元。 201 年 12 月，公司经中国证券监督管理委员会批准（证监许可〔 201 〕 1574 号文）以新增 35,493,0 股股份吸收合并北 京颖泰嘉和科技股份有限公司，本次通过吸收合并完成增资后贵公司注册资本（股本）变更为 167,493,0.0 元。 2012 年 5 月，公司实施 2012 年度权益分派方案，用资本公积转增股本，每 10 股转增 10 股，转增后注册资本（股本）变更 为 334,986,0.0 元。 2012 年 9 月，公司实施 2012 年度中期权益分派 方案，用资本公积转增股本，每 10 股转增 5 股，转增后注册资本（股本）变 更为 502,479,0.0 元。 2013 年 1 月 31 日，经重庆市工商行政管理局核准，公司申请由重庆华邦制药股份有限公司变更为华邦颖泰股份有限公司。 2013 年 1 月，根据公司 2012 年 5 月 3 日股东大会决议，经中国证券监督管理委员会核准（证监许可 [2013]23 号文），公司以 向特定对象非公开发行股份方式增加注册资本 65,573,70.0 元，变更后的注册资本（股本）为 568,052,70.0 元。 2013 年 7 月，公司授予激励对象蒋康伟 、王榕、彭云辉、吕立明、陈志、王剑等 103 人限制性股票 1,273 万股，限制性股 票来源为公司向激励对象定向发行的 A 股股票。授予价格为每股人民币 7.51 元。上述激励对象中 102 人有效认购 1,268 万股限 制性股票，变更后公司的累计股本为人民币 580,732,70.0 元，注册资本为人民币 580,732,70.0 元。 根据公司 2013 年 10 月 20 日第四次董事会第四十次会议决议、 2013 年 11 月 7 日第五次临时股东大会决议，经中国证券监督 管理委员会核准（证监许可 [2014]354 号文），公司向特定对象发行股份购买 资产并募集配套资金暨关联交易。 2014 年 5 月 4 日， 公司增加注册资本人民币 95,097,149.0 元，由特定对象按照中国证券监督管理委员会核准的方式认购缴足，变更后公司的注 册资本（股本）为人民币 675,829,919.0 元。 根据公司 2014 年 6 月 26 日第五次董事会第七次会议决议，公司向不符合激励条件的股权激励对象回购并注销其持有的但 尚未解锁的限制性股票 170,0 股，减少注册资本 170,0.0 元。变更后的注册资本（股本）为人民币 675,659,919.0 元。 经公司 2014 年 8 月 11 日召开的 第五届董事会第十一次会议、 2014 年 9 月 4 日召开的第五届董事会第十二次会议和 2014 年第 六次临时股东大会审议通过，并于 2014 年 11 月 14 日召开的第五届董事会第十五次会议审议通过调整交易方案（取消募集配套 资金，其他交易方案的内容不变），经中国证券监督管理委员会核准（证监许可 [2014]143 号文），公司于 2015 年 1 月 4 日以向 肖建东、董晓明、张曦赜、闫志刚、姚晓勇等 5 名特定对象定向发行 77,73,235 股 A 股股票用于购买其持有西藏林芝百盛药业 有限公司（以下简称 “ 百盛药业 ” ） 71.5% 股权。公司本次向上述 特定对象发行股票后，共计增加注册资本 77,73,235 元，变更 后的注册资本（股本）为人民币 753,393,154.0 元。 2015 年 5 月，公司实施 2014 年度权益分派方案，用资本公积转增股本，每 10 股转增 15 股，转增后注册资本（股本）变更 为 1,83,482,85.0 元。 2015 年 9 月 1 日，经重庆市工商行政管理局核准，公司申请由华邦颖泰股份有限公司变更为华邦生命健康股份有限公司。 根据中国证券监督管理委员会核准（证监许可 [2015]2656 号）、公司相关股东大会决议以及最终确定的《华邦生命健康 股 份有限公司非公开发行股票发行方案》的规定，公司于 2015 年 12 月非公开发行人民币 A 股股票 151,394,80 股，发行价格为 12.80 元 / 股，增加注册资本人民币 151,394,80.0 元，变更后的注册资本（股本）为人民币 2,034,87,685.0 元。 根据公司 2016 年 7 月 21 日第六次董事会第十三次会议决议，公司向不符合激励条件的股权激励对象回购并注销其持有的 但尚未解锁的限制性股票 50,0 股，减少注册资本 50,0.0 元。变更后的注册资本（股本）为人民币 2,034,827,685.0 元 。 根据 2018 年第一次临时股东大会，审议通过了《关于以集中竞价交易方式回购公司股份的议案》， 2018 年 4 月 3 日至 2019 年 4 月 2 日期间，公司以集中竞价方式累计回购无限售条件流通股 54,908,494 股，公司已于 2019 年 4 月 17 日在中国证券登记结算 有限责任公司深圳分公司办理完毕上述 54,908,494 股回购股份的注销手续，公司总股本由 2,034,827,685 股减少至 1,979,919,191 股。截止 2019 年 6 月 30 日，该股本变更尚未完成工商登记备案。 ( 二 ) 公司注册地址、组织形式、总部地址 公司注册 地址为重庆渝北区人和星光大道 69 号；组织形式为股份有限公司；总部地址与注册地址一致。 ( 三 ) 公司的业务性质和主要经营活动 1. 业务性质 公司合并报表范围内的业务性质主要包括：农药、医药、化学原料药、医疗健康、旅游服务业等。 2. 主要经营活动 公司的经营范围：从事投资业务（不得从事吸收公众存款或变相吸收公众存款、发放贷款以及证券、期货等金融业务）， 精细化工、生物化学、试剂产品开发及自销（国家法律法规定需前置许可或审批的项目除外），药品研究，新型农药产品 研发及相关技术开发、转让及咨询服务，销售化工产品及原料（ 不含危险化学品）、香精、分析仪器、电子计算机及配件、 日用百货、普通机械、建筑材料及装饰材料（不含危险化学品）、五金、交电，货物及技术进出口，房屋租赁。（依法须经批 准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动） ( 四 ) 母公司以及最终实际控制人名称 本公司实际控制人为张松山先生，公司第一大股东为西藏汇邦科技有限公司，与本公司同受张松山先生控制。 ( 五 ) 财务报告的批准报出 本公司财务报告的批准报出者是公司董事会，本次财务报告经公司董事会批准并在 2019 年 8 月 22 日报出。 ( 六 ) 合并财务报表范围及其变化情况 本年度 的合并财务报表范围包括本集团及本集团的 15 个直接控制的子公司和 88 个间接控制的子公司，具体情况详见本财 务报表报告第 十节 、八 “ 合并范围的变动 ” 和九 “ 在其他主体中的权益 ” 之说明。 本附注中各子公司简称如下： 序号 子公司全称 简 称 备 注 1 重庆华邦制药有限公司 华邦制药 本公司下属子公司 2 四川明欣药业有限责任公司 明欣药业 华邦制药下属子公司 3 成都鹤鸣山制药有限责任公司 鹤鸣山制药 明欣药业下属子公司 4 重庆华邦胜凯制药有限公司 华邦胜凯 华邦制药下属子公司 5 西藏林芝百盛药业有 限公司 百盛药业 本公司下属子公司 6 西藏林芝百盛药物研发有限公司 百盛研发 百盛药业下属子公司 7 沈阳新马药业有限公司 新马药业 百盛药业下属子公司 8 沈阳新马医药销售有限公司 新马医药 新马药业下属子公司 9 辽宁思百得医药科技有限公司 思百得 百盛药业下属子公司 10 天津南开允公医药科技有限公司 天津允公 百盛药业下属子公司 11 通辽市华邦药业有限公司 通辽华邦药业 天津允公下属子公司 12 重庆华邦颐康旅游发展有限责任公司 华邦颐康 本公司下属子公司 13 重庆华邦酒店旅 业有限公司 华邦酒店 华邦颐康下属子公司 14 重庆山水会餐饮管理有限公司 山水会餐饮 华邦酒店下属子公司 15 凭祥市大友旅游发展有限公司 大友旅游 华邦颐康下属子公司 16 重庆天极旅业有限公司 天极旅业 华邦颐康下属子公司 17 广西大美大新旅游有限公司 大美大新 华邦颐康下属子公司 18 广西华荣汽车运输有限公司 华荣运输 大美大新下属子公司 19 大新华邦生态科技有限公司 华邦生态 华邦颐康下属子公司 20 丽江解脱林旅游发展有限公司 解脱林 本公司下属子公司 21 丽江山峰旅游 商贸投资有限公司 丽江山峰 本公司下属子公司 22 丽江玉龙雪山旅游开发有限责任公司 玉龙雪山 本公司下属子公司 23 丽江玉龙旅游股份有限公司 丽江旅游 玉龙雪山下属子公司 24 丽江云杉坪旅游索道有限公司 云杉坪索道 丽江旅游下属子公司 25 丽江牦牛坪旅游索道有限公司 牦牛坪索道 丽江旅游下属子公司 26 丽江龙德旅游发展有限公司 龙德旅游 丽江旅游下属子公司 27 丽江和府酒店有限公司 和府酒店 丽江旅游下属子公司 28 丽江龙途国际旅行社有限责任公司 龙途旅行 丽江旅游下属子公司 29 丽江龙悦餐饮经营管理有限公司 龙悦餐饮 丽江旅游下属子公司 30 丽江玉龙雪山印象旅游文化产业有限公司 雪山印象 丽江旅游下属子公司 31 迪庆香巴拉旅游投资有限公司 香巴拉 丽江旅游下属子公司 32 丽江龙腾旅游投资开发有限公司 龙腾旅游 丽江旅游下属子公司 33 巴塘雪域旅游投资管理有限责任公司 雪域旅游 丽江旅游下属子公司 34 丽江龙研文化旅游发展有限公司 龙研文化 丽江旅游下属子公司 35 丽江玉龙雪山旅游观光车有限公司 玉龙观光车 玉龙雪山下属子公司 36 陕西汉江药业集 团股份有限公司 汉江药业 本公司下属子公司 37 陕西汉江药业集团投资有限公司 汉江投资 汉江药业下属子公司 38 汉中高新医药化工有限公司 高新医药 汉江药业下属子公司 39 陕西东裕生物科技股份有限公司 东裕生物 汉江药业下属子公司 40 陕西合泰科贸有限公司 合泰科贸 汉江药业下属子公司 41 北京颖泰嘉和生物科技股份有限公司 颖泰生物 本公司下属子公司 42 北京颖泰嘉和分析技术有限公司 颖泰分析 颖泰生物下属子公司 43 苏州敬咨达检测服务有限公司 苏州敬咨达 颖泰分析下属子公司 44 科稷达隆生物技术有限公司 科稷达隆 颖泰生物下属子公司 45 上虞颖泰精细化工有限公司 上虞颖泰 颖泰生物下属子公司 46 盐城南方化工有限公司 盐城南方 颖泰生物下属子公司 47 河北万全力华化工有限责任公司 万全力华 万全宏宇下属子公司 48 河北万全宏宇化工有限责任公司 万全宏宇 颖泰生物下属子公司 49 杭州颖泰作物保护有限公司 颖泰作物 杭州颖泰下属子公司 50 杭州颖泰生物科技有限公司 杭州颖泰 上虞颖泰下属子公司 51 杭州庆丰进出口有限公司 庆丰进出口 颖泰生物下属子 公司 52 华邦控股香港有限公司 华邦香港 颖泰生物下属子公司 53 Nutrichem usa lc NUL( 颖泰美国 ) 颖泰生物下属子公司 54 颖泰香港控股有限公司 颖泰香港 颖泰生物下属子公司 55 Proventis Lifesciences Limited Pro 公司 颖泰香港下属子公司 56 ProventisLifescience Defensivos AGRíCOLAS LTDA Pro 巴西公司 Proventis 下属子公司 ( 巴西 ) 57 Goal Up LifeSciences GmbH Goal 颖泰香港下属子公司 58 山东福尔有限公司 山东福尔 颖泰生物下属子公司 59 烟台博瑞特生物科技有限公司 博瑞特生物 上虞颖泰下属子公司 60 新沂福凯生物科技有限公司 新沂福凯 山东福尔下属子公司 61 烟台福尔国际贸易有限公司 福尔贸易 山东福尔下属子公司 62 山东福尔特种设备有限公司 福尔特种设备 山东福尔下属子公司 63 山东颖泰国际贸易有限公司 山东颖泰贸易 山东福尔下属子公司 64 江西禾益化工股份有限公司 禾益 化工 颖泰生物下属子公司 65 江西禾益作物科学管理有限公司 禾益作物 禾益化工下属子公司 66 江西禾益肥料有限公司 禾益肥料 禾益化工下属子公司 67 江苏常隆农化有限公司 常隆农化 颖泰生物下属子公司 68 江苏常隆巨屹国际贸易有限公司 常隆巨屹 常隆农化下属子公司 69 江苏吉隆达化工有限公司 吉隆达 常隆农化下属子公司 70 北京颖泰嘉和国际贸易有限公司 颖泰贸易 颖泰生物下属子公司 71 山东凯盛新材料股份有限公司 凯盛新材 本公司下属子公司 72 山东凯斯通化学有限公司 凯斯 通 凯盛新材下属子公司 73 Swis Biological Medicine Group Ltd. 瑞士生物 本公司下属子公司 74 Paracelsus Klinik Lustmühle AG PKL 瑞士生物下属子公司 75 Bio Health Switerland AG BHS 瑞士生物下属子公司 76 PARACELSUS BIOMEDICINE GmBH PBM 瑞士生物下属子公司 77 Swis Biological Medicine Center AG SBMC 瑞士生物下属子公司 78 华邦汇医投资有限公司 华邦汇医 本公司下属子公司 79 重庆华邦医美科技有限公司 华邦医美 华邦汇医下属子公司 80 重庆玛恩医疗美容医院有限公司 玛恩医院 华邦医美下属子公司 81 重庆玛恩生物技术研究院有限公司 玛恩生物 华邦医美下属子公司 82 济南玛恩医院管理咨询有限公司 济南玛恩 华邦医美下属子公司 83 重庆华邦医亿科技有限公司 华邦医亿 华邦汇医下属子公司 84 北京德 瑞莱茵国际医院管理有限公司 德瑞莱茵 华邦汇医下属子公司 85 北京华生康复医院有限公司 华生康复 德瑞莱茵下属子公司 86 重庆华邦维艾医药有限公司 华邦维艾 华邦汇医下属子公司 87 重庆宽仁传承健康管理服务中心（有限合伙） 宽仁传承 华邦汇医下属子公司 88 重庆宽仁企业管理有限公司 宽仁企管 华邦汇医下属子公司 89 华邦国际（香港）有限公司 华邦国际香港 本公司下属子公司 90 Rheintal - Klinik Beteiligungs GMBH RTK Beteiligungs GmbH 华邦国际香港下属子公司 91 Rheintal - Klinik GMBH &Co.Porteb KG RTK GmbH & Co. Porten KG （莱茵医院） 华邦国际香港下属子公司 92 Rheintal - Klinik Verwaltungs GMBH RTK Verwaltungs GmbH 华邦国际香港下属子公司 93 重庆华邦融汇商业保理有限公司 华邦融汇 本公司下属子公司 94 陕西太白山秦岭旅游股份有限公司 秦岭旅游 本公司及子公司控股子公司 95 陕西太白山旅游交通运输有限公司 太白山交通公司 秦岭旅游下属子公司 96 眉县龙越太白山旅游客运有限公司 龙越公司 秦岭旅游下属子公司 97 陕西太白山索道管理有限公司 索道公司 秦岭旅游下属子公司 98 眉县横渠书院 横渠书院 秦岭旅游下属子公司 99 陕西横渠书院文化产业有限公司 横渠文化 秦岭旅游下属子公司 10 陕西横渠书院旅行社有限公司 横渠旅行社 秦岭旅游下属子公司 101 重庆市卓瑞纵横生物技术有 限公司 卓瑞纵横 本公司下属子公司 102 Pineworld Capital Limited Pineworld 卓瑞纵横下属子公司 103 深圳华普药物研发有限公司 华普药物研发 本公司下属子公司 本公司及其子公司参股单位简称： 被投资单位全称 简 称 备注 ( 美国 )ALBAUGH, LC ALBAUGH 贵州信华乐康投资有限公司 信华乐康 重庆两江新区科易小额贷款有限公司 科易小贷 重庆市乾佑投资咨询有限公司 乾佑咨询 汉中金汉江医药化工有限公司 金汉江医药 陕西 汉王药业有限公司 汉王药业 重庆植恩医院管理有限责任公司 植恩医管 重庆歌汭医药临床研究中心有限公司 歌汭研究 河北生命原点生物科技有限公司 生命原点 北京赛赋医药研究院有限公司 赛赋医药 杭州天城生物科技有限公司 天城生物 连云港世杰农化有限公司 世杰农化 云南丽江白鹿国际旅行社有限公司 白鹿国旅 丽江裸美乐生态文化旅游有限公司 生态文旅 广东汉丰百盛医药有限公司 广东汉丰 辽宁森源化工股份有限公司 辽宁森源 丽江龙逸隐庐酒店管理有限公司 龙逸隐庐 四、财务报表的编制基础 1、编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布的《企业会计准则 — 基本准则》 ( 财政部令第 33 号发布、财政部令第 76 号修订 ) 、于 206 年 2 月 15 日及其后颁布和修订的 42 项具体会计准则、企业会计准则应 用指南、企业会计准则解释及其他相关规定 ( 以下统称 “ 企业会计准则 ”) ，以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公 司信息披露编报规则第 15 号 — 财务报告的一般规定》 (2014 年修订 ) 的披露规定编制。 2、持续经营 从公司目前获知的信息，综合考虑宏观政策风 险、市场经营风险、企业目前或长期的盈利能力、偿债能力、财务资源支 持等因素，本公司认为不存在对公司未来 12 个月持续经营能力产生重大怀疑的事项或情况，以持续经营为基础编制财务报表 是合理的。 五、重要会计政策及会计估计 具体会计政策和会计估计提示： 本公司根据生产经营特点，根据企业会计准则的规定，针对应收款项坏账准备计提、固定资产折旧、无形资产摊销、收 入确认等交易或事项制定了具体会计政策和会计估计。 1、遵循企业会计准则的声明 本公司法定代表人、主管会计工作负责人、会计机构负责人声明，本财务报告所载财务信息符合企业会计准则的要求， 真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 2、会计期间 本公司以公历年度为会计期间，即每年从1月1日起至12月31日止。本报告期间为2019年1月1日至2019年6月30日。 3、营业周期 本公司以12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 4、记账本位币 本公司及境内子公司以人民币为记账本位币。本公司之境外子公司根据其经营所处的主要经济环境中的货币确定美元或 所在地使用的币种为其记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 (1)同一控制下的企业合并 对于同一控制下的企业合并，合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计政策不同而进行的调整以外，按 合并日被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。合并对价的账面价值与合并中取得的净资产账面价值的差额 调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。 通过多次交易分步实现同一控制下的企业合并在个别财务报表中，以合并日持股比例计算的合并日应享有被合并方净资 产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为该项投资的初始投资成本；初始投资成本与原持有投资的账面价值加 上合并日新增投资成本之和的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。 在合并财务报表中，合并方在合并中取得的被合并方的资产、负债，除因会计政策不同而进行的调整以外，按合并日在 最终控制方合并财务报表中的账面价值计量；原持有投资的账面价值加上合并日新增投资成本之和，与合并中取得的净资产 账面价值的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方在达到合并之前持有的长期股权投资，在取 得日与合并方与被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日与合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益 变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。 (2)非同一控制下的企业合并 对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发 行的权益性证券的公允价值。在购买日，取得的被购买方的资产、负债及或有负债按公允价值确认。 对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉，按成本扣除累计减值准备进行 后续计量；对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后计入当期损益。 通过多次交易分步实现非同一控制下的企业合并在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值 与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本。购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综 合收益，应当在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；因被投资方除净损益、 其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，应当在处置该项投资时转入处置期间的当期损 益。购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》的有关规定进行会计处理的，原计入其 他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益。 在合并财务报表中，合并成本为购买日支付的对价与购买日之前已经持有的被购买方的股权在购买日的公允价值之和； 对于购买日之前已经持有的被购买方的股权，按照购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值之间的差额计入 当期收益；购买日之前已经持有的被购买方的股权涉及其他综合收益、其他所有者权益变动应当转为购买日当期收益，由于 被投资方重新计量设定收益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 (3)企业合并中有关交易费用的处理 为进行企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。作为合 并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 6、合并财务报表的编制方法 (1)合并范围 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本集团拥有对被投资单位的权力，通过参与被投资单位的相 关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资单位的权力影响其回报金额。子公司，是指被本集团控制的主体(含企业、 被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等)。 (2)合并财务报表的编制方法 合并财务报表以本集团和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，由本集团编制。在编制合并财务报表时，本集 团和子公司的会计政策和会计期间要求保持一致，公司间的重大交易和往来余额予以抵销。 在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，视同该子公司以及业务自同受最终控制方控制之日起纳入本 集团的合并范围，将其自同受最终控制方控制之日起的经营成果和现金流量纳入合并利润表和合并现金流量表中。 因非同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，将该子公司以及业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合 并利润表，将其现金流量纳入合并现金流量表。 子公司的股东权益中不属于本集团所拥有的部分作为少数股东权益在合并资产负债表中股东权益项下单独列示。子公司 当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公 司的亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额仍冲减少数股东权益。 对于购买子公司少数股权或因处置部分股权投资但没有丧失对该子公司控制权的交易，作为权益性交易核算，调整归属 于母公司所有者权益和少数股东权益的账面价值以反映其在子公司中相关权益的变化。少数股东权益的调整额与支付/收到 对价的公允价值之间的差额调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。 (3)丧失子公司控制权的处理 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权的，剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计 量；处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原子公司自购买日开始持续计算的净资产 的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉。 与原有子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，应当在丧失控制权时转入当期损益，由于被投资 方重新计量设定收益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 (4)分步处置股权至丧失控制权的特殊处理 分步处置股权至丧失控制权的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，本集团将多次交易事项作 为一揽子交易进行会计处理： ①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； ②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； ③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； ④一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。分步处置股权至丧失控制权的各项交易，在个别 财务报表中，相应结转每一次处置股权相对应的长期股权投资的账面价值，所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差 额计入当期投资收益。 在合并财务报表中，分步处置股权至丧失控制权时，剩余股权的计量以及有关处置股权损益的核算比照上述“丧失子公 司控制权的处理”。在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额： ①属于“一揽子交易”的，确认为其他综合收益。在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 ②不属于“一揽子交易”的，作为权益性交易计入资本公积。在丧失控制权时不得转入丧失控制权当期的损益。 7、合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本集团合营安排分为共同经营和合营企业。 (1)共同经营 共同经营是指本集团享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。本集团确认与共同经营中利益份额相关的 下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：A、确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产； B、确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；C、确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；D、 按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；E、确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。 (2)合营企业 合营企业是指本集团仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。本集团按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营 企业的投资进行会计处理。 8、现金及现金等价物的确定标准 本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有的期限短(一般为从购买日起，三个 月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。权益性投资及使用权受到限制的货币资金 不作为现金等价物。 9、外币业务和外币报表折算 (1)外币交易的折算方法 本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率(通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同 折算为记账本位币金额，但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金 额。 (2)对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法 资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除：①属于与购建符合资 本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理；②用于境外经营净投资有效套期的套 期工具的汇兑差额(该差额计入其他综合收益，直至净投资被处置才被确认为当期损益)；③可供出售的外币货币性项目除摊 余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额计量。以公允价值计量的外 币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价 值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益或确认为其他综合收益。 (3)外币财务报表的折算方法 编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差 额，作为“外币报表折算差额”确认为其他综合收益；处置境外经营时，计入处置当期损益。 境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇 率折算；股东权益类项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采 用交易发生日的即期汇率折算。年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润；年末未分配利润按折算后的利润分配各 项目计算列示；折算后资产类项目与负债类项目和股东权益类项目合计数的差额，作为外币报表折算差额，确认为其他综合 收益。处置境外经营并丧失控制权时，将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，全 部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项 目，在现金流量表中单独列报。 年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。 10、金融工具 金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。当本公司成为金融工具合同的一方时， 确认相关的金融资产或金融负债。 (1)金融资产的分类、确认和计量 本公司根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为：以摊余成本计量的金融资产； 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计 入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。因销售产品或提供劳务而产生的、未包含或不考 虑重大融资成分的应收账款或应收票据，本公司按照预期有权收取的对价金额作为初始确认金额。 ①以摊余成本计量的金融资产 本公司管理以摊余成本计量的金融资产的业务模式为以收取合同现金流量为目标，且此类金融资产的合同现金流量特征 与基本借贷安排相一致，即在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。本公司对于 此类金融资产，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，其摊销或减值产生的利得或损失，计入当期损益。 ②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 本公司管理此类金融资产的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标，且此类金融资产的合同现金流量 特征与基本借贷安排相一致。本公司对此类金融资产按照公允价值计量且其变动计入其他综合收益，但减值损失或利得、汇 兑损益和按照实际利率法计算的利息收入计入当期损益。 此外，若本公司将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。本公司将 该类金融资产的相关股利收入计入当期损益，公允价值变动计入其他综合收益。当该金融资产终止确认时，之前计入其他综 合收益的累计利得或损失将从其他综合收益转入留存收益，不计入当期损益。 ③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 本公司将上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，分 类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 (2)金融负债的分类，确认和计量 金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。对于以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用直接计入当期损益，其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额。 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债(含属于金融负债的衍生工具)和初始确认时指 定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 交易性金融负债(含属于金融负债的衍生工具)，按照公允价值进行后续计量，除与套期会计有关外，公允价值变动计入 当期损益。 其他金融负债 除金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债、财务担保合同外的其他金融负债分 类为以摊余成本计量的金融负债，按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 (3)金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同权利终止；②该金融资产已转移，且 将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；③该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产 所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资产的控制。 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产的控制的，则按照继续 涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价 值变动使企业面临的风险水平。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对价与原计入其他综合收益的 公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未终止确认部分之间按其相对的公 允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价与应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分 摊的前述账面金额之差额计入当期损益。 本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让，需确定该金融资产所有权上几乎所有的风 险和报酬是否己经转移。己将该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金 融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风 险和报酬的，则继续判断企业是否对该资产保留了控制，并根据前面各段所述的原则进行会计处理。 (4)金融负债的终止确认 金融负债(或其一部分)的现时义务已经解除的，本公司终止确认该金融负债(或该部分金融负债)。本公司(借入方)与借 出方签订协议，以承担新金融负债的方式替换原金融负债，且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认 原金融负债，同时确认一项新金融负债。本公司对原金融负债(或其一部分)的合同条款做出实质性修改的，终止确认原金融 负债，同时按照修改后的条款确认一项新金融负债。 金融负债(或其一部分)终止确认的，本公司将其账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或承担的负债)之间的差 额，计入当期损益。 (5)金融资产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金额的金融资产和金融负债的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的，同时本公司计划以 净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融资产和金融负债以相互抵销后的净额在资产负债表内列示。除此 以外，金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销。 (6)金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。金 融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、 行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工具不存在活跃市场的， 本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参 照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等，在估值时，公司采用在当前情况下适用 并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征 相一致的输入值，并尽可能优先使用相关可观察输入值，在相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下，使用不 可输入值。 (7)权益工具 权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本公司发行(含再融资)，回购、出售或 注销权益工具作为权益的变动处理，与权益性交易相关的交易费用从权益中扣减。本公司不确认权益工具的公允价值变动。 本公司权益工具在存续期间分派股利(含分类为权益工具的工具所产生的“利息”)的，作为利润分配处理。 (8)金融工具减值 本公司以预期信用损失为基础，对下列项目进行减值会计处理并确认损失准备： 以摊余成本计量的金融资产； 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资 本公司持有的其他以公允价值计量的金融资产不适用预期信用损失模型，包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的 债权投资或权益工具投资，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，以及衍生金融资产。 ①预期信用损失的计量 预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用损失，是指本集团按照原实际利 率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。 本公司对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分别进行计量。金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的，处 于第一阶段，本公司按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发 生信用减值的，处于第二阶段，本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后已经发 生信用减值的，处于第三阶段，本公司按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备。 对于资产负债表日只具有较低信用风险的金融工具，本集团假设其信用风险自初始确认后未显著增加。对于不含重大融 资成分的应收款项，本集团运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。 ②信用风险自初始确认后是否显著增加的判断标准 如果利用可获得的合理且有依据的前瞻性信息，通过比较，发现某项金融资产在资产负债表日确定的预计存续期内的违 约概率显著高于在初始确认时确定的预计存续期内的违约概率，则表明该项金融资产的信用风险显著增加。 ③已发生信用减值的金融资产 本公司在资产负债表日评估以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资是否 已发生信用减值。 当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。 金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：（1）发行方或债务人发生重大财务困难；（2）债务人违反合同， 如偿付利息或本金违约或逾期等；（3）债权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况 下都不会做出的让步；（4）债务人很可能破产或进行其他财务重组；（5）发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃 市场消失； ④预期信用损失的确认 本公司考虑了不同客户的信用风险特征，采用单项和组合方式评估金融工具的预期信用损失。 当单项金融资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征将应收款项划分为若干组合，在 组合基础上计算预期信用损失，确定组合的依据如下： 项目 组合 应收账款 账龄组合 应收账款 华邦健康合并范围内关联方 应收账款 逾期账龄组合 其他应收款 应收股利 其他应收款 应收利息 其他应收款 出口退税 其他应收款 华邦健康合并范围内关联方 其他应收款 账龄组合 对于划分为账龄组合的应收账款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，采用编制 应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表计算，对照表根据应收账款在预计还款期内观察所得的历史违约率确定， 并就前瞻性估计进行调整。 对于本公司应收保理款，采用逾期账龄组合为基础评估其预期信用损失，按照应收保理款余额减去预计可收回金额（包 括担保物可变现值、考虑当前状况、未来经济状况）差额的现值计提减值损失。 对于划分为组合的其他应收款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风 险敞口和未来12个月内或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失。 ⑤预期信用损失的列报 为反映金融工具的信用风险自初始确认后的变化，本公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失，由此形成的损失 准备的增加或转回金额，应当作为减值损失或利得计入当期损益。 对于以摊余成本计量的金融资产，损失准备抵减该金融 资产在资产负债表中列示的账面价值； 对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资，本公司在其他综合收 益中确认其损失准备，不抵减该金融资产的账面价值。 11、应收账款 本公司2019年1月1日起应收款项的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本章节10。 12、应收款项融资 本公司2019年1月1日起应收款项融资的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本章节10。 13、其他应收款 其他应收款的 预期信用损失的确定方法及会计处理方法 本公司 2019 年 1 月 1 日起其他应收款的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见本章节 10 。 14、存货 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 否 (1) 存货分类 存货分为：在途物资、原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、在产品 ( 生产成本 ) 、库存商品 ( 产成品 ) 、发出商品 等七大类。 (2) 存货盘存制度 存货实行永续盘存制。 (3) 存货计价方法和摊销方法 主要原材料采用实际成本核算，发出时按加权平均法结转成本；库存商品采用实际成本核算，发出时按批次结转成本； 周转用包装物按产 量摊销；低值易耗品于领用时一次摊销。 (4) 存货跌价准备的确认标准和计提方法 期末时，存货以成本与可变现净值孰低计量，按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额计提存货跌价准备。与具 有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的 存货，合并计提；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提。 15、持有待售资产 公司将同时满足下列条件的非流动资产或处置组划分为持有待售类别：（ 1 ）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯 例，在当前状况下即可立即出售；（ 2 ）出售极可能发生，即公司已经就出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售 将在一年内完成。 公司专为转售而取得的非流动资产或处置组，在取得日满足 “ 预计出售将在一年内完成 ” 的条件，且短期（通常为 3 个 月）内很可能满足持有待售类别的其他划分条件的，在取得日将其划分为持有待售类别。 因公司无法控制的下列原因之一，导致非关联方之间的交易未能在一年内完成，且公司仍然承诺出售非流动资产或处置 组的，继续将非流动资产或处置组划分为持有待售类别：（ 1 ）买方或其他方意外设定导致出售延期的条件，公司针对这些条 件已经及时采 取行动，且预计能够自设定导致出售延期的条件起一年内顺利化解延期因素；（ 2 ）因发生罕见情况，导致持有 待售的非流动资产或处置组未能在一年内完成出售，公司在最初一年内已经针对这些新情况采取必要措施且重新满足了持有 待售类别的划分条件。 1. 持有待售的非流动资产或处置组的计量 (1) 初始计量和后续计量 初始计量和在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资产或处置组时，其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净 额的，将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有 待 售资产减值准备。 对于取得日划分为持有待售类别的非流动资产或处置组，在初始计量时比较假定其不划分为持有待售类别情况下的初始 计量金额和公允价值减去出售费用后的净额，以两者孰低计量。除企业合并中取得的非流动资产或处置组外，由非流动资产 或处置组以公允价值减去出售费用后的净额作为初始计量金额而产生的差额，计入当期损益。 对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，先抵减处置组中商誉的账面价值，再根据处置组中的各项非流动资产 账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值。 持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧 或摊销，持有待售的处置组中负债的利息和其他费用继续予 以确认。 (2) 资产减值损失转回的会计处理 后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额予以恢复，并在划分 为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益。划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不 转回。 后续资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额予以恢复，并在划分为持 有待售类别后非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益。已抵减的商誉账面 价值，以及非流动资 产在划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不转回。 持有待售的处置组确认的资产减值损失后续转回金额，根据处置组中除商誉外各项非流动资产账面价值所占比重，按比 例增加其账面价值。 (3) 不再继续划分为持有待售类别以及终止确认的会计处理 非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待售类别或非流动资产从持有待售的 处置组中移除时，按照以下两者孰低计量： 1) 划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下 本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额； 2) 可收回金额。 终止确认持有待售的非流动资产或处置组时，将尚未确认的利得或损失计入当期损益。 16、长期股权投资 本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资。 本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产核 算，其会计政策 详见 本章节 、 10“ 金融工具 ” 。 (1) 投资成本的确定 对于企业合并形成的长期股权投资，如为同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方股东权 益 在最终控制方合并财务报表中账面价值的份额作为初始投资成本。通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，企业 合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和；购买方为企业合并发生的审计、 法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证 券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资，按成本进行初始计量，该成本视长期股权投资取得方式的不同，分 别按照 本公司实际支付的现金购买价款、本公司发行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产 交换交易中换出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取得长期股权投资直接相 关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本。 (2) 后续计量及损益确认方法 对被投资单位具有共同控制 ( 构成共同经营者除外 ) 或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。此外，公司财务报表 采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。 ①成本法核算的长期股权投资 采用成本法核算时，长期股权投资按初始 投资成本计价，除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未 发放的现金股利或者利润外，当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。 ②权益法核算的长期股权投资 采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整 长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期 损益，同时调整长期股权投资的成本。 采用权益法核算时，当期投资损益为应享有或应分担的被投资单位当年实现的净损益的份额 。在确认应享有被投资单位 净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，并按照本公司的会计政策及会计期间，对 被投资单位的净利润进行调整后确认。对于本公司与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益，按照持股比例计 算属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益。但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失，按照《企业 会计准则第 8 号 —— 资产减值》等规定属于所转让资产减值损失的，不予以抵销。对被投资单位的其他综合收益，相应调整 长期股权投资的账面价值确认为其他综合收益。对于被投资单位 除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其 他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入股东权益。后续处置该长期股权投资时，将此处计入股东权益的金额按比例或 全部转入投资收益。 在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权 益减记至零为限。此外，如本公司对被投资单位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投 资损失。被投资单位以后期间实现净利润的，本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。 对于本公司 207 年 1 月 1 日首次执行新会计准则之前已经持有的对联营企业和合营企业的长期股权投资，如存在与该投资 相关的股权投资借方差额，按原剩余期限直线摊销的金额计入当期损益。 ③收购少数股权 在编制合并财务报表时，因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日 ( 或合并 日 ) 开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。 ④处置长期股权投资 在合并财务报表中，母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，处置价款与处置长期股权投资 相对应享有子 公司净资产的差额计入股东权益；母公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的，按本 附注三、 6 、 (2)“ 合并财务报表编制的方法 ” 中所述的相关会计政策处理。 其他情形下的长期股权投资处置，对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益；采用权益法核 算的长期股权投资，在处置时将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处置相关资产或负 债相同的基础进行会计处理。对于剩余股权，按其账面价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产，并按前述长期股权投 资或金融资产的会计政策进 行后续计量。涉及对剩余股权由成本法转为权益法核算的，按相关规定进行追溯调整。 (3) 确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 控制是投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权 力影响其回报金额。共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参 与方一致同意后才能决策。重大影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一 起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位实施共同控制或 施加重大影响时，已考虑投资企业和其他方持有的被 投资单位当期可转换公司债券、当期可执行认股权证等潜在表决权因素。 (4) 减值测试方法及减值准备计提方法 本公司在每一个资产负债表日检查长期股权投资是否存在可能发生减值的迹象。如果该资产存在减值迹象，则估计其可 收回金额。如果资产的可收回金额低于其账面价值，按其差额计提资产减值准备，并计入当期损益。 长期股权投资的减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。 17、投资性房地产 投资性房地产计量模式 成本法计量 折旧或摊销方法 投资性房地产包括已出租的土地使用权、持 有并准备增值后转让的土地使用权以及已出租的房屋建筑物。当本公司能够 取得与投资性房地产相关的租金收入或增值收益以及投资性房地产的成本能够可靠计量时，本公司按购置或建造的实际支出 对其进行初始计量。 一般情况下，本公司对投资性房地产的后续支出采用成本模式进行后续计量。对投资性房地产按照本公司固定资产或无 形资产的会计政策计提折旧或进行摊销。 如有确凿证据表明公司相关投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的，则对该等投资性房地产采用公允价值模式进 行后续计量。采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销， 并以资产负债表日投资性房地产的公允价 值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。 当本公司改变投资性房地产用途，如用于自用时，将相关投资性房地产转入其他资产。 当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，终止确认该项投资性房地产。投资 性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后计入当期损益。 18、固定资产 （1）确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理，使用寿命超过一个会计年度而持有的有形资产。固定资产在满 足下列 条件时予以确认： ① 与该固定资产有关的经济利益很可能流入本公司； ② 该固定资产的成本能够可靠地计量。固定资 产发生的修理费用，符合规定的固定资产确认条件的计入固定资产成本；不符合规定的固定资产确认条件的在发生时直接计 入当期成本、费用 。 （2）折旧方法 类别 折旧方法 折旧年限 残值率 年折旧率 房屋建筑物 年限平均法 10 - 40 5% 9.50 - 2.38 办公设备 年限平均法 3 - 5 5% 19 - 31.67 机器设备 年限平均法 5 - 15 5% 19 ～ 6.3 仪器仪表 年限平均法 5 - 15 5% 19 ～ 6.3 运输设备 年限平均法 4 - 10 5% 23.75 ～ 9.5 其他设备 年限平均法 5 - 20 5% 19 ～ 4.75 （3）融资租入固定资产的认定依据、计价和折旧方法 计价依据：符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁： ① 在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。 ② 承 租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就 可以合理确定承租人将会行使这种选择权。 ③ 即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。 ④ 承租人 在租赁 开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现 值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。 ⑤ 租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。计价方法： 融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内按上项 “(2) 固定资产折旧方法 ” 计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限 两者中较短的期间内按上项 “(2) 固定资产折旧方法 ” 计提折旧。 (4) 其他说明符合 资本化条件的固定资产装修费用：在两次装 修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。 19、在建工程 (1) 在建工程核算方法 本公司在建工程按实际成本计量，按立项目分类核算。 (2) 在建工程结转为固定资产的标准和时点 在建工程达到预定可使用状态时，按实际发生的全部支出转入固定资产核算。若在建工程已达到预定可使用状态，但尚 未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产， 并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产折旧，待 办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计 提的折旧额。 上述 “ 达到预定可使用状态 ” ，是指固定资产已达到本公司预定的可使用状态。当存在下列情况之一时，则认为所购建的 固定资产已达到预定可使用状态： ①固定资产的实体建造 ( 包括安装 ) 工作已经全部完成或者实质上已经全部完成； ②已经过试生产或试运行，并且其结果表明资产能够正常运行或者能够稳定地生产出合格产品时，或者试运行结果表明 能够正常运转或营业时； ③该项建造的固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生； ④所购建的固定资产已经达到设计或合同要 求，或与设计或合同要求相符或基本相符，即使有极个别地方与设计或合同 要求不相符，也不足以影响其正常使用。 (3) 在建工程减值准备 本公司于资产负债表日对存在减值迹象的在建工程按单项工程进行减值测试，估计其可收回金额，若可收回金额低于账 面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。可收回金额按 资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产未来现金流量现值之间的较高者确定。减值准备一经计提，在以后会计期间不 予转回。 20、借款费用 本公司只对发生在资本化期间的，可直接归 属于符合资本化条件的资产的有关借款费用予以资本化。借款费用资本化， 在以下三个条件同时具备时开始：①资产支出已经发生，②借款费用已经发生，③为使资产达到预定可使用状态所必要的购 建活动已经开始；在固定资产达到预定可使用状态时结束。如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超 过 3 个月，应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用。 借款费用资本化金额的计算方法如下：为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发 生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息或进行暂时性投 资取得的投资收益后的金额确定；为购建或生 产符合资本化条件的资产而占用一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借 款的资本化率计算确定；每一会计期间的利息资本化金额，不应超过当期相关借款实际发生的利息金额。借款存在折价或溢 价的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额，调整每期利息金额。专门借款发生的辅助费用，在相关 资产达到预定可使用或可销售状态之前发生的，在发生时根据其发生额予以资本化，在相关资产达到预定可使用或可销售状 态之后发生的，确认为费用，计入当期损益。 21、生物资产 生物资产同时满足下列条件的，予以确认： 1) 企业因过去的交易或者事项而拥有或者控制该生物资产； 2) 与该生物资产有关的经济利益或服务潜能很可能流入企业； 3) 该生物资产的成本能够可靠地计量。 本公司的生物资产按照成本进行初始计量。（未完）  |