省广集团:2019年半年度财务报告
原标题:省广集团:2019年半年度财务报告 广东省广告集团股份有限公司 2019年半年度财务报告 （未经审计） 二○一九年八月 财务报表附注 一、公司基本情况 1、公司概况 （1）历史沿革 广东省广告集团股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”），持广东省工商行政管理局 核发的统一社会信用代码为91440000190333809T号企业法人营业执照。组织机构代码： 19033380-9 企业法定代表人：陈钿隆 公司注册资本：1,743,337,128.00元 本公司成立于1981年5月11日，成立时注册资金500万元，其后经过规范、多次增资 和企业改制，至2007年12月28日，根据《发起人协议》和《创立大会决议》，公司以截至 2007年11月30日经深圳市鹏城会计师事务所有限公司深鹏所审字[2007]第1048号《审计报 告》确认的净资产61,771,776.39元为基准，按1：1折成股本，依法整体变更为股份有限公 司，其中61,771,755.00元计入股本，剩余部分21.39元计入资本公积金。 2010年4月中国证券监督管理委员会以“证监许可[2010]405号”文《关于核准广东省广 告股份有限公司首次公开发行股票的批复》，核准本公司向社会公开发行人民币普通股2,060 万股（每股面值1元），增加注册资本人民币20,600,000.00元，变更后的注册资本为人民币 82,371,755.00元，实收股本为人民币82,371,755.00元。公司股票已于2010年5月6日在深 圳证券交易所挂牌交易。 根据公司2011年3月21日召开的2010年股东大会审议通过的权益分配方案，以公司原 有总股本82,371,755.00股为基数，以资本公积向全体股东每10股转增8股，转增后公司总 股本为148,269,159.00股，本次变更已于2011年5月30日完成了工商变更登记手续。 根据公司2012年4月18日召开的2011年股东大会审议通过的权益分配方案，以公司原 有总股本148,269,159股为基数，以资本公积向全体股东每10股转增3股，转增后公司总股 本为192,749,906.00元，本次变更已于2012年6月13日完成了工商变更登记手续。 根据公司2013年4月18日召开的2012年股东大会审议通过的权益分配方案，以公司原 有总股本192,749,906股为基数，以资本公积向全体股东每10股转增10股，转增后公司总股 本为385,499,812.00元，本次变更已于2013年6月27日完成了工商变更登记手续。 根据公司2014年4月18日召开的2013年股东大会审议通过的权益分配方案，以公司原 有总股本385,499,812股为基数，以资本公积向全体股东每10股转增5股，转增后公司总股 本为578,249,718.00元，本次变更已于2014年6月25日完成了工商变更登记手续。 根据中国证券监督管理委员会《关于核准广东省广告股份有限公司向祝卫东等发行股份 购买资产并募集配套资金的批复》（证监许可[2014]1211号）和公司2013年第一次临时股东 大会决议，公司向祝卫东等发行股份17,141,129.00股，变更后的总股本为595,390,847.00元。 根据中国证券监督管理委员会《关于核准广东省广告股份有限公司向祝卫东等发行股份 购买资产并募集配套资金的批复》（证监许可[2014]1211号）和公司2013年第一次临时股东 大会决议，公司申请增加注册资本人民币7,755,102.00元。变更后的注册资本为人民币 603,145,949.00元,实收股本为人民币603,145,949.00元。 根据公司2015年4月21日召开的2014年股东大会审议通过的权益分配方案，以公司原 有总股本603,145,949股为基数，以资本公积向全体股东每10股转增5股，转增后公司总股 本为904,718,923.00元。 根据公司2016年4月21日召开的2015年股东大会审议通过的权益分配方案，以公司原 有总股本904,718,923股为基数，以资本公积向全体股东每10股转增3股，转增后公司总股 本为1,176,134,599.00元。 根据中国证券监督管理委员会《关于核准广东省广告集团股份有限公司非公开发行股票 的批复》（证监许可［2016］1373号），公司向10名投资者非公开发行股票164,893,961股， 面值为每股人民币1元，增加注册资本人民币164,893,961.00元，变更后的总股本为人民币 1,341,028,560.00元。 根据公司2017年4月26日召开的2016年股东大会审议通过的权益分配方案，以公司原 有总股本1,341,028,560股为基数，以资本公积向全体股东每10股转增3股，转增后公司总 股本为1,743,337,128.00元。 至此公司注册资本和股权结构未发生变化。 （2）公司注册地、组织形式和总部地址 公司注册地址：广东省广州市海珠区新港东路996号保利世界贸易中心G座 组织形式：本公司依法建立了股东大会、董事会、监事会，制定了《股东大会议事规则》、 《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《总经理工作细则》等。公司董事会聘任了总经理 及副总经理，并根据生产经营需要分别设置了各事业部、策划创意工作室、市场研究工作室、 大众传媒中心、网络互动中心、大数据中心、董事会办公室、综合管理办公室、平台资源管 理办公室、投资发展部、人力资源部、财务部、内部审计部等职能管理部门。 公司总部地址：广东省广州市海珠区新港东路996号保利世界贸易中心G座 （3）公司经营范围及行业性质 公司经营范围：设计、制作、发布、代理国内外各类广告，广告咨询，承办展览业务； 服装设计，代办印刷，摄影服务，电子商务，技术开发、技术转让、技术服务，影视策划。 公司属于广告行业。 本公司及下属子公司提供的主要产品或服务：品牌管理、自有媒体发布、媒介代理、公 关活动、数字营销和杂志发行等服务。 （4）财务报表批准报出日期 本财务报告于2019年8月21日经公司董事会批准报出。 2、合并财务报表范围 本公司本期纳入合并范围的公司共57户（含母公司），详见本附注七“在其他主体中的权 益”。本公司本年度合并范围比上年度增加1户，减少4户，详见本附注六“合并范围的变更”。 二、财务报表编制基础 1、编制基础 公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准 则——基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他 相关规定（以下合称“企业会计准则”），以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司 信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》的披露规定并基于以下所述重要会计政 策、会计估计编制财务报表。 2、持续经营 公司自本报告期末至少12个月内具备持续经营能力，无影响持续经营能力的重大事项。 三、重要会计政策及会计估计 本公司及各子公司从事广告及与广告相关业务。本公司及各子公司根据实际生产经营特 点，依据相关企业会计准则的规定，对收入确认等交易和事项制定了若干项具体会计政策和 会计估计，详见本附注三、27“收入”等各项描述。关于管理层所作出的重大会计判断和估计 的说明，请参阅附注三、31“重大会计判断和估计”。 1、遵循企业会计准则的声明 公司承诺编制的报告期各财务报表符合财政部颁布的《企业会计准则》的要求，真实、 完整地反映了公司报告期间的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 2、会计期间 公司的会计年度为公历年度，即每年1月1日起至12月31日止。 3、营业周期 正常营业周期是指公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。公司 以12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准。 4、记账本位币 公司以人民币作为记账本位币。 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下的企业合并 对于同一控制下的企业合并，公司在企业合并中取得的资产和负债，按照按取得被合并 方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额计量。公司取得的净资产账面 价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积 不足冲减的，调整留存收益。 （2）非同一控制下的企业合并 对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权 而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。通过多次交换交易分 步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和。公司为进行企业合并发生的各项直 接相关费用计入当期损益。购买日是指公司实际取得对被购买方控制权的日期。公司对合并 成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。公司对合 并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，经复核后合并成本仍小于 合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。 6、合并财务报表的编制方法 （1）合并范围的确定原则 公司将拥有实际控制权的子公司和特殊目的主体纳入合并财务报表范围。 （2）合并报表采用的会计方法 公司合并会计报表的编制方法为按照《企业会计准则第33号－合并财务报表》的要求， 以母公司和纳入合并范围的子公司的个别会计报表及其他相关资料为依据，在抵销母公司与 子公司、子公司相互间的债权与债务项目、内部销售收入和未实现的内部销售利润等项目， 以及母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额 的基础上，合并各报表项目数额编制。少数股东权益、少数股东损益在合并报表中单独列示。 子公司的主要会计政策按照母公司统一选用的会计政策确定，子公司与母公司采用的会计政 策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按照母公司的会计政策或会计期间对子公 司财务报表进行必要的调整。 （3）少数股东权益和损益的列报 子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股 东损益”项列示。 子公司所有者权益中属于少数股东权益的份额，在合并资产负债表中所有者权益项目下 以“少数股东权益”项目列示。 （4）当期增加减少子公司的合并报表处理 对于同一控制下企业合并增加的子公司，视同该企业合并于合并当期的年初已经发生， 从合并当期的年初起将其资产、负债、经营成果和现金流量纳入合并财务报表；对于非同一 控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净资产公允价值为 基础对其个别财务报表进行调整。在报告期内，处置子公司，将该子公司期初至处置日的收 入、成本、费用、利润纳入合并利润表。 7、合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排，分为共同经营和合营企 业。 当公司为共同经营的合营方时，确认与共同经营利益份额相关的下列项目： （1）确认单独所持有的资产，以及按持有份额确认共同持有的资产； （2）确认单独所承担的负债，以及按持有份额确认共同承担的负债； （3）确认出售公司享有的共同经营产出份额所产生的收入； （4）按公司持有份额确认共同经营因出售资产所产生的收入； （5）确认单独所发生的费用，以及按公司持有份额确认共同经营发生的费用。 当公司为合营企业的合营方时，将对合营企业的投资确认为长期股权投资，并按照本财 务报表附注长期股权投资所述方法进行核算。 8、现金及现金等价物的确定标准 公司在编制现金流量表时所确定的现金是指将库存现金以及可以随时用于支付的银行存 款确认为现金。在编制现金流量表时所确定的现金等价物指对持有的期限短（一般自购买日 起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资确认为现 金等价物。 9、外币业务和外币财务报表折算 （1）外币交易 公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率（通常 指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为记账本位币金额。在资产负债 表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除了按 照《企业会计准则第17号-借款费用》的规定，与购建或生产符合资本化条件的资产相关的 外币借款产生的汇兑差额予以资本化外，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性 项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外 币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生的汇兑差额计入当期损益 或资本公积。 （2）外币财务报表的折算方法 资产负债表中的所有资产、负债类项目均按照资产负债表日国家外汇市场汇率中间价折 算为人民币金额；股东权益类项目除“未分配利润”项目外，均按发生时的国家外汇市场汇率 中间价折算为人民币金额；“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的人民币金额 列示。折算后资产类项目与负债类项目和股东权益项目合计数的差额，在合并资产负债表中 所有者权益项目下“其他综合收益”项目列示。 利润表中所有项目和所有者权益变动表中有关反映发生数的项目采用平均汇率折算为人 民币金额；所有者权益变动表中“年初未分配利润”项目以上一年折算后的期末“未分配利润” 项目的金额列示；“未分配利润”项目按折算后的所有者权益变动表中的其他各项目的金额计 算列示。 外币现金流量采用现金流量发生日中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折 算。汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。 10、金融工具 （自2019年1月1日适用） 金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的 合 同。 本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。 （1）金融资产的分类、确认和计量 本公司根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分 为：以摊余成本计量的金融资产；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产； 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入 初始确认金额。 ①以摊余成本计量的金融资产本公司管理以摊余成本计量的金融资产的业务模式为以收 取合同现金流量为目标，且此类金融资产的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致，即在 特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。本公司对 于此类金融资产，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量，其摊销或减值产生的利得 或损失，计入当期损益。 ②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产本公司管理此类金融资产的业 务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售为目标，且此类金融资产的合同现金流量特 征与基本借贷安排相一致。本公司对此类金融资产按照公允价值计量且其变动计入其他综合 收益，但减值损失或利得、汇兑损益和按照实际利率法计算的利息收入计入当期损益。 此外，本公司将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综 合收益的金融资产。本公司将该类金融资产的相关股利收入计入当期损益，公允价值变动计 入其他综合收益。当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失将从 其他综合收益转入留存收益，不计入当期损益。 ③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产本公司将上述以摊余成本计量的金 融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，分类为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。此外，在初始确认时，本公司为了消除或 显著减少会计错配，将部分金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产。对于此类金融资产，本公司采用公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。 （2）金融负债的分类、确认和计量 金融负债于初始确认时分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他 金融负债。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用直接计入 当期损益，其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额。 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融负债，包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和初始确认时指定为 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具），按照公允价值进行后续计量，除与套期 会计有关外，公允价值变动计入当期损益。 被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，该负债由本公司自身信用 风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益，且终止确认该负债时，计入其他综合收益 的自身信用风险变动引起的其公允价值累计变动额转入留存收益。其余公允价值变动计入当 期损益。 ②其他金融负债除金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成 的金融负债、财务担保合同外的其他金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债，按摊余成 本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。 （3）金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同权利 终止；②该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方； ③该金融资产已转移，虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和 报酬，但是放弃了对该金融资产的控制。若本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上 几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产 的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度，是指该 金融资产价值变动使公司面临的风险水平。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到 的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未 终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到的对价与应分摊至终止 确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计 入当期损益。 本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让，需确定该 金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已将该金融资产所有权上几乎所有 的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的 风险和报酬的，不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有 的风险和报酬的，则继续判断企业是否对该资产保留了控制，并根据前面各段所述的原则进 行会计处理。 （4）金融负债的终止确认 金融负债（或其一部分）的现时义务已经解除的，本公司终止确认该金融负债（或该部 分金融负债）。本公司（借入方）与借出方签订协议，以承担新金融负债的方式替换原金融负 债，且新金融负债与原金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认原金融负债，同时确认 一项新金融负债。本公司对原金融负债（或其一部分）的合同条款作出实质性修改的，终止 确认原金融负债，同时按照修改后的条款确认一项新金融负债。 金融负债（或其一部分）终止确认的，本公司将其账面价值与支付的对价（包括转出的 非现金资产或承担的负债）之间的差额，计入当期损益。 （5）金融资产和金融负债的抵消 当本公司具有抵消已确认金额的金融资产和金融负债的法定权利，且该种法定权利是当 前可执行的，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时，金融 资产和金融负债以相互抵消后的净额在资产负债表内列示。除此以外，金融资产和金融负债 在资产负债表内分别列示，不予相互抵消。 （6）金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转 移一项负债所需支付的价格。 金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值。活跃市场中 的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了 在公平交易中实际发生的市场交易的价格。 金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考 熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融 工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 （7）权益工具 权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本公司 发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理，与权益性交易相关的交 易费用从权益中扣减。本公司不确认权益工具的公允价值变动。 本公司权益工具在存续期间分派股利（含分类为权益工具的工具所产生的“利息”）的， 作为利润分配处理。 （8）金融资产减值 本公司需确认减值损失的金融资产系以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其 变动计入其他综合收益的债务工具投资、租赁应收款，主要包括应收票据、应收账款、其他 应收款、债权投资、其他债权投资、长期应收款等。此外，对合同资产及部分财务担保合同， 也按照本部分所述会计政策计提减值准备和确认信用减值损失。 ①减值准备的确认方法 本公司以预期信用损失为基础，对上述各项目按照其适用的预期信用损失计量方法计提 减值准备并确认信用减值损失。 信用损失，是指本公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预 期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于购买或源生的已发 生信用减值的金融资产，本公司按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。 预期信用损失计量的一般方法是指，本公司在每个资产负债表日评估金融资产（含合同 资产等其他适用项目，下同）的信用风险自初始确认后是否已经显著增加，如果信用风险自 初始确认后已显著增加，本公司按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备； 如果信用风险自初始确认后未显著增加，本公司按照相当于未来12个月内预期信用损失的金 额计量损失准备。本公司在评估预期信用损失时，考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻 性信息。 对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，本公司假设其信用风险自初始确认 后并未显著增加，选择按照未来12个月内的预期信用损失计量损失准备，依据其信用风险自 初始确认后是否已显著增加，而采用未来12月内或者整个存续期内预期信用损失金额为基础 计量损失准备。 ②信用风险自初始确认后是否显著增加的判断标准 如果某项金融资产在资产负债表日确定的预计存续期内的违约概率显著高于在初始确认 时确定的预计存续期内的违约概率，则表明该项金融资产的信用风险显著增加。除特殊情况 外，本公司采用未来12个月内发生的违约风险的变化作为整个存续期内发生违约风险变化的 合理估计，来确定自初始确认后信用风险是否显著增加。 ③以组合为基础评估预期信用风险的组合方法 本公司对信用风险显著不同的金融资产单项评价信用风险，如：与对方存在争议或涉及 诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等。 除了单项评估信用风险的金融资产外，本公司基于共同风险特征将金融资产划分为不同 的组别，在组合的基础上评估信用风险。 ④金融资产减值的会计处理方法 期末，本公司计算各类金融资产的预计信用损失，如果该预计信用损失大于其当前减值 准备的账面金额，将其差额确认为减值损失；如果小于当前减值准备的账面金额，则将差额 确认为减值利得。 11、应收账款 （1）坏账准备的确认标准 本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应收款 项发生减值的，计提减值准备：①债务人发生严重的财务困难；②债务人违反合同条款（如 偿付利息或本金发生违约或逾期等）； ③债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； ④其他表 明应收款项发生减值的客观依据。 （2）坏账准备的计提方法 ① 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法 本公司将金额为人民币20万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项。 本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单独测试未发生减值的金融资产， 包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单项测试已确认减值损失的 应收款项，不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试。 ② 按信用风险组合计提坏账准备的应收款项的确定依据、坏账准备计提方法 A．信用风险特征组合的确定依据 本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值的应收款项，按信用风险 特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按照该等资产的 合同条款偿还所有到期金额的能力，并且与被检查资产的未来现金流量测算相关。 不同组合的确定依据： 项目 确定组合的依据 组合1：特定款项组合 各关联单位存放于公司结算中心统筹使用的款项。 组合2：按账龄划分的信 用风险特征组合 对于经单独进行减值测试后未发生减值的单项金额重大的应收款 项及单项金额不重大且不单项计提坏账准备的应收款项，除特定 款项组合外，公司按其账龄作为信用特征进行划分为若干组合， 根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应 收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本期各项组 合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备。 B．根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法 按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用风险特 征（债务人根据合同条款偿还欠款的能力）按历史损失经验及目前经济状况与预计应收款项 组合中已经存在的损失评估确定。 不同组合计提坏账准备的计提方法： 项目 计提方法 组合1：特定款项组合 不计坏账准备。 组合2：按账龄划分的信用 风险特征组合 账龄分析法，按应收款项的账龄和规定的提取比例确认减值 损失，计提坏账准备。 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的组合计提方法 账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收计提比例（%） 1年以内（含1年，下同） 0.5 0.5 1-2年 10 10 2-3年 20 20 3年以上 100 100 ③ 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由 单项金额虽不重大但个别信用风险特征明显不同，有客观证据 表明其未来现金流量现值低于其账面价值的的应收款项。 坏账准备的计提方法 对于存在减值迹象的单项金额不重大但未来现金流量现值低 于其账面价值的应收款项，单独进行测试，确认减值损失，计 提坏账准备。 （3）坏账准备的转回 如有客观证据表明该应收款项价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关， 原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提 减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。 本公司向金融机构以不附追索权方式转让应收款项的，按交易款项扣除已转销应收账款 的账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。 12、存货 （1）存货的分类 存货主要包括库存商品、低值易耗品、包装物等三大类。 （2）存货取得和发出的计价方法 存货在取得时按实际成本计价，存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。领用和 发出时按加权平均法计价。 （3）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法 可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估 计的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基 础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。 在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时， 提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。 计提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现 净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期 损益。 （4）存货的盘存制度为永续盘存制。 （5）低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销；包装物于领用时按一次摊销法摊销。 13、持有待售资产 公司在存在同时满足下列条件的非流动资产或处置组时划分为持有待售类别： （1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售； （2）出售极可能发生，即本公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计 出售将在一年内完成。有关规定要求本公司相关权力机构或者监管部门批准后方可出售的， 已经获得批准。 确定的购买承诺，是指企业与其他方签订的具有法律约束力的购买协议，该协议包含交 易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重要条款，使协议出现重大调整或者撤销的可能性极 小。 终止经营是满足下列条件之一的已被公司处置或被公司划分为持有待售类别的、能够单 独区分的组成部分： （1）该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区； （2）该组成部分是拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关 联计划的一部分； （3）该组成部分是专为转售而取得的子公司。 14、长期股权投资 （1）长期股权投资的分类 公司的长期股权投资包括对子公司的投资和对合营企业、联营企业的投资。 （2）投资成本的确定 ①同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发 行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财 务报表中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、 转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的， 调整留存收益。 公司通过多次交易分步实现同一控制下企业合并形成的长期股权投资，在个别财务报表 和合并财务报表中，将按持股比例享有在合并日被合并方所有者权益账面价值的份额作为初 始投资成本。合并日之前所持被合并方的股权投资账面价值加上合并日新增投资成本，与长 期股权投资初始投资成本之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 ②非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其初 始投资成本。公司通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，区分 个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：1)在个别财务报表中，以购买日之前所持 被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本； 购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其 他综合收益转入当期投资收益。2)在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股 权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期 投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收 益转为购买日所属当期投资收益。 ③除企业合并形成以外的，以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款 作为投资成本。投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出； 发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为投资成本；通过 非货币性资产交换（该项交换具有商业实质）取得的长期股权投资，其投资成本以该项投资 的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本；通过债务重组取得的长期股权投资， 债权人将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资。 （3）后续计量及损益确认方法 对被投资单位能够实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对具有共同控制、重大影 响的长期股权投资，采用权益法核算。 （4）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经 过分享控制权的参与方一致同意后才能决策，则视为公司与其他参与方共同控制某项安排， 该安排即属于合营安排。如果公司按照相关约定与其他参与方集体控制某项安排，并且对该 安排回报具有重大影响的活动决策，需要经过分享控制权的参与方一致同意时才存在，合营 安排通过单独主体达成的，根据相关约定判断公司对该单独主体的净资产享有权利时，将该 单独主体作为合营企业，采用权益法核算。若根据相关约定判断公司并非对该单独主体的净 资产享有权利时，该单独主体作为共同经营，公司确认与共同经营利益份额相关的项目，并 按照相关企业会计准则的规定进行会计处理。 重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者 与其他方一起共同控制这些政策的制定。公司通过以下一种或多种情形，并综合考虑所有事 实和情况后，判断对被投资单位具有重大影响：①在被投资单位的董事会或类似权力机构中 派有代表；②参与被投资单位财务和经营政策制定过程；③与被投资单位之间发生重要交易； ④向被投资单位派出管理人员；⑤向被投资单位提供关键技术资料。 15、投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。公司的投资性 房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等。 此外，对于本公司持有以备经营出租的空置建筑物，若董事会（或类似机构）作出书面决议， 明确表示将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的，也作为投资性房地产列报。 投资性房地产按成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出，如果与该资产有 关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入投资性房地产成本。其他后续支出， 在发生时计入当期损益。 公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。采用公允价值模式进行后续计量 的投资性房地产，会计政策选择的依据为：①投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场； ②本公司能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而 对投资性房地产的公允价值作出合理的估计。 公司不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，在资产负债表日以投资性房地产的公允价 值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。 公司投资性房地产本身有交易价格时，由投资性房地产所属公司市场部门提供的同期成 交价格或报价为基础，确定其公允价值；本公司投资性房地产本身无交易价格时，由本公司 聘请的具有房地产评估资质的第三方机构出具评估报告，以评估报告的估价结论作为其公允 价值。 公司有确凿证据表明房地产用途发生改变，将投资性房地产转换为自用房地产时，以其 转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损 益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照 转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益； 转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。 16、固定资产 （1）固定资产确认条件 同时满足与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业和该固定资产的成本能够可靠地 计量条件的，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度 的有形资产。 （2）固定资产分类 房屋建筑物、运输设备、办公设备。 （3）固定资产计价 ①外购及自行建造的固定资产按实际成本计价，购建成本由该项资产达到预定可使用状 态前所发生的必要支出构成。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定 资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 ②投资者投入固定资产的成本，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约 定价值不公允的除外。 ③通过非货币性资产交换（该项交换具有商业实质）取得的固定资产，其成本以该项固 定资产的公允价值和应支付的相关税费作为入账成本。 ④以债务重组取得的固定资产，对接受的固定资产按其公允价值入账。 （4）融资租入固定资产的认定依据、计价方法 公司与租赁方所签订的租赁协议条款中规定了下列条件之一的，确认为融资租入资产： ①租赁期满后租赁资产的所有权归属于公司；②公司具有购买资产的选择权，购买价款远低 于行使选择权时该资产的公允价值；③租赁期占所租赁资产使用寿命的大部分；④租赁开始 日的最低租赁付款额现值，与该资产的公允价值不存在较大的差异。 公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入 资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认的融资 费。 （5）各类固定资产的折旧方法 固定资产折旧采用直线法平均计算，并按各类固定资产的原值和估计的经济使用年限扣 除残值确定其折旧率，具体折旧率如下： 资产类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 房屋建筑物 30-45年 3 2.16-3.23 运输设备 5-10年 5 9.5-19 办公设备 3-5年 5 19-31.67 17、在建工程 （1）在建工程的类别 公司在建工程包括装修工程、技术改造工程和固定资产新建等。 （2）在建工程的计量 在建工程以实际成本计价，按照实际发生的支出确定其工程成本，工程达到预定可使用 状态前因进行试运转发生的净支出计入工程成本。工程达到预定可使用状态前所取得的试运 转过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或结转为 产成品时，按实际销售收入或者预计售价冲减在建工程成本。在建工程发生的借款费用，符 合借款费用资本化条件的，在所购建的固定资产达到预定可使用状态前，计入在建工程成本。 （3）在建工程结转为固定资产的时点 在建工程按各项工程所发生的实际支出核算，在达到预定可使用状态时转作固定资产。 所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的，自达到预定可使用 状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并计 提固定资产的折旧，待办理了竣工决算手续后再对原估计值进行调整。购建或者生产符合资 本化条件的资产而借入的专门借款或占用了一般借款发生的借款利息以及专门借款发生的辅 助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前根 据其发生额予以资本化。 18、借款费用 购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款或占用了一般借款发生的借款利 息以及专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使 用或者可销售状态之前，根据其资本化率计算的发生额予以资本化。除此以外的其它借款费 用在发生时计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生 产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。同时 满足下列条件时，借款费用开始资本化：（1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者 生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支 出；（2）借款费用已经发生；（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或 者生产活动已经开始。 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的 利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投 资收益后的金额确定为应予以资本化的费用。 为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，公司根据累计资产支出超 过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款 应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3 个月的，暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用确认为费用，计入当期损益， 直至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中断是所购建或者生产的符合资本化条件的资 产达到预定可使用或者可销售状态必要的程序，借款费用继续资本化。 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，停止借款费用 资本化。 19、无形资产 （1）无形资产 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 无形资产按成本进行初始计量。与无形资产有关的支出，如果相关的经济利益很可能流 入本公司且其成本能可靠地计量，则计入无形资产成本。除此以外的其他项目的支出，在发 生时计入当期损益。 取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使 用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的房屋及建筑物， 则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配，难以合理分配的，全部作为固定资产处 理。 使用寿命有限的无形资产自可供使用时起，对其原值减去预计净残值和已计提的减值准 备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销。使用寿命不确定的无形资产不予 摊销。 期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，如发生变更则作为 会计估计变更处理。此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证 据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的，则估计其使用寿命并按照使用寿 命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。 （2）研究与开发支出 本公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。 研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。 开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产，不能满足下述条件的开发阶段 的支出计入当期损益： ①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； ②具有完成该无形资产并使用或出售的意图； ③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或 无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性； ④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用 或出售该无形资产； ⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益。 20、长期待摊费用 长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费 用。本公司的长期待摊费用主要包括装修费。长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销。 21、长期资产减值 对于固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、生产性生物资产以成本模式计量 的投资性房地产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产，公 司于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的，则估计其可收回金额，进行 减值测试。商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否 存在减值迹象，每年均进行减值测试。 减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提减值准备并计入 减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的 现值两者之间的较高者。资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存在销售协 议但存在资产活跃市场的，公允价值按照该资产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活 跃市场的，则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置费用包括与资产处置有 关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用。资产预 计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流 量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项资产为基础计 算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产 组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。 在财务报表中单独列示的商誉，在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企 业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合。测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或 资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减值损失。减值损失金额先抵减分 摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的 其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。 上述资产减值损失一经确认，以后期间不予转回价值得以恢复的部分。 22、职工薪酬 （1）短期薪酬的会计处理方法 短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险费、 工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等。公司在职工为公司 提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成 本。其中非货币性福利按公允价值计量。 （2）离职后福利的会计处理方法 公司将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。离职后福利计划，是指公 司与职工就离职后福利达成的协议，或者公司为向职工提供离职后福利制定的规章或办法等。 其中，设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，公司不再承担进一步支付义务的 离职后福利计划；设定受益计划，是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。 离职后福利主要包括设定提存计划。设定提存计划主要包括基本养老保险、失业保险， 相应的应缴存金额于发生时计入相关资产成本或当期损益。 （3）辞退福利的会计处理方法 公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并 计入当期损益：公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时； 公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时。 （4）其他长期职工福利的会计处理方法 公司向职工提供的其他长期职工福利，符合设定提存计划的，按照设定提存计划进行会 计处理，除此之外按照设定收益计划进行会计处理。 23、预计负债 当与或有事项相关的义务同时符合以下条件，确认为预计负债：（1）该义务是本公司承 担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出；（3）该义务的金额能够可靠地计 量。 在资产负债表日，考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，按照 履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量。 如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够 收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。 （1）亏损合同 亏损合同是履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。待执行合同 变成亏损合同，且该亏损合同产生的义务满足上述预计负债的确认条件的，将合同预计损失 超过合同标的资产已确认的减值损失（如有）的部分，确认为预计负债。 （2）重组义务 对于有详细、正式并且已经对外公告的重组计划，在满足前述预计负债的确认条件的情 况下，按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。对于出售部分业务的重组义务，只有 在本公司承诺出售部分业务（即签订了约束性出售协议时），才确认与重组相关的义务。 24、租赁 （1）经营租赁的会计处理方法 公司租入资产所支付的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行分摊， 计入当期费用，公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，计入当期费用；资产出租方承 担了应由公司承担的与租赁相关的费用时，公司将该部分费用从租金总额中扣除，按扣除后 的租金费用在租赁期内分摊，计入当期费用。 公司出租资产所收取的租赁费，在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法进行分摊， 确认为租赁收入，公司支付的与租赁交易相关的初始直接费用，计入当期费用；如金额较大 的，则予以资本化，在整个租赁期间内按照与租赁收入确认相同的基础分期计入当期收益。 公司承担了应由承租方承担的与租赁相关的费用时，公司将该部分费用从租金收入总额中扣 除，按扣除后的租金费用在租赁期内分配。 （2）融资租赁的会计处理方法 融资租入资产：公司在承租开始日，将租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中 较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作 为未确认的融资费用。公司采用实际利率法对未确认的融资费用，在资产租赁期间内摊销， 计入财务费用。 融资租出资产：公司在租赁开始日，将应收融资租赁款，未担保余值之和与其现值的差 额确认为未实现融资收益，在将来收到租金的各期间内确认为租赁收入，公司发生的与出租 交易相关的初始直接费用，计入应收融资租赁款的初始计量中，并减少租赁期内确认的收益 金额。 25、股份支付及权益工具 （1）股份支付的会计处理方法 股份支付是为了获取职工或其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定 的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。 ①以权益结算的股份支付 用以换取职工提供的服务的权益结算的股份支付，以授予职工权益工具在授予日的公允价值 计量。该公允价值的金额在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的情况下，在 等待期内以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按直线法计算计入相关成本或费用/ 在授予后立即可行权时，在授予日计入相关成本或费用，相应增加资本公积。 在等待期内每个资产负债表日，本公司根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息做出 最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。上述估计的影响计入当期相关成本或费用，并 相应调整资本公积。 用以换取其他方服务的权益结算的股份支付，如果其他方服务的公允价值能够可靠计量，按 照其他方服务在取得日的公允价值计量，如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权益 工具的公允价值能够可靠计量的，按照权益工具在服务取得日的公允价值计量，计入相关成 本或费用，相应增加股东权益。 ②以现金结算的股份支付 以现金结算的股份支付，按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础确定的负债的公允 价值计量。如授予后立即可行权，在授予日计入相关成本或费用，相应增加负债；如须完成 等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权，在等待期的每个资产负债表日，以对可 行权情况的最佳估计为基础，按照本公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入 成本或费用，相应增加负债。 在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日，对负债的公允价值重新计量，其变动计 入当期损益。 （2）修改、终止股份支付计划的相关会计处理 本公司对股份支付计划进行修改时，若修改增加了所授予权益工具的公允价值，按照权益工 具公允价值的增加相应确认取得服务的增加。权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益 工具在修改日的公允价值之间的差额。若修改减少了股份支付公允价值总额或采用了其他不 利于职工的方式，则仍继续对取得的服务进行会计处理，视同该变更从未发生，除非本公司 取消了部分或全部已授予的权益工具。 在等待期内，如果取消了授予的权益工具，本公司对取消所授予的权益性工具作为加速行权 处理，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积。职工或其他方 能够选择满足非可行权条件但在等待期内未满足的，本公司将其作为授予权益工具的取消处 理。 （3）涉及本公司与本公司股东或实际控制人的股份支付交易的会计处理 涉及本公司与本公司股东或实际控制人的股份支付交易，结算企业与接受服务企业中其一在 本公司内，另一在本公司外的，在本公司合并财务报表中按照以下规定进行会计处理： ①结算企业以其本身权益工具结算的，将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；除 此之外，作为现金结算的股份支付处理。 结算企业是接受服务企业的投资者的，按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允 价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积）或负债。 ②接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，将该股份支付交易 作为权益结算的股份支付处理；接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的并非其本身 权益工具的，将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。 本公司内各企业之间发生的股份支付交易，接受服务企业和结算企业不是同一企业的，在接 受服务企业和结算企业各自的个别财务报表中对该股份支付交易的确认和计量，比照上述原 则处理。 26、优先股、永续债等其他金融工具 （1）永续债和优先股等的区分 本公司发行的永续债和优先股等金融工具，同时符合以下条件的，作为权益工具： ①该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换 金融资产或金融负债的合同义务； ②如将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具的，如该金融工具为非衍生工具，则 不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务；如为衍生工具，则本公司只能通 过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具。 除按上述条件可归类为权益工具的金融工具以外，本公司发行的其他金融工具应归类为金融 负债。 本公司发行的金融工具为复合金融工具的，按照负债成分的公允价值确认为一项负债，按实 际收到的金额扣除负债成分的公允价值后的金额，确认为“其他权益工具”。发行复合金融工 具发生的交易费用，在负债成分和权益成分之间按照各自占总发行价款的比例进行分摊。 （2）永续债和优先股等的会计处理方法 归类为金融负债的永续债和优先股等金融工具，其相关利息、股利（或股息）、利得或损失， 以及赎回或再融资产生的利得或损失等，除符合资本化条件的借款费用（参见本附注三、18“借 款费用”）以外，均计入当期损益。 归类为权益工具的永续债和优先股等金融工具，其发行（含再融资）、回购、出售或注销时， 本公司作为权益的变动处理，相关交易费用亦从权益中扣减。本公司对权益工具持有方的分 配作为利润分配处理。 本公司不确认权益工具的公允价值变动。 27、收入 （1）商品销售收入 在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，既没有保留通常与所有权相联系的 继续管理权，也没有对已售商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利 益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入的 实现。 （2）提供劳务收入 在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比法确认 提供的劳务收入。劳务交易的完工进度按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例确定。 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：①收入的金额能够可靠地计量；②相 关的经济利益很可能流入企业；③交易的完工程度能够可靠地确定；④交易中已发生和将发 生的成本能够可靠地计量。 如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计，则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成 本金额确认提供的劳务收入，并将已发生的劳务成本作为当期费用。已经发生的劳务成本如 预计不能得到补偿的，则不确认收入。 本公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，如销售商品部分和提 供劳务部分能够区分并单独计量的，将销售商品部分和提供劳务部分分别处理；如销售商品 部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，将该合同全部作为销售 商品处理。 （3）建造合同收入 在建造合同的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比法确认合同 收入和合同费用。合同完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例/已经完 成的合同工作量占合同预计总工作量的比例/实际测定的完工进度确定。 建造合同的结果能够可靠估计是指同时满足：①合同总收入能够可靠地计量；②与合同 相关的经济利益很可能流入企业；③实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；④ 合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。 如建造合同的结果不能可靠地估计，但合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的 实际合同成本予以确认，合同成本在其发生的当期确认为合同费用；合同成本不可能收回的， 在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。使建造合同的结果不能可靠估计的不确定 因素不复存在的，按照完工百分比法确定与建造合同有关的收入和费用。 合同预计总成本超过合同总收入的，将预计损失确认为当期费用。 在建合同累计已发生的成本和累计已确认的毛利(亏损)与已结算的价款在资产负债表中 以抵销后的净额列示。在建合同累计已发生的成本和累计已确认的毛利(亏损)之和超过已结 算价款的部分作为存货列示；在建合同已结算的价款超过累计已发生的成本与累计已确认的 毛利(亏损)之和的部分作为预收款项列示。 （4）使用费收入 根据有关合同或协议，按权责发生制确认收入。 （5）利息收入 按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定 （6）收入的具体确认标准 公司业务分为品牌管理、自有媒体、媒介代理、公关活动、数字营销、杂志发行六类。 品牌管理业务收入的具体确认标准：公司承接业务后，与其签订品牌代理合同，为客户 提供品牌规划、产品整合传播策略、广告策略、创意、设计、活动策划、市场调研策划与分 析等服务。按时、按量、保质的完成各项策划、设计、市场调研等业务，定期的将所有策划 方案及相关建议方案和项目阶段总结以书面形式向客户提呈并确认，经客户考核和确认后， 按照合同约定结算方式分月或阶段收取服务费，确认收入。 自有媒体业务收入的具体确认标准：公司承接业务后，按照约定确定公司的户外媒体并 与客户签订发布合同，由第三方制作公司安装和上画，客户验收确认。广告发布后，公司业 务部门定期监测户外牌的亮灯情况和维护，按合同约定提供亮灯报告、维护情况等验收报告 送客户确认，验收报告经公司和客户共同核实和确认后，按照合同约定结算方式确认收入。 媒介代理业务收入的具体确认标准：公司承接业务后，按照客户要求选择媒体并与其签 订投放合同，由媒体按照投放计划执行广告发布。广告发布后，公司媒介部门收集“样报” 、 “样刊”、“播放证”、“媒体监测报告”等媒体投放证明，送公司业务部门、财务部门核实，并 将投放证明送客户确认，经公司和客户共同对广告发布情况核实确认后，确认收入。 数字营销业务，借助于互联网络、电脑通信技术和数字交互式媒体来实现广告主产品销 售目标而开展的一系列营销传播方式。包括但不限于：策略制定和创意设计、网络媒介投放、 网站建设、网路公关策略制定、网络舆情监控、社会化网络媒体营销、网路广告效果监测及 数据分析等服务。收入的确认常规广告收入确认原则进行相应确认，但基于效果的广告收入， 由于对合约义务的履行需要证据来确认，对于这种类型的广告收入应该在服务期结束和达到 服务效果中较晚的时点确认。 公关活动业务收入的具体确认标准：公司公关活动业务在相关的广告或商业行为开始出 现于公众面前时并经客户验收后确认收入。 杂志发行业务收入的具体确认标准：采取直接销售方式，则公司杂志发出后，经客户验 收后确认收入；如附有销售退回条件的代理销售方式，则在售出杂志的退货期满时，经由公 司与代理商对已售杂志数量及价格准确核对并结算收款后，确认收入。 28、政府补助 政府补助是指公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府作为所有者 投入的资本。 本公司在能够满足政府补助所附条件且能够收到政府补助时确认政府补助。其中： （1）政府补助为货币性资产的，按收到或应收的金额计量；政府补助为非货币性资产的， 按公允价值计量，如公允价值不能可靠取得，则按名义金额计量。 （2）与资产相关的政府补助，冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关 的政府补助确认为递延收益的，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。 按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后 期间的相关费用和损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减 相关成本；用于补偿已经发生的相关费用和损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。 （3）与企业日常活动相关的政府补助，按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成 本费用。与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。 已确认的政府补助需要退回的，应当在需要退回的当期分情况按照以下规定进行会计处 理：（1）初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值；（2）存在相关递延收 益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；（3）属于其他情况的，直接计 入当期损益。 29、递延所得税资产/递延所得税负债 所得税费用的会计处理采用资产负债表债务法核算。资产负债表日，公司按照可抵扣暂 时性差异与适用所得税税率计算的结果，确认递延所得税资产及相应的递延所得税收益；按 照应纳税暂时性差异与适用企业所得税税率计算的结果，确认递延所得税负债及相应的递延 所得税费用。 （1）递延所得税资产的确认 公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时 性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所 产生的递延所得税资产不予确认：该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也 不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条 件的，确认相应的递延所得税资产：暂时性差异在可预见的未来很可能转回；未来很可能获 得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 公司对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，以很可能获得用来抵扣可抵扣亏 损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。 （2）递延所得税负债的确认 除下列情况产生的递延所得税负债以外，公司确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所 得税负债：①商誉的初始确认；②同时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始 确认：该项交易不是企业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可 抵扣亏损）。 公司对与子公司、联营公司及合营企业投资产生相关的应纳税暂时性差异，同时满足下 列条件的：投资企业能够控制暂时性差异的转回的时间；该暂时性差异在可预见的未来很可 能不会转回。 （3）所得税费用计量 公司将当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情 况产生的所得税：企业合并；直接在所有者权益中确认的交易或事项。 30、重要会计政策和会计估计变更 （1）重要会计政策变更 ①2019年4月发布《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕 6号），对企业财务报表格式进行相应调整，将原“应收票据及应收账款” 行项目归并至“应收 票据”及“应收账款”；将原“应付票据及应付账款” 行项目归并“应付票据”及“应付账款”公司对 该项会计政策变更采用追溯调整法，对2018年度的财务报表列报项目进行追溯调整具体 如下： 2018年12月31日/2018年度 调整前 调整后 变动额 应收票据及应收账款 2,605,197,761.46 - -2,605,197,761.46 应收票据 - 111,149,324.08 111,149,324.08 应收账款 - 2,494,048,437.38 2,494,048,437.38 应付票据及应付账款 1,851,131,944.65 - -1,851,131,944.65 应付票据 - 80,603,681.61 80,603,681.61 应付账款 - 1,770,528,263.04 1,770,528,263.04 ②执行新金融工具准则导致的会计政策变更 财政部于2017年3月31日分别发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（2017 年修订）》（财会〔2017〕7号）、《企业会计准则第23号——金融资产转移（2017年修订）》（财 会〔2017〕8号）、《企业会计准则第24号——套期会计（2017年修订）》（财会〔2017〕9号）， 于2017年5月2日发布了《企业会计准则第37号——金融工具列报（2017年修订）》（财会〔2017〕 14号）（上述准则统称“新金融工具准则”），要求境内上市企业自2019年1月1日起执行新金融 工具准则。经公司第四届董事会第十七次会议于2019年4月17日决议通过，本公司于2019年1月 1日起开始执行前述新金融工具准则。 在新金融工具准则下所有已确认金融资产，其后续均按摊余成本或公允价值计量。在新金 融工具准则施行日，以本公司该日既有事实和情况为基础评估管理金融资产的业务模式、以金 融资产初始确认时的事实和情况为基础评估该金融资产上的合同现金流量特征，将金融资产分 为三类：按摊余成本计量、按公允价值计量且其变动计入其他综合收益及按公允价值计量且其 变动计入当期损益。其中，对于按公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资， 当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失将从其他综合收益转入留 存收益，不计入当期损益。 在新金融工具准则下，本公司以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、以 公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资、租赁应收款、合同资产及财务担保 合同计提减值准备并确认信用减值损失。 本公司追溯应用新金融工具准则，但对于分类和计量（含减值）涉及前期比较财务报表数 据与新金融工具准则不一致的，本公司选择不进行重述。因此，对于首次执行该准则的累积影 响数，本公司调整2019年年初留存收益或其他综合收益以及财务报表其他相关项目金额，2018 年度的财务报表未予重述。 执行新金融工具准则对本公司的主要变化和影响如下： A、首次执行日前后金融资产分类和计量对比表 a、对合并财务报表的影响 2018年12月31日（变更前） 2019年1月1日（变更后） 项目 计量类别 账面价值 项目 计量类别 账面价值 可供出售金 融资产 以公允价值 计量且其变 动计入其他 综合收益 （债务工 具） 其他债权投 资 以公允价值计 量且其变动计 入其他综合收 益 以公允价值 计量且其变 动计入其他 综合收益 （权益工 具） 交易性金融 资产/其他非 流动金融资 产 以公允价值计 量且其变动计 入当期损益 110,295,640.79 以成本计量 （权益工 具） 129,499,226.12 其他权益工 具投资 以公允价值计 量且其变动计 入其他综合收 益 19,203,585.33 （2）重要会计估计变更 公司在报告期内无会计估计变更事项。 31、重大会计判断和估计 本公司在运用会计政策过程中，由于经营活动内在的不确定性，本公司需要对无法准确 计量的报表项目的账面价值进行判断、估计和假设。这些判断、估计和假设是基于本公司管 理层过去的历史经验，并在考虑其他相关因素的基础上做出的。这些判断、估计和假设会影 响收入、费用、资产和负债的报告金额以及资产负债表日或有负债的披露。然而，这些估计 的不确定性所导致的实际结果可能与本公司管理层当前的估计存在差异，进而造成对未来受 影响的资产或负债的账面金额进行重大调整。 本公司对前述判断、估计和假设在持续经营的基础上进行定期复核，会计估计的变更仅 影响变更当期的，其影响数在变更当期予以确认；既影响变更当期又影响未来期间的，其影 响数在变更当期和未来期间予以确认。 于资产负债表日，本公司需对财务报表项目金额进行判断、估计和假设的重要领域如下： （1）收入确认——建造合同 在建造合同结果可以可靠估计时，本公司采用完工百分比法在资产负债表日确认合同收 入。合同的完工百分比是依照本附注三、27、“收入”所述方法进行确认的，在执行各该建造 合同的各会计年度内累积计算。 在确定完工百分比、已发生的合同成本、预计合同总收入和总成本，以及合同可回收性 时，需要作出重大判断。项目管理层主要依靠过去的经验和工作作出判断。预计合同总收入 和总成本，以及合同执行结果的估计变更都可能对变更当期或以后期间的营业收入、营业成 本，以及期间损益产生影响，且可能构成重大影响。 （2）租赁的归类 本公司根据《企业会计准则第21号——租赁》的规定，将租赁归类为经营租赁和融资租 赁，在进行归类时，管理层需要对是否已将与租出资产所有权有关的全部风险和报酬实质上 转移给承租人，或者本公司是否已经实质上承担与租入资产所有权有关的全部风险和报酬， 作出分析和判断。 （3）坏账准备计提 本公司根据应收款项的会计政策，采用备抵法核算坏账损失。应收账款减值是基于评估 应收账款的可收回性。鉴定应收账款减值要求管理层的判断和估计。实际的结果与原先估计 的差异将在估计被改变的期间影响应收账款的账面价值及应收账款坏账准备的计提或转回。 （4）存货跌价准备 本公司根据存货会计政策，按照成本与可变现净值孰低计量，对成本高于可变现净值及 陈旧和滞销的存货，计提存货跌价准备。存货减值至可变现净值是基于评估存货的可售性及 其可变现净值。鉴定存货减值要求管理层在取得确凿证据，并且考虑持有存货的目的、资产 负债表日后事项的影响等因素的基础上作出判断和估计。实际的结果与原先估计的差异将在 估计被改变的期间影响存货的账面价值及存货跌价准备的计提或转回。 （5）金融工具公允价值 金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考 熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融 工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。估值时本公司需对未来现金流量、 信用风险、市场波动率和相关性等方面进行估计，并选择适当的折现率。这些相关假设具有 不确定性，其变化会对金融工具的公允价值产生影响。 （6）金融资产的减值 公司以预期信用损失为基础，对金融资产按照其适用的预期信用损失计量方法计提减值 准备并确认信用减值损失。 预期信用损失计量的一般方法是指，本公司在每个资产负债表日评估金融资产（含合同 资产等其他适用项目，下同）的信用风险自初始确认后是否已经显著增加，如果信用风险自 初始确认后已显著增加，本公司按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备； 如果信用风险自初始确认后未显著增加，本公司按照相当于未来12个月内预期信用损失的金 额计量损失准备。本公司在评估预期信用损失时，考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻 性信息。 （7）非金融非流动资产减值准备 本公司于资产负债表日对除金融资产之外的非流动资产判断是否存在可能发生减值的迹 象。对使用寿命不确定的无形资产，除每年进行的减值测试外，当其存在减值迹象时，也进 行减值测试。其他除金融资产之外的非流动资产，当存在迹象表明其账面金额不可收回时， 进行减值测试。 当资产或资产组的账面价值高于可收回金额，即公允价值减去处置费用后的净额和预计 未来现金流量的现值中的较高者，表明发生了减值。 公允价值减去处置费用后的净额，参考公平交易中类似资产的销售协议价格或可观察到 的市场价格，减去可直接归属于该资产处置的增量成本确定。 在预计未来现金流量现值时，需要对该资产（或资产组）的产量、售价、相关经营成本 以及计算现值时使用的折现率等作出重大判断。本公司在估计可收回金额时会采用所有能够 获得的相关资料，包括根据合理和可支持的假设所作出有关产量、售价和相关经营成本的预 测。 本公司至少每年测试商誉是否发生减值。这要求对分配了商誉的资产组或者资产组组合 的未来现金流量的现值进行预计。对未来现金流量的现值进行预计时，本公司需要预计未来 资产组或者资产组组合产生的现金流量，同时选择恰当的折现率确定未来现金流量的现值。 （8）折旧和摊销 本公司对固定资产和无形资产在考虑其残值后，在使用寿命内按直线法计提折旧和摊销。 本公司定期复核使用寿命，以决定将计入每个报告期的折旧和摊销费用数额。使用寿命是本 公司根据对同类资产的以往经验并结合预期的技术更新而确定的。如果以前的估计发生重大 变化，则会在未来期间对折旧和摊销费用进行调整。 （9）开发支出 确定资本化的金额时，本公司管理层需要作出有关资产的预计未来现金流量、适用的折 现率以及预计受益期间的假设。 （10）递延所得税资产 在很有可能有足够的应纳税利润来抵扣亏损的限度内，本公司就所有未利用的税务亏损 确认递延所得税资产。这需要本公司管理层运用大量的判断来估计未来应纳税利润发生的时 间和金额，结合纳税筹划策略，以决定应确认的递延所得税资产的金额。 （11）所得税 本公司在正常的经营活动中，有部分交易其最终的税务处理和计算存在一定的不确定性。 部分项目是否能够在税前列支需要税收主管机关的审批。如果这些税务事项的最终认定结果 同最初估计的金额存在差异，则该差异将对其最终认定期间的当期所得税和递延所得税产生 影响。 （12）内部退养福利及补充退休福利 本公司内部退养福利和补充退休福利费用支出及负债的金额依据各种假设条件确定。这 些假设条件包括折现率、平均医疗费用增长率、内退人员及离退人员补贴增长率和其他因素。 实际结果和假设的差异将在发生时立即确认并计入当年费用。尽管管理层认为已采用了合理 假设，但实际经验值及假设条件的变化仍将影响本公司内部退养福利和补充退休福利的费用 及负债余额。 （13）预计负债 本公司根据合约条款、现有知识及历史经验，对产品质量保证、预计合同亏损、延迟交 货违约金等估计并计提相应准备。在该等或有事项已经形成一项现时义务，且履行该等现时 义务很可能导致经济利益流出本公司的情况下，本公司对或有事项按履行相关现时义务所需 支出的最佳估计数确认为预计负债。预计负债的确认和计量在很大程度上依赖于管理层的判 断。在进行判断过程中本公司需评估该等或有事项相关的风险、不确定性及货币时间价值等 因素。 其中，本公司会就出售、维修及改造所售商品向客户提供的售后质量维修承诺预计负债。 预计负债时已考虑本公司近期的维修经验数据，但近期的维修经验可能无法反映将来的维修 情况。这项准备的任何增加或减少，均可能影响未来年度的损益。 （14）公允价值计量 本公司的某些资产和负债在财务报表中按公允价值计量。在对某项资产或负债的公允价 值作出估计时，本公司采用可获得的可观察市场数据。如果无法获得第一层次输入值，本公 司会聘用第三方有资质的评估师来执行估价。估价委员会与有资质的外部估价师紧密合作， 以确定适当的估值技术和相关模型的输入值。 四、税项 1、主要税种及税率 税种 计税依据 税率 增值税 从事杂志发行业务的，以杂志销售收入为应纳税额 3%、13% 增值税 纳税人提供应税服务（文化创意服务的广告服务）， 应按照财税2016年36号文的规定依法缴纳增值 6% 税种 计税依据 税率 税，一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计 税，一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额 抵扣当期进项税额后的余额 文化事业建设费 提供增值税应税服务（广告业）取得的含税销售额 （可扣除含税发布成本） 3% 城市维护建设税 应纳增值税、消费税 1%、7% 教育费附加 应纳增值税、消费税 3% 地方教育附加 应纳增值税、消费税 2% 房产税 房产原值的70% 1.2% 房产税 房产租赁收入 12% 企业所得税 应纳税所得额 免征、12.5%、 15%、16.5%、 20%、25% （1）《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改 征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）附件2第一条第三项规定，试点纳税人提供应税 服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费 用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和 非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。 （2）根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有 关问题的通知》（财综〔2012〕68号）第二条的规定，缴纳文化事业建设费的单位和个人（以 下简称“缴纳义务人”）应按照提供增值税应税服务取得的销售额和3%的费率计算应缴费额。 另外，根据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问 题的补充通知》（财综〔2012〕96号）的规定，《财政部 国家税务总局关于营业税改征增 值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知》（财综〔2012〕68号）第二条：计算缴纳 文化事业建设费的销售额，为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支 付给试点地区或非试点地区的其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。根据 《国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告》（国家税 务总局公告2012年第51号）第二条：缴纳义务人计算缴纳文化事业建设费时，允许从其提 供相关应税服务所取得的全部含税价款和价外费用中扣除相关价款的，应根据取得扣除项目 的合法有效凭证逐一填列《应税服务扣除项目清单》（附件2），作为申报表附列资料，向 主管税务机关同时报送。 （3）存在不同企业所得税税率纳税主体的，具体情况如下： 纳税主体名称 2019年度 2018年度 广东省广告集团股份有限公司 15% 15% 成都经典视线广告传媒有限公司 15% 15% 烟台经典视线广告传媒有限公司 25% 25% 福建经典视线文化传播有限公司 25% 25% 海口中行天策传媒有限公司 25% 25% 上海窗之外广告有限公司 25% 25% 上海窗外广告有限公司 25% 25% 北京北方窗外广告传媒有限公司 25% 25% 上海窗之景广告有限公司 25% 25% 南京金海洋窗之景广告有限公司 25% 25% 深圳经典视线文化传播有限公司 25% 25% 海南经典视线广告传媒有限公司 25% 25% 广东三赢广告传播有限公司 25% 25% 广东广旭整合营销传播有限公司 25% 25% 北京合力唯胜体育发展有限公司 25% 25% 重庆年度广告传媒有限公司 15% 15% 重庆你好广告传媒有限公司 15% 15% 重庆领地广告文化传媒有限公司 15% 15% 天津星际广告传媒有限公司 25% 25% 乌鲁木齐你好广告传媒有限公司 25% 25% 重庆畅游文化传播有限公司 15% 15% 重庆年度天雍影视文化传播有限公司（注销） 15% 15% 西安曲江年度千秋广告传媒有限公司（注销） 25% 25% 广州旗智企业管理咨询有限公司 25% 25% 省广先锋（青岛）广告有限公司 25% 25% 纳税主体名称 2019年度 2018年度 北京领先世广广告有限公司 20% 25% 青岛慧河广告有限公司 20% 20% 上海美瀛联媒文化传播有限公司 20% 25% 省广先锋（珠海）数字营销有限公司 20% 20% 济南鲁泰营销策划有限公司（注销） 20% 20% 霍尔果斯省广领先整合数字营销有限公司（注销） 免税 免税 广东赛铂互动传媒广告有限公司 25% 25% 广州指标品牌管理咨询有限公司 25% 25% 省广合众（北京）国际传媒广告有限公司 25% 25% 江西合众光华国际传媒广告有限公司 25% 25% 省广合众文化传媒有限公司 15% 15% 上海恺达广告有限公司 25% 25% 上海安瑞索思恺润多媒体技术有限公司 25% 25% 上海省广恺能广告有限公司 25% （未完）  |