晶瑞股份:备考审阅报告
原标题:晶瑞股份:备考审阅报告 苏州晶瑞化学股份 有限公司 备考审阅 报告 天职业 字 [2019] 287 84 号 目 录 备考审阅 报告 1 备考 合并 财务报表 2 备考 合并 财务报表附注 5 苏州晶 ..晶瑞化学.. 有限公. 备考.阅 .告 天职业 字 [2019] 287 84 . . 录 备考.阅 .告 1 中国注册会计师：备考 合并 财..表 2 —备考 合并 财..表附. 5 编制基础 瑞的2018年12月31日、2019年4月30日的备考合并财务状况，以及2018年度、2019 年1-4月的备考合并经营成果。 本审阅报告仅供苏州晶瑞向中国证券监督管理委员会报送本次资产重组之报送材料时 使用，不得用作其他任何用途。 中国·北京 二○一九年八月二十一日 中国注册会计师： 中国注册会计师： 商誉 ..晶瑞化学.. 有限公. 备考.阅 .告 天职业 字 [2019] 287 84 . 八、（五） . 录 备考.阅 .告 1 824,464,996.47 备考 合并 财..表 2 八、（八） 备考 合并 财..表附. 5 八、（十二） 商誉132,527,020.04132,527,020.04八、（十三） 长期待摊费用667,461.15780,196.08八、（十四） 递延所得税资产13,468,040.1010,312,996.33八、（十五） 其他非流动资产65,879,575.5557,155,164.73八、（十六） 非流动资产合计884,476,868.74884,800,440.01 资产总计1,681,619,340.841,709,265,436.48 法定代表人：吴天舒 主管会计工作负责人：程欢瑜 会计机构负责人：雷秀娟 2 备考审阅报告 天职业字 [2019 ]28784 号 苏州晶瑞化学股份有限公司 ： 我们审阅了后附的 苏州晶瑞化学股份有限公司 ( 以下简称 “ 苏州晶瑞 ” ) 备考合并 财务报 表，包括 2018 年 12 月 31 日 、 2019 年 4 月 30 日 的备考合并 资产负债表， 20 1 8 年度 、 2019 年 1 - 4 月 的 备考合并 利润表以及 备考合并 财务报表附注。 备考合并 财务报表的编制是 苏州晶 瑞 管理 层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对 备考合并 财务报表出具审阅报告。 我们按照《中国注册会计师审阅准则第 210 1 号 — 财务报表审阅》的规定执行了审阅业 务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。 审阅主要限于询问 苏州晶瑞 有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。 我们没有实施审计，因而不发表审计意见。 递延收益 根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信 备考合并 财务报表没有按照 《 企 业会计准则 》及备考合并附注 四 所述 的 编制基础 编制，未能在所有重大方面公允反映 苏州晶 瑞 的 2018 年 12 月 31 日 、 2019 年 4 月 30 日 的备考合并 财务状况 ，以及 2018 年 度 、 2019 年 1 - 4 月 的备考合并 经营成果。 所有者权益合计 本审阅报告仅供 苏州晶瑞 向中国证券监督管理委员会报送本次资产重组之报送材料时 使用，不得用作其他任何用途。 法定代表人：吴天舒 主管会计工作负责人：程欢瑜 会计机构负责人：雷秀娟 中国·北京 21,787,806.36 ..晶瑞化学.. 有限公. 备考.阅 .告 天职业 字 [2019] 287 84 . 3.其他权益工具投资公允价值变动 . 录 备考.阅 .告 1 归属于少数股东的综合收益总额备考 合并 财..表 2 十七、（二） 备考 合并 财..表附. 5 八、（三十七） 21,787,806.3695,205,679.65 加: 营业外收入27,008.03八、（三十八） 减：营业外支出20,105.42417,748.96八、（三十九） 四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）21,767,700.9494,814,938.72 减：所得税费用3,807,166.9622,942,296.26八、（四十） 五、净利润（净亏损以“－”号填列）17,960,533.9871,872,642.46 其中:被合并方在合并前实现的净利润 （一）按经营持续性分类 1.持续经营净利润（净亏损以“－”号填列）17,960,533.9871,872,642.46 2.终止经营净利润（净亏损以“－”号填列） （二）按所有权归属分类 1.归属于母公司股东的净利润（净亏损以“－”号填列）16,909,895.7465,319,624.01 2.少数股东损益（净亏损以“－”号填列）1,050,638.246,553,018.45 六、其他综合收益的税后净额 归属母公司所有者的其他综合收益的税后净额 (一) 不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划变动额 2.权益法下不能转损益的其他综合收益 3.其他权益工具投资公允价值变动 4.企业自身信用风险公允价值变动 (二) 将重分类进损益的其他综合收益 1.权益法下可转损益的其他综合收益 2.其他债权投资公允价值变动 3.可供出售金融资产公允价值变动损益 4.金融资产重分类计入其他综合收益的金额 5.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 6.其他债权投资信用减值准备 7.现金流量套期储备（现金流量套期损益的有效部分） 8.外币财务报表折算差额 9.其他 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 七、综合收益总额17,960,533.9871,872,642.46 归属于母公司所有者的综合收益总额16,909,895.7465,319,624.01 归属于少数股东的综合收益总额1,050,638.246,553,018.45 八、每股收益 (一) 基本每股收益（元/股）0.100.38十七、（二） (二) 稀释每股收益（元/股）0.100.38十七、（二） 法定代表人：吴天舒 主管会计工作负责人：程欢瑜 会计机构负责人：雷秀娟 4 [2019] 84 60%] ..晶瑞化学.. 有限公. 备考.阅 .告 天职业 字 287 . 10. 录 备考.阅 .告 1 年备考 合并 财..表 2 公司注册地址：江苏省苏州市吴中经济开发区澄湖东路备考 合并 财..表附. 5 [20% 60%]、氨溶液[10%＜含氨≤35%]）及液体消毒剂【过 氧乙酸（含餐具洗涤剂）[含量≤43%，含水≥5%，含乙酸≥35%，含过氧化氢≤6%，含有稳定 剂]、过氧化氢】，开发生产电子工业用超纯化学材料，销售公司自产产品；从事一般化学品 和危险化学品（按有效的《危险化学品经营许可证》所列项目及方式经营）的批发业务（不涉 及国营贸易管理商品，涉及配额、许可证管理商品的，按国家有关规定办理申请）；提供相关 技术服务、咨询和技术转让。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动） （外资比例小于25%）。 .理 财... 备考.阅.告 天职业字 [2019 ]28784 . ..晶瑞化学..有限公. ： 我..阅.后附. ..晶瑞化学..有限公. ( ￥下.. “ ..晶瑞 ” ) 备考合并 财.. 表，包. 2018 年 12 月 31 ￥ 、 2019 年 4 月 30 ￥ .备考合并 20 1 8 、 年 1 4 . 备考合并 利.表￥. 备考合并 财..表附.。 财..表.编制是 ..晶 瑞 层.责.，我..责.是在...阅￥作..础上. 备考合并 财..表.具.阅.告。 我.按照《中...会.师.阅.则第 210 1 . — 财..表.阅》...执行..阅业 .。￥.则.求我..划....阅￥作，￥.财..表是否不存在.大错...有限..。 .阅主.限.￢. ..晶瑞 有关.员..财.数据..分.程.，.....程.低...。 我..有....，￠而不.表..意.。 日经陕西中盛华会计师事务所有限公司审验并出具中盛华会验字根据我...阅，我..有.意到.何.项使我..￡ 备考合并 财..表.有按照 《 企 业会..则 》.备考合并附. . 所. . 编制.础 编制，未.在所有.大.面公允.映 ..晶 瑞 2018 年 12 31 ￥ 、 2019 年 4 月 30 ￥ .备考合并 ，￥. 2018 年 . 、 2019 年 1 - 4 月 .备考合并 .营成.。 有限公司（以下简称“陕西载元派尔森公司”），公司增加注册资本本.阅.告.. ..晶瑞 向中..券.督.理.员会.送本次资...之.送材.. 使用，不.用作其..何用途。 中..北. .. 一九年 八 月 . 十一￥ 中...会.师： 中...会.师： 40.00% 100,000,000.00100.00% 2016年5月26日，公司股东会决议通过，陕西载元派尔森公司增加注册资本8,000.00 万元，变更后注册资本为18,000.00万元，于2016年6月8日取得统一社会信用代码为 916105215671438388的营业执照。增资后各股东的出资及所占注册资金的比例情况如下： % 股东名称出资额出资比例 李虎林108,000,000.0060.00% 徐萍 （除.有.明外，所有..均￥.民币元为货币单位） 支付现金购买资产的标的资产为1 100.00. 的股 公. ..地、..形式.总.地址 募集配套资金以发行股份及支付现金购买资产为前提条件，但募集配套资金的成功与否并不影 18日，公司股东会决议，陕西载元派尔森公司变更名称为载元派尔森新能源 科技有限公司，于2017年3月6日取得企业名称变更核准通知书。2017年5月2日，公司召 开股东大会，一致通过吸收合并陕西格瑞邦精细化工有限责任公司，增资后各股东的出资及所 占注册资金的比例情况如下： 股东名称出资额出资比例 李虎林120,000,000.0057.14% 徐萍90,000,000.0042.86% 合计210,000,000.00100.00% 派尔森经营范围为：锂离子电池电解液，导电浆，光伏的研发、生产、销售和技术服务； 化工产品（易制毒、危险化学品除外）、精细化工产品（易制毒、危险化学品除外）、α-吡咯 烷酮、氢气的生产及销售；NMP的回收与再生、保温材料、建筑材料、电子商务产品的生产和 销售；化肥、合成氨、尿素的销售；机械加工与销售；设备安装及服务；仓储、租赁业务；装 卸、倒运、修理、修配 2. 公..业.性质.主..营活. 交易方案的主要内容如下 派尔森的最终控制方：李虎林。 派尔森的注册地：中国陕西省渭南市。 派尔森的营业期限：2011年02月28日至2031年02月27日。 三、发行股份及支付现金购买资产交易方案 2019年8月，苏州晶瑞与交易对方签署了《苏州晶瑞化学股份有限公司发行股份及支付现 金购买资产协议》。苏州晶瑞拟通过发行股份和支付现金相结合的方式购买交易对方持有的标 的公司100.00%的股份。本次发行股份及支付现金购买资产的标的资产为派尔森100.00%的股 权。 本次交易由发行股份及支付现金购买资产和非公开发行股份募集配套资金两项内容组成， 募集配套资金以发行股份及支付现金购买资产为前提条件，但募集配套资金的成功与否并不影 响本次发行股份及支付现金购买资产的实施。交易方案的主要内容如下: 在本次购买资产交易中，苏州晶瑞拟以发行股份和支付现金的方式，向李虎林、徐林2名 交易对方购买其合计持有的派尔森100.00%的股权，标的资产总交易对价为人民币 410,000,000.00元，其中：110,000,000.00元以现金方式支付，300,000,000.00元以发行股 份的方式支付。 值人民币3. .公.￥. 公. 最..公..名. 1084 . 财..告.批... 机. .财..告批...￥ 元 本备考合并财务报表系为本公司筹划申请发行股份及支付现金购买资产之目的而编制，仅 供本公司向中国证券监督管理委员会报送申报文件之用，因此不适用于任何其他目的。 1.为给使用者提供更相关的信息，本备考财务报表之编制系假定本次交易于备考合并财务 报表列报之最早期初 5. 备考合并财..表范. 由于本次交易而产生的费用、税收等影响未在备考合并财务报中反映。 月31日已完成，苏州晶瑞于该日已持有派尔森100.00%的股权， 以此假定的公司架构为会计主体编制而成(包括苏州晶瑞及其子公司以及派尔森(以下简称 “本集团”))。 本备考合并财务报表系以苏州晶瑞相关期间的合并财务报表和派尔森相关期间的财务报 载元派尔......有限公.，..由.然.李虎.、.萍共同.资..。 2011 年 1 月 5 ￥..陕西省￥商行政.理局核..（陕西）名..核. [2011] 第 028234 .《企业名. .先核.通￥书》，企业名.为：陕西派尔.化￥有限公.（￥下..“陕西派尔.公.”）。 2011 年 2 月 23 ￥.陕西中.华会.师..所有限公...并.具中.华会.字 [2011] 第 003 ..资.告，.....资本为.民币 1,000.00 万元。陕西派尔.公.. 2011 年 2 月 28 ￥ ..陕西省￥商行政.理局.. 610521100002513 .《企业.. 营业执照》。各.东..资. 所占..资.......下 ： 100.00%.资. .资.. 李虎. 9元/.萍 410合. ,0002015 年 5 月 6 ￥，公..东会..通.，陕西派尔.公...名.为陕西载元派尔.化￥ 有限公.（￥下..“陕西载元派尔.公.”），公.....资本 9,000.00 万元，..后. .资本为 10,000.00 万元。.资后各.东..资.所占..资.......下 : 110,.资. .资.. 李虎. 3..萍 相关的资产、负债于并购基准日(201合. 4月2016 年 5 月 26 ￥，公..东会..通.，陕西载元派尔.公.....资本 8,000.00 万元，..后..资本为 18,000.00 万元，. 2016 年 6 月 8 ￥...一社会￡用￣码为 916105215671438388 .营业执照。.资后各.东..资.所占..资.......下 ： 值人民币0.28亿元）。本公司持有的该可辨认净资产公允价值份额与交易对价之间的差额人民 币108,942,808.65元于收购日在本备考合并财务报表中确认为商誉。 4.由于本次交易而产生的费用、税收等影响未在备考合并财务报中反映。 5.由于本备考合并财务报表是为本公司筹划申请发行股份及支付现金购买资产之目的而 编制。苏州晶瑞管理当局认为，相关期间的备考合并现金流量表、备考合并股权权益变动表、 权益科目、与金融工具相关的风险、公允价值的披露及经营分部报告相关信息等财务报表附注 对作为特定用途的本备考合并财务报表的使用者无实质意义，因此，本备考合并财务报表并未 编制备考合并现金流量表 出资额 出资比例 年李虎林 201 7 徐萍 31 日前完成而形成的架构按照附注四所述的编制基础编制，其编制基础具有 合计 可靠性的固有限制，未必真实反映如果本次合并已于 201 2017 年 1 月 18 日，公司股东会决议，陕西载元派尔森公司变更名称为载元派尔森新能源 科技有限公司，于 2017 年 3 月 6 日取得企业名称变更核准通知书。 2017 年 5 月 2 日，公司召 开股东大会，一致通过吸收合并陕西格瑞邦精细化工有限责任公司，增资后各股东的出资及所 占注册资金的比例情况如下 ： 日的合并财务状况以及201 出资额 出资比例 月李虎林 年 4 徐萍 日 止 合计 个月期间的合并经营成果。 派尔森 经营范围为： 锂离子电池电解液，导电浆，光伏的研发、生产、销售和技术服务； 化工产品（易制毒、危险化学品除外）、精细化工产品（易制毒、危险化学品除外）、α - 吡咯 烷酮、氢气的生产及销售； NMP 的回收与再生、保温材料、建筑材料、电子商务产品的生产和 销售；化肥、合成氨、尿素的销售；机械加工与销售；设备安装及服务；仓储、租赁业务；装 卸、倒运、修理、修配 * （依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动） 。 派尔森所处行业：科技推广和应用服务业。 派尔森的最终控制方：李虎林。 派尔森的注册地：中国陕西省渭南市。 派尔森的营业期限： 2011 年 02 月 28 日至 2031 年 02 月 27 日 。 （三）记账本位币 201 9 年 8 月，苏州晶瑞与交易对方签署了《 苏州晶瑞化学股份有限公司 发行股份及支付现 金购买资产协议》。 苏州晶瑞 拟通过 发行股份和 支付现金 （五的方式购买交易对方持有的标 的公司 100.00 % 的股份。本次 本支付现金购买资产的标的资产为 派尔森 100.00 % 的股 权。 本次交易由发行股份及支付现金购买资产和非公开发行股份募集配套资金两项内容组成， 募集配套资金以发行股份及支付现金购买资产为前提条件，但募集配套资金的成功与否并不影 响本次发行股份及支付现金购买资产的实施 。 交易方案的主要内容如下 : 在本次购买资产交易中， 苏州晶瑞 拟以 支付现金的方式，向 李虎林 、 徐林 2 在募集配套资金交易中，苏州晶瑞拟非公开发行股份募集配套资金，募集资金金额不超过 本次交易中以发行股份方式购买标的资产的交易价格的 100% ，用于支付本次交易的现金对价及 中介机构费用。 根据有关法律法规的规定，本次 1支付现金购买资产 股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购 方案尚需公 司股东大会审议通过以及中国证监会核准后方可实施。 （ 本备考合并财务报表系为本公司筹划 申请发行股份及 支付现金购买资产之目的而编制，仅 供本公司向中国证券监督管理委员会报送申报文件之用，因此不适用于任何其他目的。 1. 为给使用者提供更相关的信息，本备考财务报表之编制系假定本次交易于备考合并财务 报表列报之最早期初 201 7 年 12 月 31 日已完成， 苏州晶瑞 于该日已持有 派尔森 100.00 % 的股权， 以此假定的公司架构为会计主体编制而成 ( 包括 苏州晶瑞 及其子公司以及 派尔森 ( 以下简称 “ 本 集团 ” )) 。 本备考合并财务报表系以 苏州晶瑞 相关期间的合并财务报表和 派尔森 相关期间的财务报 表为基础，根据非同一控制 下企业合并的处理方法，按照附注五所述的会计政策与估计编制而 成。 苏州晶瑞 和 派尔森 相关期间的合并财务报表采用的各项会计政策系按照财政部颁布的企业 会计准则 ( 包括于 2014 年颁布的新的和修订的企业会计准则 ) 及相关规定制定。 苏州晶瑞 与 派 尔森 于 不存在 相关备考期间及资产负债表日的重大交易及往来余额。合并范围内的各子公司、 合营企业和联营企业在报告期内所采用的会计政策不存在重大差异。 2. 假设于 201 7 年 12 月 31 日， 苏州晶瑞 已通过 发行股份及 支付现金的方式实现购买 派尔 森 100.00 % 的股权， 发行股份为 20,562,028.0 0 股，发行价格为人民币 14.5 9 元 / 股。根据发行 对作为特定用途的本备考合并财务报表的使用者无实质意义，因此，本备考合并财务报表并未 编制备考合并现金流量表 、 备考合并股权权益变动表、权益科目、与金融工具相关的风险、公 允价值的披露附注及分部报告相关信息。 6. 本备考合并财务报表系根据假设备考合并财务报表附注四所述的合并已于 201 7 年 12 月 31 日前完成而形成的架构按照附注四所述的编制基础编制，其编制基础具有 某些能够 影响信息 可靠性的固有限制，未必真实反映如果本次合并已于 201 7 年 12 月 31 日前完成的情况下本 集 团 于 201 9 年 4 月 3 0 日、 201 8 年 12 月 31 日的合并财务状况以及 201 8 年 1 月至 201 9 年 4 月 3 0 日 止 1 6 个月期间的合并经营成果。 7. 除上述编制基础外，本备考合并财务报表以附注五所述之会计政策为基础编制 。 之间的所有重大交易及往来于合并时抵消。 （一）遵循企业会计准则的声明 本 集团 基于上述编制基础编制的财务报表符合财政部最新颁布的《企业会计准则》的要求， 真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 （二 ）会计期间 和经营周期 本 集团 的会计年度从公历 1 月 1 日至 12 月 3 1 日止。 本 集团 以 12 个月作为一个营业周期，并以 其作为资产和负债的流动性划分标准。 （三 ）记账本位币 本 集团 采用人民币作为记账本位币。 （四 ）计量属性在本期发生变化的报表项目及其本期采用的计量属性 本 集团 采用的计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。 （五 ）企业合并 1. 同一控制下企业合并的会计处理方法 本 集团 在一次交易取得或通过多次交易分步 实现同一控制下企业合并，企业合并中取得的 资产和负债，按照合并日 被合并方在 最终控制方合并财务报表中的的账面价值计量。本 集团 取 得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公 积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 2. 非同一 ）下企业合并的 经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允 价值份额的，其差额计入当 期损益。 通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并，应按以下顺序处理： （ 1 ）调整长期股权投资初始投资成本。购买日之前持有股权采用权益法核算的，按照该 股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购 买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益、其他所有者权益变动的， 转为购买日所属当期收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的 其他综合收益除外。 （ 2 ）确认商誉（或计入当期损益的金额）。将第一步调整后长期股权投资初始投 资成本与 购买日应享有子 集团 可辨认净资产公允价值份额比较，前者大于后者，差额确认为商誉；前者 小于后者，差额计入当期损益。 通过多次交易 分步处置股权至丧失对子 集团 控制权的情形 （ 1 ） 判断分步处置股权至丧失 对子 集团 控制权过程中的各项交易是否属于 “ 一揽子交易 ” 的原则 处置对子 集团 股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况， 通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： 1 ）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； 2 ）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； 3 ）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； 4 ）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 （ 2 ） 分步处置股权至丧失 对子 集团 控制权过程中的各项交易属于 “ 一揽子交易 ” 的会计 处理方法 处置对子 集团 股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，应当将各项交易作 为一项处置子 集团 并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价 款与处置投资对应的享有该子 集团 净资产份额的差额，在合并财务报表中应当确认为其他综合 收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 在合并财务报表 中，对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。 处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原子 集团 自购买 日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原子 集团 股 权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时转为当期投资收益。 处置对子 集团 的投资未丧失控制权的， 合并财务报表中 处置价款与处置投资对应的享有该 子 集团 净资产份额的差额计入资本公积（资本溢价 或股本溢价 ），资本溢价不足冲减的，应当 调整留存收益。 处置对子 集团 的投资丧失控制权的 ，在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照其在丧 失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按 原持股比例计算应享有原有子 集团 自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧 失控制权当期的投资收益。与原有子 集团 股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时 转为当期投资收益。 （六）合并财务报表的编制方法 本 集团 将控制的所有子 集团 纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以本 集团 及其子 集团 的 财务报表为基础，根据其他有关资料，由本 集团 按照《企业会计准则第 33 号 —— 合并财 务报表》编制。 合并财务报表包括本 集团 及全部子 集团 截至报告基准日为止的年度财务报表。子 集团 指被 本 集团 控制的被投资单位。 编制合并财务报表时，子 集团 采用与本 集团 一致的会计年度和会计政策。本 集团 内部各 认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。 合营企业参与方应当按照《企业会计准则第 2 号 —— 长期股 权投资》的规定对合营企业的 投资进行会计处理。 （ 八 ）现金及现金等价物的确定标准 现金流量表的现金指 集团 库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限 短（一般是指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风 险很小的投资。 （ 九 ） 外币业务和外币报表折算 1. 外币业务折算 外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率折算为人民币金额。资产负债表日， 外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，因汇率不同而产生的汇兑差额，除与购建符 合资本化条件资产有关的外币专门借款本金及利息的汇兑差额外，计入当期损益；以历史成本 计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其人民币金额；以公允价 值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折 算，差额计入当期损益或其他 综合收益 。 2. 外币财务报表折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益 项目除 “未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生日的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项 目，采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额， 确认为其 他综合收益 。 （ 十 ）金融工具 （新） 1. 金融工具的确认和终止确认 本 集团 于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。 以常规方式买卖金融资产，按交易日会计进行确认和终止确认。常规方式买卖金融资产， 是指按照合同条款的约定，在法规或通行惯例规定的期限内收取或交付金融资产。交易日，是 指本 集团 承诺买入或卖出金融资产的日期。 满足下列条件的，终止确认金融资产 ( 或金融资产的一部分，或一组类似金融资产的一部 分 ) ，即从其账户和资产负债表内予以转销： （ 1 ）收取金融资产现金流量的权利届满； 本 ..资.同.符合下列条..，分类为￥公允.值..且其...入其. 合收.... 对应收票据、预付款项、及应收利息等其他应收款项，根据其未来现金流量现值低于其账 面价值的差额计提坏账准备。但放弃..￥..资...制。 2. ..资.分类... .￢ ...资..初.确..根据本 .￢ 企业.理..资. .业.模式...资.. 合同..流.特.分类为：￥公允.值..且其...入当期损....资.、￥摊余成本. ....资.￥.￥公允.值..且其...入其. 合收....资.。 ..￥公允.值..且其...入当期损....资.，.关.易费用...入当期损.， 其.类别...资..关.易费用.入其初.确...。 ..资..后......其分类： ￥摊余成本.....资. ..资.同.符合下列条..，分类为￥摊余成本.....资.：本 .￢ .理￥..资 ..业.模式是￥收.合同..流.为.标；￥..资..合同条款..，在特 .￥期.生. ..流.，.为.本..￥未偿.本...为.础.利息.支.。..此类..资.，.用. 际利..，按照摊余成本.行后...，其摊销或.值.生.利.或损失，均.入当期损.。 ￥公允.值..且其...入其. 合收..债券.资 资.：本 .用公允.值.行后...。其..或... 用.际利...行摊销并确.为利息收入或费用。除.值损失.外币货币性..资..汇兑. .确.为当期损.外，此类..资..公允.值..作为其. 合收.确.，.到￥..资. .止确..，其累.利.或损失转入当期损.。与此类..资..关利息收入，.入当期损.。 ￥公允.值..且其...入其. 合收..权.￥具.资 本 当且.当本 改..理..资..业.模式.，才.所有.影...关..资..行. 分类。 对应收票据、预付款项、及应收利息等其他应收款项，根据其未来现金流量现值低于其账 面价值的差额计提坏账准备。 （十二）存货 1.存货的分类 存货包括在日常活动中持有以备出售的库存商品（产成品）及发出商品、处在生产过程中 的自制半成品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的原材料和周转材料（包装物等）等。 3. 金融负债分类和计量 本 集团 的金融负债于初始确认时分类为：以摊余成本 计量的金融负债 与以公允价值计量 且 其变动计入当期损益的金融负债。 本 集团 在初始确认时确定金融负债的分类。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融负债，相关交易费用直接计入当期损益，其他金融负债的相关交易费用计入其初始确认金 额。 金融负债的后续计量取决于其分类： 以摊余成本计量的 金融负债 对于此类金融负债，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债 ( 含属于金融负 债的衍生工具 ) 和初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 4. 金融工具抵销 同时满足下列条件的，金融资产和金融负债以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：具 有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；计划以净额结算，或同时变 现该金融资产和清偿该金融负债。 5. 金融工具减值 本 集团 以预期信用损失为基础，对金融 资产 进行减值处理并确认损失准备。 信用损失，是指本 集团 按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期 收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于本 集团 购买或源生的已 发生信用减值的金融资产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。 6. 金融资产转移 本 集团 已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资 产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产。 本 集团 既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况 处理：放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产并确认 产生的资产和负债；未放弃对 该金融资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有 关负债。 通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的，按照金融资产的账面价值和财务担 保金额两者之中的较低者，确认继续涉入形成的资产。财务担保金额，是指所收到的对价中， 将被要求偿还的最高金额。 ）.收款项 公允的除外）。（ 十一 后续计量及损益确认方法 额计入当期损益。划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。后续资产负债表日持 有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复，并在 划分为持有待售类别后适用本准则计量规定的非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，转 回金额计入当期损益。已抵减的商誉账面价值，以及适用本准则计量规定的非流动资产在划分 为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。持有待售的处置组确认的资产减值损失后续 转回金额，应当根据处置组中除商誉外适用本准则计量规定的各项非流动资产账面价值所占比 重，按比例增加其账面价值。 集团因出售对子集团的投资等原因导致其丧失对子集团控制权的，无论出售后企业是否保 留部分权益性投资，应当在拟出售的对子集团投资满足持有待售类别划分条件时，在母集团个 别财务报表中将对子集团投资整体划分为持有待售类别，在合并财务报表中将子集团所有资产 和负债划分为持有待售类别。 （十四）长期股权投资 1.投资成本的确定 （1）同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或 发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报 表中的账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的 账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积(资本溢价或股本溢价)；资本公积不 足冲减的，调整留存收益。 分步实现同一控制下企业合并的，应当以持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所有 者权益份额作为该项投资的初始投资成本。初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合 并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）， 资本公积不足冲减的，冲减留存收益。 （ 十. ）存货 1 . 存货.分类 存货包.在￥常活.中持有￥备.售..存商.（.成.）...商.、处在生..程中 ..制半成.、在生..程或.....程中耗用..材..周转材.（包.物等）等。 公允的除外）。 2.后续计量及损益确认方法 本集团能够对被投资单位实施控制的长期股权投资,在本集团个别财务报表中采用成本法 2. ..存货..... ..存货.用月末一次.权平均.。 3. 存货....值.确..据.存货...备..... 期末.存货.行全面清￥后，按存货.成本与....值孰低..或调整存货...备。 .成.、.存商..用..售.材.等..用..售.商.存货，在正常生..营.程中，￥ ￥存货.估.售...估..销售费用..关税费后...，确.其....值；需.... ￥.材.存货，在正常生..营.程中，￥所生...成..估.售.....￥.估.将. .生.成本、估..销售费用..关税费后...，确.其....值；为执行销售合同或者 ..合同而持有.存货，其....值￥合同.格为.础..，￥持有存货.数.多.销售合 同.购数..，...分. 存货.....值￥一般销售.格为.础..。 期末按照单个存货项...存货...备；但..数.繁多、单..低.存货，按照存货 类别..存货...备；与在同一地区生..销售....列.关、具有.同或类似最.用途 或..，且.￥与其.项.分开...存货，则合并..存货...备。 ￥前..存货.值.影.￠素...失.，......￥恢复，并在.....存货. ..备...转.，转.....入当期损. 。 4. 存货..存制. 存货..存制.为永..存制。 5. 低值易耗..包.物.摊销.. （ 1 ） 低值易耗. 按照一次转销..行 摊销。 （ 2 ） 包.物 按照一次转销..行摊销。 （ 十三 ）持有.售 资. 本 .￢ 将同.￡.下列条..企业.成.分（或非流.资.）划分为持有.售： （ 1 ） 根据 类似.易中.售此类资.或处置....，在当前..下即..即.售； （ 2 ） .售....生， ..就一项.售.划作...且..确..购买承.（确..购买承.，是指企业与其..签 ..具有...束..购买协.，￥协.包含.易.格、....够严.....罚等..条 款，使协....大调整或者.销...性.小。...售将在一年..成。....按照有 关..需.到.关权.机.或者.....批.。 本 .￢ 将持有.售.....值调整为.映其公允.值...售费用后...（但不.. .￥项持有.售..账面.值），.账面.值..调整后....值...，作为资..值损 失.入当期损.，同...持有.售资..值.备 。..持有.售.处置.确..资..值损 确定对被投资单位具有控制、重大影响的依据 控制，是指拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且 有能力运用对被投资方的权力影响回报金额；重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经 营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 4.长期股权投资的处置 （1）部分处置对子集团的长期股权投资，但不丧失控制权的情形 部分处置对子集团的长期股权投资，但不丧失控制权时，应当将处置价款与处置投资对应 的账面价值的差额确认为当期投资收益。 （2）部分处置股权投资或其他原因丧失了对子集团控制权的情形 部分处置股权投资或其他原因丧失了对子集团控制权的，对于处置的股权，应结转与所售 股权相对应的长期股权投资的账面价值，出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间差额， 确认为投资收益（损失）；同时，对于剩余股权，应当按其账面价值确认为长期股权投资或其 它相关金融资产。处置后的剩余股权能够对子集团实施共同控制或重大影响的，应按有关成本 法转为权益法的相关规定进行会计处理。 18 失..，.当先..处置.中商..账面.值，.根据处置.中适用本.则.....各项非 流.资.账面.值所占..，按....其账面.值。 后.资.负债表￥持有.售.非流.资.公允.值...售费用后......，￥前. .....当.￥恢复，并在划分为持有.售类别后确..资..值损失...转.，转.. ..入当期损.。划分为持有.售类别前确..资..值损失不.转.。后.资.负债表￥持 有.售.处置.公允.值...售费用后......，￥前......当.￥恢复，并在 划分为持有.售类别 后适用本.则.....非流.资.确..资..值损失...转.，转 ....入当期损.。....商.账面.值，￥.适用本.则.....非流.资.在划分 为持有.售类别前确..资..值损失不.转.。持有.售.处置.确..资..值损失后. 转...，.当根据处置.中除商.外适用本.则.....各项非流.资.账面.值所占. .，按....其账面.值。 .￢ ￠.售.子 .￢ ..资等.￠ .其丧失.子 .￢ .制权.，￠..售后企业是否. 留.分权.性.资，.当在..售..子 .￢ .资￡.持有.售类别划分条..，在. .￢ 个 别财..表中将 .子 .￢ .资整体划分为持有.售类别，在合并财..表中将子 .￢ 所有资. .负债划分为持有.售类别。 （ 十. ） 长期.权.资 1 . .资成本.确. （ 1 ） 同一.制下.企业合并形成.，合并.￥支...、转.非..资.、承.债.或 .行权.性.券作为合并...，在合并￥按照.合并.所有者权. 在最..制.合并财.. 表中. 账面.值...作为其初..资成本。长期.权.资初..资成本与支..合并... 账面.值或.行...面值总.之....调整资本公. ( 资本..或.本 .. ) ；资本公.不 ....，调整留存收.。 分步..同一.制下企业合并.，.当￥持......合并￥..有.合并.账面所有 者权...作为￥项.资.初..资成本。初..资成本与其.长期.权.资账面.值.上合 并￥ ...一步...支....账面 .值之....，调整资本公.（资本..或.本..）， 资本公.不....，..留存收.。 （ 2 ） 非同一.制下.企业合并形成.，在购买￥按照支..合并...公允.值作为其 择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权； （ ） 除企业合并形成￥外.：￥支......，按照.际支..购买.款作为其初. .资成本；￥.行权.性.券...，按照.行权.性.券.公允.值作为其初..资成本； .资者.入.，按照.资合同或协.....值作为其初..资成本（合同或协....值不 公允.除外）。 2 . 后....损.确... 本 .￢ .够...资单位...制.长期.权.资 在本 .￢ 个别财..表中.用成本. 4-50-1018.00-25.00 办公设备及其他年限平均法3-50-1018.00-33.003.固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法 资产负债表日，有迹象表明固定资产发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提 相应的减值准备。 4.融资租入固定资产的认定依据、计价方法和折旧方法 符合下列一项或数项标准的，认定为融资租赁：（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权 转移给承租人；（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选 择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权； （3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分[通常占租赁资产使用 寿命的75%以上（含75%）]；（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租 赁开始日租赁资产公允价值[90%以上（含90%）]；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值， 几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值[90%以上（含90%）]；（5）租赁资产性质特殊，如果 核算；对具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。 采用成本法时 , 长期股权投资按初始投资成本计价 , 除取得投资时实际支付的价款或对价 中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外 , 按享有被投资单位宣告分派的现金股利或利 润 , 确认为当期投资收益 , 并同时根据有关资产减值政策考虑长期投资是否减值。 采用权益法时 , 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产 公允价值份额的 , 归入长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资 时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 , 其差额计入当期损益 , 同时调整长期股权 投资的成本。 采用权益法时 , 取得长期 股权投资后 , 按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的 份额 , 确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。在确认应享有被投资单位净损益的份额 时 , 以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础 , 按照本 集团 的会计政策及 会计期间 , 并抵销与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照持股比例计算归属于投 资企业的部分 ( 但内部交易损失属于资产减值损失的 , 应全额确认 ) ， 对被投资单位的净利润进 行调整后确认。按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分 , 相应减少长期 股权投资的账面价值。本 集团 确认被投资单位发生 的净亏损 , 以长期股权投资的账面价值以及 其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限 , 本 集团 负有承担额外损失义务 的除外。对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动 , 调整长期股权投资的账面价值 并计入所有者权益。 3. 确定对被投资单位具有控制 、重大影响 的依据 控制，是指拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且 有能力运用对被投资方的权力影响回报金额 ；重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经 营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 4 . 长期股权投资的处置 （ 1 ） 部分处置对子 集团 的长期股权投资，但不丧失控制权 的情形 5 . 减值测试方法及减值准备计提方法 对子 集团 、联营企业及合营企业的投资，在资产负债表日有客观证据表明其发生减值的， 按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。 （ 十五 ） 投资性房地产 1. 投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租 的建筑物。 2. 投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式进行后续计量，并采用与固定资产 和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。资产负债表日，有迹象表明投资性房地产发生减 值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。 （ 十六 ）固定资产 1. 固定资产确认条件、计价和折旧方法 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会计 年度的有形资产。 固定资产以取得时的实际成本入账，并从其达到预定可使用 状态的次月起采用年限平均法 计提折旧。 2. 各类固定资产的折旧方法 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；（3） 无形资产产生经 济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场， 无形资产将在内部使用的，能 证明其有用性；（4） 有足够的技术、财务资源和其他资源支持， 以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；（ 2. 5） 归属于该无形资产开发阶段 的支出能够可靠地 20 0 - 10 4.50 - 5.00 开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计， 以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。 内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产： 3 - 20 0 - 10 4.50 - 33.00 或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性； （4 4 - 5 0 - 10 18.00 - 25.00 不作较大改造，只有承租人才能使用。 融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值中较低 者入账，按自有固定资产的折旧政策计提折旧。 （ 十七 ）在建工程 1. 在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使用状 态但尚未办理竣工决算的，先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成本调整 原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。 2 . 资产负债表日，有迹象表明在建工程发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计 提相应的减值准备 。 （ 十八 ） 借款费用 1 . 借款费用资本化的确认原则 本 集团 发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资 本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时确认为费用，计入当期损益。 2 ．借款费用资 本化期间 （ 1 ） 当借款费用同时满足下列条件时，开始资本化： 1 ） 资产支出已经发生； 2 ） 借款费 用已经发生； 3 ） 为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 （ 2 ） 若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且中断时间连 续超过 3 个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确认为当期费用，直至资产 的购建或者生产活动重新开始。 （ 3 ） 当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费 用停止资本化。 3 ．借款费用资本化金额 为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利 息费用（包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销），减去将尚未动用的借款资金存入银 行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额，确定应予资本化的利息金额； 具体年限如下： 项目 摊销年限 （ 年 ） 长期职工福利。本 各种形式的报酬或补偿。本集团 的职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他 集团提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福 利，也属于职工薪酬。 1. 短期薪酬 本集团 在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期 损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。 3 ．使用寿命确定的无形资产，在资产负债表日有迹象表明发生减值的，按照账面价值与 可收回金额的差额计提相应的减值准备；使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的 无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。 4. 内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶 段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产： （ 1 ） 完成该无形资产以使其能够使用或出 售在技术上具有可行性； （ 2 ） 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； （ 3 ） 无形资产产生经 济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场， 无形资产将在内部使用的， 能 证明其有用性； （ 4 ） 有足够的技术、财务资源和其他资源支持， 以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产 ； （ 5 ） 归属于该无形资产开发阶段 的支出能够可靠地 计量。 本 集团 划分内部研究开发项目研究阶段支出和开发阶段支出的具体标准： 1. 研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研究活 动的阶段。内部研究开发项目研究阶段的支出，在发生时计入当期损益。 2. 开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计， 以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等活动的阶段。 内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件时确认为无形资产： （ 1 ）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （ 2 ）具有完成该无形资产并使用或出售的意图； （ 3 （二十）长期资产减值 集团 应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。 因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都 应当进行减值测试。 在对商誉进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的 资产组或资产组组合。在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉 相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行 减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失。再对包含商誉 的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包 括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金 额低于其账面价值的，确认 商誉的减值损失。 存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值： （ 1 ）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的 下跌；（ 2 ） 集团 经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近 期发生重大变化，从而对 集团 产生不利影响；（ 3 ）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已 经提高，从而影响 集团 计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度 降低；（ 4 ）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏；（ 5 ）资产已经或者将被闲置、 终止使用或者计划提前处置；（ 6 ） 集团 内 部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低 于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于） 预计金额等；（ 7 ）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。 资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的 现值两者之间较高者确定。 处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状 态所发生的直接费用等。 资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预 计 未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。预计资产未来现金流量 的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。 可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价 值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产 减值准备。 （ 二十一 ） 长期待摊费用 的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。 （ 二十二 ）职工薪酬 职工薪酬是指本 集团 为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的除股份支付以外的 各种形式的报酬或补偿。本 集团 的职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他 长期职工福利。本 集团 提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福 利，也属于职工薪酬。 1. 短期薪酬 本 集团 在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期 损益，其他会计准则要求或允许计入资产成本的除外。 对于利润分享计划的，在同时满足下列条件时确认相关的应付职工薪酬： （ 1 ）本 集团 因过去事项导 致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务； （ 2 ）因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计。如果本 集团 在职工 为其提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内，不需要全部支付利润分享计划产生的应 付职工薪酬，该利润分享计划适用其他长期职工福利的有关规定。本 集团 根据经营业绩或职工 贡献等情况提取的奖金，属于奖金计划，比照短期利润分享计划进行处理。 2. 离职后福利 （ 1 ）设定提存计划 本 集团 在职工为其提供服务的会计期间，将根据设定提存计划计算的应缴存金额确认为负 债，并计入当期损益或相关资产成本。预期不会在职工提供相关服务的年度报告期结束后十二 个月内支付全部应缴存金额的，按确定的折现率将全部应缴存金额以折现后的金额计量应付职 工薪酬。 （ 2 ）设定受益计划 本 集团 根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的福利义务归属于职工 提供服务的期间，并计入当期损益或相关资产成本。当职工后续年度的服务将导致其享有的设 定受益计划福利水平显著高于以前年度时，本 集团 按照直线法将累计设定受益计划义务分摊确 认于职 工提供服务而导致本 集团 第一次产生设定受益计划福利义务至职工提供服务不再导致 该福利义务显著增加的期间。在确定该归属期间时，不考虑仅因未来工资水平提高而导致设定 受益计划义务显著增加的情况。 报告期末，本 集团 ）..支..权.￥具 换取其他方服务的权益结算的股份支付，如果其他方服务的公允价值能够可靠计量的，按 ③.........划.负债或.资.所.生...。 除非其.会..则.求或允.职￥.利成本.入资.成本，上.第①项.第②项.入当期 损.；第③项.入其. 合收.。 3. .退.利 .退.利主.包.： （ 1 ）在职￥..合同尚未到期前，不.职￥本.是否愿意，本 .￢ ..￣除与职￥.. .关.而...补偿。 （ 2 ）在职￥..合同尚未到期前，为鼓.职￥.愿....而...补偿，职￥有权利 选...在职或..补偿.职。 .￢ 向职￥...退.利.，在下列两者孰.￥确..退.利.生.职￥.酬负债，并. 入当期损.： ① .￢ 不.单.面..￠￣除..关..划或....所....退.利.； ② .￢ 确.与..支..退.利....关.成本或费用.。 .退.利.期在其确..年..告期.束后十.个月..全支..，适用.期.酬..关 ..；.退.利.期在年..告期.束后十.个月.不..全支..，适用其.长期职￥.利 .有关..。 4. 其.长期职￥.利 向职￥...其.长期职￥.利，符合...存.划条..按...存.划.有关... 行处理，除此之外.其.长期职￥.利，按.....划.有关..确....其.长期职￥ .利.负债或.资.。 （ .十三 1. ..支...类 包.￥权......支.. ￥.......支.。 2. 权.￥具公允.值.确... （ 1 ）存在活.市场.，按照活.市场中...确.。 （ 2 ）不存在活.市场.，.用估值.术确.，包..考....并.愿.易.各.最. .行.市场.易中使用..格、.照.质上.同.其...￥具.当前公允.值、..流.. ...期权..模.等。 3. 确..行权权.￥具最佳估...据 根据最.....行权职￥数..等后.￡息.行估.。 换取其他方服务的权益结算的股份支付，如果其他方服务的公允价值能够可靠计量的，按 照其他方服务在取得日的公允价值计量；如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权益工 具的公允价值能够可靠计量的，按照权益工具在服务取得日的公允价值计量，计入相关成本或 费用，相应增加所有者权益。 承.负债.公允.值，将当期...服..入.关成本或 按照权.￥具公允.值..... 4. ..、.改、.止..支..划..关会.处理 （ 1 ）￥权......支. ..后.即.行权.换.职￥服..￥权......支.，在..￥按照权.￥具.公 允.值.入.关成本或费用，..调整资本公.。.成等.期..服.或.到..业.条.才 .行权.换.职￥服..￥权......支.，在等.期...个资.负债表￥，￥..行 权权.￥具数..最佳估.为.础，按权.￥具..￥.公允.值，将当期...服..入. 关成本或费用，..调整资本公.。 换.其..服..权......支.，..其..服..公允.值.够.靠...，按 照其..服.在..￥.公允.值..；..其..服..公允.值不..靠..，但 权.￥ 具.公允.值.够.靠...，按照权.￥具在服...￥.公允.值..，.入.关成本或 费用，....所有者权.。 （ 2 ）￥.......支. ..后.即.行权.换.职￥服..￥.......支.，在..￥按本 .￢ 承.负债 .公允.值.入.关成本或费用，....负债。.成等.期..服.或.到..业.条.才 .行权.换.职￥服..￥.......支.，在等.期...个资.负债表￥，￥..行 权...最佳估.为.础，按本 .￢ 费用....负债。 （ 3 ）.改、.止..支..划 ...改...所...权.￥具.公允.值，本 .￢ 地确...服....；...改...所...权.￥具.数.，本 .￢ 将...权.￥具 .公允.值..地确.为..服....；..本 .￢ 按照有利.职￥..式.改.行权条.， 本 .￢ 在处理.行权条..，考虑.改后..行权条.。 ...改.少....权.￥具.公允.值，本 .￢ ..￥权.￥具在..￥.公允.值 为.础，确...服....，而不考虑权.￥具公允.值..少；...改.少....权 .￥具.数.，本 .￢ 将.少 .分作为....权.￥具...来.行处理；..￥不利.职 ￥..式.改..行权条.，在处理.行权条..，不考虑.改后..行权条.。 ..本 .￢ （在等.期....所...权.￥具或...所...权.￥具（￠未￡.. 行权条.而....除外），则将..或..作为.速.行权处理，.即确..本在剩余等. （期.确....。 （ .十. ）..债券 本 .￢ .行.非.转换 公. 债券，按照.际收到...（扣除.关.易费用），作为负债 处理；债券.行.际收到...与债券面值总....，作为债券..或..，在债券.存. 期..按票面利....利 息.摊销，并按借款费用.处理.则处理。 3）存货寄售业务，以客户对账后的实际使用量来对账开票确认收入。 4）海外销售业务，以货物提单日期为收入确认时点。 合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，按照应收的合同或协议价 款的公允价值确定销售商品收入金额。 本 集团 发行的可转换 公司 债券，在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，分别进行处理。 首先确认负债成份的公允价值并以此作为其初始确认金额，其次按照该可转换 公司 债券整体发 行价格（扣除相关交易费用）扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金 额。 （ 二十五 ）预计负债 1. 因对外提供担保、诉讼事项、产品质量保证、亏损合同等或有事项形成的义务成为本 集 团 承担的现时义务，履行该义务很可能导致经济利益流出本 集团 ，且该义务的金额能够可靠的 计量时，本 集团 将该项义务确认为预计负债。 2. 本 集团 按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行初始计量，并在资 产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。 （ 二十六 ）股份支付 1. 股份支付的种类 包括以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。 2. 权益工具公允价值的确定方法 （ 1 ）存在活跃市场的，按照活跃市场中的报价确定。 （ 2 ）不存在活跃市场的，采用估值技术确定，包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近 进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折 现法和期权定价模型等。 3. 确认可行权权益工具最佳估计的依据 根据最新取得的可行权职工数变动等后续信息进行估计。 4. 实施、修改、终止股份支付计划的相关会计处理 （ 1 ）以权益结算的股份支付 授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在授予日按照权益工具的公 允价值计入相关成本或费用，相应调整资本公积。完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才 可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行 权权益工具数量的最佳估计为基础，按权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相 关成本或费用，相应调整 资本公积。 换取其他方服务的权益结算的股份支付，如果其他方服务的公允价值能够可靠计量的，按 照其他方服务在取得日的公允价值计量；如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权益工 具的公允价值能够可靠计量的，按照权益工具在服务取得日的公允价值计量，计入相关成本或 费用，相应增加所有者权益。 ￥..式.改..行权条.，在处理.行权条..，不考虑.改后..行权条.。 期.确....。 .前销售商.收入确.有.下...形： 为出租人时，在租赁期开始日，本（ 2 ）￥.......支. ..后.即.行权.换.职￥服..￥.......支.，在..￥按本 .￢ 承.负债 .公允.值.入.关成本或费用，....负债。.成等.期..服.或.到..业.条.才 .行权.换.职￥服..￥.......支. ，在等.期...个资.负债表￥，￥..行 权...最佳估.为.础，按本 .￢ 承.负债.公允.值，将当期...服..入.关成本或 费用....负债。 （ 3 ...改...所...权.￥具.公允.值，本 .￢ 按照权.￥具公允.值..... 地确...服....；...改...所...权.￥具.数.，本 .￢ 将...权.￥具 .公允.值..地确.为..服....；..本 按照有利.职￥..式.改.行权条.， 在处理.行权条..，考虑.改后..行权条.。 ...改.少....权.￥具.公允.值，本 .￢ 为.础，确...服....，而不考虑权.￥具公允.值..少；...改.少....权 .￥具.数.，本 .￢ 将.少.分作为....权.￥具...来.行处理；..￥不利.职 ..本 .￢ 在等.期....所...权.￥具或...所...权.￥具（￠未￡.. 行权条.而....除外），则将..或..作为.速.行权处理，.即确..本在剩余等. （ .十七 ）收入 1. 销售商. 销售商.收入在同.￡.下列条...￥确.：（ 1 ）将商.所有权上.主..险..酬转 ..购货.；（ （2 ）不..留通常与所有权.联.....理权，也不...售..商...有 效.制；（ 3 ）收入....够.靠地..；（ 4 ）.关..济利....流入；（ 5 ）.关... 生或将.生.成本.够.靠地..。 .￢ 1 ）月末根据.户签收.送货明.....，开具.票确.收入。 2 ）月末根据当月所...送货.账单，当月开具.票确.收入。.账期限由 .￢ 与.户 .先..。 3 ）存货.售业.，￥.户.账后.. 际使用.来.账开票确.收入。 4 ）海外销售业.，￥货物.单￥期为收入确...。 合同或协..款.收..用递..式，.质上具有.资性质.，按照.收.合同或协.. 款.公允.值确.销售商.收入..。 为出租人时，在租赁期开始日，本集团以租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费 4 .入财.费用。 政.补.为货币性资..，按照收到或.收.....；政.补.为非货币性资..， 32. .... .....易...在资.负债表￥.够.靠估..（同.￡.收入....够.靠地. .、.关.济利....流入、.易..￥...够.靠地确.、.易中..生.将.生.成 本.够.靠地..），.用.￥百分..确......收入，并按...生.成本占估.总 成本...确......易..￥..。.....易...在资. 负债表￥不.够.靠估 ..，￥...生...成本...够.到补偿，按...生...成本..确.....收 入，并按.同...转..成本；￥...生...成本..不.够.到补偿，将...生. ..成本.入当期损.，不确...收入。 3. .渡资.使用权 .渡资.使用权在同.￡..关..济利....流入、收入...够.靠...，确. .渡资.使用权.收入。利息收入按照..使用本 .￢ 货币资......际利...确.； 使用费收入按有关合同或协....收费.......确.。 ．附.购条..资.转. .￢ 销售..或转.其.资..，与购买.签..所销售...或转.资..购协.，根 据协.条款判.销售商.是否￡.收入确.条.。.售后.购属..资.易，则在....或 资..，本 .￢ 不确.销售收入。.购.款大.销售.款...，在.购期.按期..利息， （ .十八 ）政.补. 1. 政.补.包.与资..关.政.补..与收..关.政.补.。 2. 按照公允.值..，公允.值不..靠...，按照名义....。 3. 政.补..用 总.. ： （ 1 ）与 资..关.政.补.，确.为递.收.，在.关资.使用.命.按照合理、.. ...分期.入损.。.关资.在使用.命.束前..售、转.、..或.生.损.，将尚未 分配..关递.收.余.转入资.处置当期.损.。 （ 2 ）与收..关.政.补.，用.补偿￥后期...关费用或损失.，确.为递.收.， 在确..关费用.期.，.入当期损.；用.补偿..生..关费用或损失.，...入当期 损.。 4 . ..同.包含与资..关.分.与收..关.分.政.补.，区分不同.分分别.行会 .处理；.￥区分.，整体归类为与收..关.政.补.。 5 . 本 .￢ 将与本 .￢ ￥常活..关.政.补.按照.济业..质.入其.收.或... 关成本费用；将与本 .￢ ￥常活.￠关.政.补.，.当.入营业外收支。 3.该组成部分是专为转售而取得的子集团。 集团应当在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益。不符合终止经营定义的持有 本 将...政策性优￠贷款贴息按照财政将贴息资....贷款.行.财政将贴 ）财政将贴息资....贷款.行，由贷款.行￥政策性优￠利.向本 .￢ ）财政将贴息资......本 56 . .￢ 息资......本 .￢ 两...处理： （ 1 .￢ ..贷款 .，本 选.按照下列...行会.处理： ￥.际收到.借款..作为借款.入账.值，按照借款本..￥政策性优￠利....关 借款费用。 （ 2 .￢ .，本 .￢ 将...贴息...关借款费用。 （ .十九 ） 递.所.税资..递.所.税负债 1. 根据资.、负债.账面.值与其.税.础之....（未作为资..负债确..项.按 照税....￥确.其.税.础.，￥.税.础与其账面数之....），按照.期收.￥资 .或清偿￥负债期..适用税...确.递.所.税资.或递.所.税负债。 年2. 确.递.所.税资.￥.....用来.扣..扣..性.异...税所..为限。资（未完）  |