*ST德豪:广东德豪润达照明电气有限公司LED照明T5及灯带业务备考财务报表审计报告（2018年1月1日至2019年6月30日止）
原标题:*ST德豪:广东德豪润达照明电气有限公司LED照明T5及灯带业务备考财务报表审计报告（2018年1月1日至2019年6月30日止） 广东德豪润达照明电气有限公司 LED照明T5及灯带业务 备考财务报表审计报告 2018年1月1日至2019年6月30日止 广东德豪润达照明电气有限公司 LED照明T5及灯带业务 备考财务报表审计报告 （2018年1月1日 至 2019年6月30日止） 目录 页次 一、 备考审计报告 1-3 二、 备考财务报表 备考合并资产负债表和母公司备考资产负债表 1-4 备考合并利润表和母公司备考利润表 5-6 备考合并财务报表附注 1-58 三、 事务所执业资质证明 审 计 报 告 信会师报字[2019]第ZC10534号 安徽德豪润达电气股份有限公司全体股东： 一、 审计意见 我们审计了广东德豪润达照明电气有限公司（以下简称“德豪照 明电气”）按照备考合并财务报表附注三所述编制基础编制的、拟出 售德豪照明电气及蚌埠雷士照明科技有限公司所属LED照明T5及灯 带业务资产包（以下简称“T5及灯带资产包”）备考合并财务报表， 包括2018年12月31日和2019年6月30日的备考合并资产负债表， 2018年度和2019年1-6月的备考合并利润表以及备考合并财务报表 附注。 我们认为，T5及灯带资产包的备考财务报表在所有重大方面按 照备考合并财务报表附注三所述编制基础编制，公允反映了T5及灯 带资产包2018年12月31日和2019年6月30日的备考合并财务状 况以及2018年度和2019年1-6月的备考合并经营成果。 二、 形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计 报告的“注册会计师对备考财务报表审计的责任”部分进一步阐述了 我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们 独立于德豪照明电气，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信， 我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、 管理层和治理层对备考财务报表的责任 德豪照明电气管理层（以下简称“管理层”）负责按照后附的备考 合并财务报表附注三所述编制基础编制备考财务报表，使其实现公允 反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使备考财务报表不存 在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制备考财务报表时，管理层负责评估德豪照明电气的持续经 营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假 设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督德豪照明电气的财务报告过程。 四、 注册会计师对备考财务报表审计的责任 我们的目标是对备考财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误 导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合 理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某 一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合 理预期错报单独或汇总起来可能影响备考财务报表使用者依据备考 财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并 保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作： （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的备考财务报表重大错报 风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审 计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、 故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致 的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但 目的并非对内部控制的有效性发表意见。 （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关 披露的合理性。 （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根 据获取的审计证据，就可能导致对德豪照明电气持续经营能力产生重 大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出 结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报 表使用者注意备考财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应 当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。 然而，未来的事项或情况可能导致德豪照明电气不能持续经营。 （5）评价备考财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露）， 并评价备考财务报表是否公允反映相关交易和事项。 （6）就德豪照明电气中实体或业务活动的财务信息获取充分、 适当的审计证据，以对备考财务报表发表审计意见。我们负责指导、 监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事 项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺 陷。 五、 编制基础以及分发和使用的限制 我们提醒备考财务报告使用者关注备考合并财务报表附注三编 制基础的说明。本审计报告专门就后附备考财务报表出具，仅供德豪 照明电气备考财务报表资产评估之目的，不得用于其他方面。因使用 不当引起的法律责任与本事务所无关。本段内容不影响已发表的审计 意见。 立信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师： 黄志伟 中国注册会计师： 张海兵 中国.上海 二〇一九年十一月十五日 广东德豪润达照明电气有限公司LED照明T5及灯带业务 备考合并资产负债表 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 资产 附注六 2019.6.30 2018.12.31 流动资产： 货币资金 （一） 9,538,035.46 11,467,448.54 结算备付金 拆出资金 交易性金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据 （二） 26,713.80 11,469,100.00 应收账款 （三） 155,532,494.80 69,281,683.61 应收款项融资 预付款项 （四） 2,834,931.18 5,662,805.34 应收保费 应收分保账款 应收分保合同准备金 其他应收款 （五） 246,688,500.33 145,642,903.54 买入返售金融资产 存货 （六） 31,825,981.42 25,360,927.53 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 （七） 1,874,138.82 242,678.30 流动资产合计 448,320,795.81 269,127,546.86 非流动资产： 发放贷款和垫款 债权投资 可供出售金融资产 其他债权投资 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 其他权益工具投资 其他非流动金融资产 投资性房地产 固定资产 （八） 12,018,120.49 9,595,958.53 在建工程 （九） 2,386,739.70 3,712,547.95 生产性生物资产 油气资产 无形资产 （十） 6,321,653.54 5,485,008.01 开发支出 （十一） 1,315,636.35 535,864.20 商誉 长期待摊费用 3,312.43 4,554.55 递延所得税资产 （十二） 445,655.48 354,998.64 其他非流动资产 （十三） 309,930.00 140,310.00 非流动资产合计 22,801,047.99 19,829,241.88 资产总计 471,121,843.80 288,956,788.74 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 广东德豪润达照明电气有限公司LED照明T5及灯带业务 备考合并资产负债表（续） （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 负债和所有者权益 附注六 2019.6.30 2018.12.31 流动负债： 短期借款 向中央银行借款 拆入资金 交易性金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据 （十四） 48,639,932.76 51,257,081.60 应付账款 （十五） 249,779,767.71 112,319,601.91 预收款项 （十六） 1,091,195.21 1,456,441.24 卖出回购金融资产款 吸收存款及同业存放 代理买卖证券款 代理承销证券款 应付职工薪酬 （十七） 1,133,203.17 1,570,757.44 应交税费 （十八） 126,307.96 164,843.55 其他应付款 （十九） 56,883,436.02 5,042,956.64 应付手续费及佣金 应付分保账款 持有待售负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 357,653,842.83 171,811,682.38 非流动负债： 保险合同准备金 长期借款 应付债券 其中：优先股 永续债 长期应付款 长期应付职工薪酬 预计负债 递延收益 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 357,653,842.83 171,811,682.38 所有者权益： 归属于母公司所有者权益合计 （二十） 113,468,000.97 117,145,106.36 少数股东权益 所有者权益合计 113,468,000.97 117,145,106.36 负债和所有者权益总计 471,121,843.80 288,956,788.74 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 广东德豪润达照明电气有限公司 备考资产负债表 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 资产 附注 2019.6.30 2018.12.31 流动资产： 货币资金 9,066,393.06 10,730,280.61 交易性金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 衍生金融资产 应收票据 9,909,100.00 应收账款 86,031,682.86 69,281,683.61 应收款项融资 预付款项 2,834,931.18 5,653,806.10 其他应收款 207,761,557.23 93,514,631.86 存货 18,188,595.39 7,435,777.99 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 1,587,369.99 107,556.58 流动资产合计 325,470,529.71 196,632,836.75 非流动资产： 债权投资 可供出售金融资产 其他债权投资 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 30,000,000.00 30,000,000.00 其他权益工具投资 其他非流动金融资产 投资性房地产 固定资产 733,888.27 735,765.71 在建工程 生产性生物资产 油气资产 无形资产 6,321,653.54 5,485,008.01 开发支出 1,315,636.35 535,864.20 商誉 长期待摊费用 3,312.43 4,554.55 递延所得税资产 354,745.84 其他非流动资产 非流动资产合计 38,374,490.59 37,115,938.31 资产总计 363,845,020.30 233,748,775.06 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 广东德豪润达照明电气有限公司 备考资产负债表（续） （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 负债和所有者权益 附注 2019.6.30 2018.12.31 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 衍生金融负债 应付票据 29,729,070.62 29,407,371.41 应付账款 209,402,962.07 82,952,358.57 预收款项 1,091,195.21 1,456,441.24 应付职工薪酬 2,076.74 2,076.74 应交税费 109,488.81 148,604.71 其他应付款 10,340,647.32 2,114,724.30 持有待售负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 250,675,440.77 116,081,576.97 非流动负债： 长期借款 应付债券 其中：优先股 永续债 长期应付款 长期应付职工薪酬 预计负债 递延收益 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 250,675,440.77 116,081,576.97 所有者权益合计 113,169,579.53 117,667,198.09 负债和所有者权益总计 363,845,020.30 233,748,775.06 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 广东德豪润达照明电气有限公司LED照明T5及灯带业务 备考合并利润表 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 项目 附注六 2019年1-6月 2018年度 一、营业总收入 125,645,031.40 386,920,076.23 其中：营业收入 （二十一） 125,645,031.40 386,920,076.23 利息收入 已赚保费 手续费及佣金收入 二、营业总成本 95,880,462.22 308,164,246.13 其中：营业成本 （二十一） 81,938,088.91 286,167,516.07 利息支出 手续费及佣金支出 退保金 赔付支出净额 提取保险责任准备金净额 保单红利支出 分保费用 税金及附加 （二十二） 267,421.72 729,390.58 销售费用 （二十三） 6,485,731.47 9,528,588.98 管理费用 （二十四） 6,394,967.53 9,192,093.11 研发费用 （二十五） 899,317.81 2,804,602.58 财务费用 （二十六） -105,065.22 -257,945.19 其中：利息费用 利息收入 108,600.60 268,427.28 加：其他收益 （二十七） 67,305.92 60,000.00 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 以摊余成本计量的金融资产终止确认收益 汇兑收益（损失以“-”号填列） 净敞口套期收益（损失以“-”号填列） 公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 信用减值损失（损失以“-”号填列） （二十八） -265,768.74 资产减值损失（损失以“-”号填列） （二十九） -161,717.72 178,373.40 资产处置收益（损失以“-”号填列） （三十） 1,025.64 三、营业利润（亏损以“-”号填列） 29,404,388.64 78,995,229.14 加：营业外收入 （三十一） 5,247.63 55,504.33 减：营业外支出 （三十二） 42,946.67 83,711.63 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 29,366,689.60 78,967,021.84 减：所得税费用 （三十三） 7,341,672.40 19,741,755.46 五、净利润（净亏损以“-”号填列） 22,025,017.20 59,225,266.38 （一）按经营持续性分类 1．持续经营净利润（净亏损以“-”号填列） 22,025,017.20 59,225,266.38 2．终止经营净利润（净亏损以“-”号填列） （二）按所有权归属分类 1．归属于母公司股东的净利润（净亏损以“-”号填列） 22,025,017.20 59,225,266.38 2．少数股东损益（净亏损以“-”号填列） 六、其他综合收益的税后净额 归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净额 （一）不能重分类进损益的其他综合收益 1．重新计量设定受益计划变动额 2．权益法下不能转损益的其他综合收益 3．其他权益工具投资公允价值变动 4．企业自身信用风险公允价值变动 （二）将重分类进损益的其他综合收益 1．权益法下可转损益的其他综合收益 2．其他债权投资公允价值变动 3．可供出售金融资产公允价值变动损益 4．金融资产重分类计入其他综合收益的金额 5．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 6．其他债权投资信用减值准备 7．现金流量套期储备（现金流量套期损益的有效部分） 8．外币财务报表折算差额 9．其他 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 七、综合收益总额 22,025,017.20 59,225,266.38 归属于母公司所有者的综合收益总额 22,025,017.20 59,225,266.38 归属于少数股东的综合收益总额 八、每股收益： （一）基本每股收益（元/股） （二）稀释每股收益（元/股） 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 广东德豪润达照明电气有限公司 备考利润表 （除特别注明外，金额单位均为人民币元） 项目 附注 2019年1-6月 2018年度 一、营业收入 126,531,038.47 385,846,077.89 减：营业成本 118,348,852.42 351,269,400.23 税金及附加 107,600.80 367,468.41 销售费用 8,653,622.39 13,998,187.26 管理费用 5,712,207.35 7,504,537.13 研发费用 1,116,325.68 3,528,379.03 财务费用 -1,754.29 -162,763.35 其中：利息费用 利息收入 加：其他收益 45,752.94 10,000.00 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 以摊余成本计量的金融资产终止确认收益 净敞口套期收益（损失以“-”号填列） 公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 信用减值损失（损失以“-”号填列） -265,294.05 176,650.83 资产减值损失（损失以“-”号填列） 资产处置收益（损失以“-”号填列） 二、营业利润（亏损以“-”号填列） -7,625,356.99 9,527,520.01 加：营业外收入 10.63 11,004.33 减：营业外支出 2,792.72 1,642.04 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） -7,628,139.08 9,536,882.30 减：所得税费用 354,745.84 60,155.00 四、净利润（净亏损以“-”号填列） -7,982,884.92 9,476,727.30 （一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填列） （二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填列） 五、其他综合收益的税后净额 （一）不能重分类进损益的其他综合收益 1．重新计量设定受益计划变动额 2．权益法下不能转损益的其他综合收益 3．其他权益工具投资公允价值变动 4．企业自身信用风险公允价值变动 （二）将重分类进损益的其他综合收益 1．权益法下可转损益的其他综合收益 2．其他债权投资公允价值变动 3．可供出售金融资产公允价值变动损益 4．金融资产重分类计入其他综合收益的金额 5．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 6．其他债权投资信用减值准备 7．现金流量套期储备（现金流量套期损益的有效部分） 8．外币财务报表折算差额 9．其他 六、综合收益总额 -7,982,884.92 9,476,727.30 七、每股收益： （一）基本每股收益（元/股） （二）稀释每股收益（元/股） 后附财务报表附注为财务报表的组成部分。 企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 广东德豪润达照明电气有限公司 LED照明T5及灯带业务 备考合并财务报表附注 （除特殊注明外，金额单位均为人民币元） 以下备考合并财务报表附注描述中，除非文义载明，以下简称具有如下含义： 常用简称 全称 德豪润达照明、本公司、公司 广东德豪润达照明电气有限公司 德豪润达、上市公司 安徽德豪润达电气股份有限公司（原名：广东德豪润达电气股份有限公司） 芜湖三颐照明 芜湖三颐照明有限公司 蚌埠雷士照明 蚌埠雷士照明科技有限公司 一、 公司基本情况 广东德豪润达照明电气有限公司于2016年11月18日由安徽德豪润达电气股份有限 公司出资设立。截至2019年6月30日止公司注册资本人民币13,000万元，实收资 本人民币13,000万元，统一社会信用代码：91440400MA4W00YF2P。 法定代表人：李荣波。 注册地址：珠海市高新区唐家湾镇金凤路1号办公楼三楼301室。 经营范围：开发、生产、销售商业照明。家居照明、办公照明、户外照明、景观亮 化照明、半导体LED照明、半导体LED装饰灯、太阳能LED照明、LED显示屏系 列、照明电器和器材、电子镇流器、LED驱动电源、灯具、电线电缆、电工产品、 智能照明、低压电器、排风扇、浴霸、集成吊顶、金属天花板、门铃开关。（以上经 营范围不含国家法律、法规限制、禁止、淘汰的项目，依法须经批准的项目，经相 关部门批准后方可开展经营活动）。 二、 LED照明T5及灯带业务整合和交易的基本情况 (一) 交易背景及基本情况 LED照明T5及灯带业务包括：蚌埠雷士照明（LED照明T5生产工厂）、德豪润达 照明（LED照明T5及灯带业务销售公司）； 德豪润达照明持有蚌埠雷士照明100%股权，出于经营策略的考虑，安徽德豪润达电 气股份有限公司拟将上市公司的LED照明T5及灯带业务出售给第三方，具体采取 拟将德豪润达照明持有的芜湖三颐照明100%股权划拨整合至德豪润达后，德豪润达 出让其拥有的德豪润达照明100%股权。该事项尚需上市公司的审批程序，如该股权 出售转让事项完成，上市公司将不再直接或间接持有德豪润达照明股权。 (二) 交易标的基本情况 整合前德豪润达LED照明业务相关公司股权架构如下：其中德豪润达照明自2019 年1月1日至2021年12月31日拥有“NVC雷士”商标光源商品的独占许可。 整合后拟将德豪润达照明持有的芜湖三颐照明100%股权划拨整合至德豪润达后， LED照明业务下相关公司股权架构如下： 三、 备考合并财务报表的编制基础假设 除下述事项说明外，本备考合并财务报表以持续经营为基础，根据财政部颁布的《企 业会计准则-基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准 则解释及其他相关规定，并基于本附注“四、重要会计政策及会计估计”所述会计政 策和会计估计编制。 (一) 本备考合并财务报表是为了上市公司拟出售的LED照明T5及灯带业务之资产 评估使用编制，根据特殊使用目的，备考合并财务报表的合并范围如下： 1、合并范围： 纳入范围的账套 2019年1-6月 2018年 广东德豪润达照明电气有限公司LED照明T5及灯带业务 √ √ 蚌埠雷士照明科技有限公司 √ √ 2、特殊调整： （1）根据交易安排，路灯生产与销售业务不在本次交易范围，同时公司计划停止吸 顶灯业务，因此根据特殊使用目的，将2018年及2019年1-6月的吸顶灯和路灯业 务的收入、成本及毛利剔除，不纳入本次备考合并利润表。具体数据如下： 年份/项目 收入 成本 毛利 2018年度 3,574,941.73 3,233,188.85 341,752.88 2019年1-6月 2,186,205.11 1,118,885.74 1,067,319.37 合计 5,761,146.84 4,352,074.59 1,409,072.25 (二) 假设本公司已于2018年将本公司持有的芜湖三颐照明100%股权转让至德豪 润达，交易价格为本公司2018年持有芜湖三颐照明100%股权的长期股权投资账面 价值。 (三) 编制备考合并资产负债表时，对备考合并范围内由于内部关联交易及往来款形 成的应收应付余额按照合并财务报表的有关原则进行抵消，编制备考合并利润表时， 对备考合并范围内发生的关联交易按照合并财务报表的有关原则进行抵消。编制备 考资产负债表及备考利润表时剔除此次业务外的相关交易数额并抵减留存收益。 (四) 本次备考合并财务报表的合并关联方为德豪润达照明与蚌埠雷士照明，非合并 关联方为上市公司原认定的非合并关联方及上市公司内本次备考合并范围外的主体。 其中上市公司内本次备考合并范围外的主体之应收款项不予考虑坏账准备。 (五) 所得税费用是根据备考审定利润乘以适用所得税税率25%计算而得。 (六) 考虑本备考合并财务报表之特殊目的，在编制备考合并财务报表时只编制了本 报告期间的备考合并资产负债表、备考合并利润表，而未编制备考合并现金流量表、 备考合并所有者权益变动表。 四、 重要会计政策及会计估计 (一) 遵循企业会计准则的声明 公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了报告期公司 的财务状况、经营成果等有关信息。 (二) 会计期间 自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度。 本次备考报告涵盖的期间为2018年1月1日至2019年6月30日。 (三) 营业周期 本公司营业周期为12个月。 (四) 记账本位币 本公司采用人民币为记账本位币。 (五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 同一控制下企业合并：本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日被合并 方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财 务报表中的账面价值计量。在合并中取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面 价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，资本公积中的 股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 非同一控制下企业合并：本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或 承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。本 公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确 认为商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额， 经复核后，计入当期损益。 为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用， 于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，冲减权益。 (六) 合并财务报表的编制方法 1、 合并范围 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司（包括本公 司所控制的被投资方可分割的部分）均纳入合并财务报表。 2、 合并程序 本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并 财务报表。本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体， 依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反 映本企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本 公司一致，如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的，在编制 合并财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整。对于非 同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础 对其财务报表进行调整。对于同一控制下企业合并取得的子公司，以其资产、 负债（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表 中的账面价值为基础对其财务报表进行调整。 子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别 在合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合 收益总额项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东 在该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额，冲减少数股东权益。 （1）增加子公司或业务 在报告期内，若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资 产负债表的期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、 利润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量 纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的 报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资方实施控制的，视同参与合并 的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。在取得被合 并方控制权之前持有的股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同 处于同一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以 及其他净资产变动，分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。 在报告期内，若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合 并资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、 利润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买日至报告期末的现金流量纳入 合并现金流量表。 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日 之前持有的被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重 新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有 的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综 合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的，与其相关的其他综合收益、 其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计量 设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 （2）处置子公司或业务 ①一般处理方法 在报告期内，本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的 收入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流 量纳入合并现金流量表。 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的 剩余股权投资，本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处 置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有 原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差 额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综 合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动， 在丧失控制权时转为当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净 负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 因其他投资方对子公司增资而导致本公司持股比例下降从而丧失控制权的， 按照上述原则进行会计处理。 ②分步处置子公司 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，处置对子公司 股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况， 通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： ⅰ．这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； ⅱ．这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； ⅲ．一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； ⅳ．一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，本公 司将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是， 在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份 额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转 入丧失控制权当期的损益。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的，在 丧失控制权之前，按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的 相关政策进行会计处理；在丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行 会计处理。 （3）购买子公司少数股权 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享 有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调 整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足 冲减的，调整留存收益。 （4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资 在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置 价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算 的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价， 资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 (七) 合营安排分类及会计处理方法 合营安排分为共同经营和合营企业。 当本公司是合营安排的合营方，享有该安排相关资产且承担该安排相关负债时，为 共同经营。 本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规 定进行会计处理： （1）确认本公司单独所持有的资产，以及按本公司份额确认共同持有的资产； （2）确认本公司单独所承担的负债，以及按本公司份额确认共同承担的负债； （3）确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入； （4）按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； （5）确认单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。 (八) 现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。 将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、 价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。 (九) 外币业务和外币报表折算 1、 外币业务 外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币 记账。 资产负债表日外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生 的汇兑差额，除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生 的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理外，均计入当期损益。 2、 外币财务报表的折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有 者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利 润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。 处置境外经营时，将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者 权益项目转入处置当期损益。 (十) 金融工具 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 1、 金融工具的分类 自2019年1月1日起适用的会计政策 根据本公司管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，金融 资产于初始确认时分类为：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且 其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）和以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产。 业务模式是以收取合同现金流量为目标且合同现金流量仅为对本金和以未偿 付本金金额为基础的利息的支付的，分类为以摊余成本计量的金融资产；业 务模式既以收取合同现金流量又以出售该金融资产为目标且合同现金流量仅 为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付的，分类为以公允价值计 量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）；除此之外的其他金融 资产，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 对于非交易性权益工具投资，本公司在初始确认时确定是否将其指定为以公 允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）。在初始确认 时，为了能够消除或显著减少会计错配，可以将金融资产指定为以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产。 金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融负债和以摊余成本计量的金融负债。 符合以下条件之一的金融负债可在初始计量时指定为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融负债： 1）该项指定能够消除或显著减少会计错配。 2）根据正式书面文件载明的企业风险管理或投资策略，以公允价值为基础对 金融负债组合或金融资产和金融负债组合进行管理和业绩评价，并在企业内 部以此为基础向关键管理人员报告。 3）该金融负债包含需单独分拆的嵌入衍生工具。 2019年1月1日前适用的会计政策 金融资产和金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债和直接指定 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到 期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。 2、 金融工具的确认依据和计量方法 自2019年1月1日起适用的会计政策 （1）以摊余成本计量的金融资产 以摊余成本计量的金融资产包括应收票据、应收账款、其他应收款、长期应 收款、债权投资等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认 金额；不包含重大融资成分的应收账款以及本公司决定不考虑不超过一年的 融资成分的应收账款，以合同交易价格进行初始计量。 持有期间采用实际利率法计算的利息计入当期损益。 收回或处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入当期损 益。 （2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具） 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）包括应 收款项融资、其他债权投资等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计 入初始确认金额。该金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动除采 用实际利率法计算的利息、减值损失或利得和汇兑损益之外，均计入其他综 合收益。 终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转 出，计入当期损益。 （3）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具） 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）包括其 他权益工具投资等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认 金额。该金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收 益。取得的股利计入当期损益。 终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转 出，计入留存收益。 （4）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产、衍 生金融资产、其他非流动金融资产等，按公允价值进行初始计量，相关交易 费用计入当期损益。该金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变动计 入当期损益。 终止确认时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时 调整公允价值变动损益。 （5）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债、衍 生金融负债等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入当期损益。该 金融负债按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益。 终止确认时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时 调整公允价值变动损益。 （6）以摊余成本计量的金融负债 以摊余成本计量的金融负债包括短期借款、应付票据、应付账款、其他应付 款、长期借款、应付债券、长期应付款，按公允价值进行初始计量，相关交 易费用计入初始确认金额。 持有期间采用实际利率法计算的利息计入当期损益。 终止确认时，将支付的对价与该金融负债账面价值之间的差额计入当期损益。 2019年1月1日前适用的会计政策 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债） 取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未 领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计 入当期损益。 处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整 公允价值变动损益。 （2）持有至到期投资 取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费 用之和作为初始确认金额。 持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。实际 利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 （3）应收款项 公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的 不包括在活跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款 等，以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的， 按其现值进行初始确认。 收回或处置时，将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损 益。 （4）可供出售金融资产 取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未 领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。期末以公允价值计量且 将公允价值变动计入其他综合收益。但是，在活跃市场中没有报价且其公允 价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该 权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。 处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益； 同时，将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金 额转出，计入当期损益。 （5）其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后 续计量。 3、 金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬 转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所 有的风险和报酬的，则不终止确认该金融资产。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于 形式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金 融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）所转移金融资产的账面价值； （2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额 （涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值， 在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊， 并将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）终止确认部分的账面价值； （2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额 中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情 形）之和。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价 确认为一项金融负债。 4、 金融负债终止确认条件 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一 部分；本公司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负 债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现 存金融负债，并同时确认新金融负债。 对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金 融负债或其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价 （包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认部分与终止确认部分 的相对公允价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认 部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债） 之间的差额，计入当期损益。 5、 金融资产和金融负债的公允价值的确定方法 存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活 跃市场的金融工具，采用估值技术确定其公允价值。在估值时，本公司采用 在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择 与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的 输入值，并优先使用相关可观察输入值。只有在相关可观察输入值无法取得 或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值。 6、 金融资产（不含应收款项）减值的测试方法及会计处理方法 自2019年1月1日起适用的会计政策 本公司考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，以单项或组合的方 式对以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收 益的金融资产（债务工具）的预期信用损失进行估计。预期信用损失的计量 取决于金融资产自初始确认后是否发生信用风险显著增加。 如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加，本公司按照相当于该 金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备；如果该金融工 具的信用风险自初始确认后并未显著增加，本公司按照相当于该金融工具未 来12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备。由此形成的损失准备的增 加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。 通常逾期超过30日，本公司即认为该金融工具的信用风险已显著增加，除非 有确凿证据证明该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。 如果金融工具于资产负债表日的信用风险较低，本公司即认为该金融工具的 信用风险自初始确认后并未显著增加。 2019年1月1日前适用的会计政策 除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债 表日对金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发 生减值的，计提减值准备。 （1）可供出售金融资产的减值准备： 期末如果可供出售金融资产的公允价值发生严重下降，或在综合考虑各种相 关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原 直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损 失。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上 升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失 予以转回，计入当期损益。 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转回。 （2）持有至到期投资的减值准备： 持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。 (十一) 应收票据 由于应收票据期限较短、违约风险较低，在短期内履行其支付合同现金流量义务的 能力很强，因此本公司将应收票据视为具有较低的信用风险的金融工具，直接做出 信用风险自初始确认后未显著增加的假定，考虑历史违约率为零的情况下，因此本 公司对应收票据的固定坏账准备率为0。 (十二) 应收款项坏账准备 自2019年1月1日起适用的会计政策 1、 应收账款 （1）单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项： 单项金额重大的判断依据或金额标准： 期末应收款余额在人民币1,000万元以上。 单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法： 单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，按预计未来现金流量现 值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益。单独测试未发生减值 的应收款项，将其归入相应组合计提坏账准备。 （2）按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项： 确定组合的依据 除单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项和单项金额虽 不重大但单独计提坏账准备的应收款项外 信用风险特征（账龄） 按组合计提坏账准备的计提方法 除单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项和单项金额虽 不重大但单独计提坏账准备的应收款项外 账龄分析法 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1年以内（含1年） 2 2 1－2年（含2年） 5 5 2－3年（含3年） 10 10 3－4年（含4年） 30 30 4－5年（含5年） 50 50 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 5年以上 100 100 （3）单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项： 单独计提坏账准备的理由 有客观证据表明可能发生了减值，如债务人出现撤销、破产或死亡，以其破产 财产或遗产清偿后，仍不能收回、现金流量严重不足等情况的。 坏账准备的计提方法 对有客观证据表明可能发生了减值的应收款项，将其从相关组合中分离出来， 单独进行减值测试，确认减值损失。 （4）其他说明： 对应收票据、预付款项、应收股利、应收利息、长期应收款等其他应收款项， 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。 2、 其他的应收款项 对于除应收账款以外其他的应收款项（包括应收票据、其他应收款、长期应 收款等）的减值损失计量，比照本附注“四、（十）金融工具6、金融资产（不 含应收款项）的减值的测试方法及会计处理方法”处理。本公司将其他应收款 按类似信用风险特征（账龄）进行组合，并基于所有合理且有依据的信息， 包括前瞻性信息，对其他应收款坏账准备的计提比例比照附注四、( 十二)1、“应 收账款”。 2019年1月1日前适用的会计政策 1、 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项： 单项金额重大的判断依据或金额标准： 期末应收款余额在人民币1,000万元以上。 单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法： 单独进行减值测试，如有客观证据表明其已发生减值，按预计未来现金流量 现值低于其账面价值的差额计提坏账准备，计入当期损益。单独测试未发生 减值的应收款项，将其归入相应组合计提坏账准备。 2、 按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项： 确定组合的依据 除单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项和单项金额虽 不重大但单独计提坏账准备的应收款项外 信用风险特征（账龄） 按组合计提坏账准备的计提方法 除单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项和单项金额虽 不重大但单独计提坏账准备的应收款项外 账龄分析法 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1年以内（含1年） 2 2 1－2年（含2年） 5 5 2－3年（含3年） 10 10 3－4年（含4年） 30 30 4－5年（含5年） 50 50 5年以上 100 100 3、 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项： 单独计提坏账准备的理由 有客观证据表明可能发生了减值，如债务人出现撤销、破产或死亡，以其破 产财产或遗产清偿后，仍不能收回、现金流量严重不足等情况的。（未完）  |