爱尔眼科:审阅报告
原标题:爱尔眼科:审阅报告 备考合并资产负债表(资产) 会合01 表 编制单位：爱尔眼科医院集团股份有限公司单位：人民币元 资产附注 2019年9月30日 2018年12月31日 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 应收票据 应收账款 应收款项融资 预付款项 其他应收款 存货 持有待售资产 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 债权投资 可供出售金融资产 其他债权投资 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 其他权益工具投资 其他非流动金融资产 投资性房地产 固定资产 在建工程 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 （九）1 （九）2 （九）3 （九）4 （九）5 （九）6 （九）7 （九）8 （九）9 （九）10 （九）11 （九）12 （九）13 （九）14 （九）15 （九）16 （九）17 （九）18 1,996,400,307.92 1,083,907,831.621,211,375,824.56 217,061,524.54 294,688,676.85 431,347,761.91 25,415,615.18 5,260,197,542.58 23,212,870.39954,569,107.081,986,424,236.50 321,805,984.98 504,438,917.73 874,000.00 3,966,236,460.82 677,302,655.18 108,244,659.75 91,777,045.46 8,634,885,937.89 13,895,083,480.47 1,404,678,327.85891,625,179.21124,412,055.05302,083,634.73410,856,240.11443,284,580.613,576,940,017.561,522,184,837.181,716,253995.25202,913,218.96513,999,501.902,127,514.643,590,037,974.44616,224,609.9897,100,622.2583,185,037.168,344,027,311.7611,920,96,329.32 法定代表人: 主管会计工作负责人: 会计机构负责人: 本报告书共152页第1页 备考合并资产负债表(负债及股东权益) 会合01 表 编制单位：爱尔眼科医院集团股份有限公司单位：人民币元 负债和所有者权益附注 2019年9月30日 2018年12月31日 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 持有待售负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 预计负债 递延收益 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 归属于母公司股东权益合计 少数股东权益 所有者权益合计 负债和股东权益总计 （九）20 （九）21 （九）22 （九）23 （九）24 （九）25 （九）26 （九）27 （九）28 （九）29 （九）17 （九）30 593,800,625.00 1,449,836,522.47 176,222,359.63 369,644,770.60 248,255,217.08 464,633,938.00 1,309,743,646.64 4,612,137,079.42 73,913,937.76 3,988,628.73 81,968,903.85 55,495,224.19 171,255,532.15 386,622,226.68 4,998,759,306.10 8,341,417,281.64 554,906,892.73 8,896,324,174.37 13,895,083,480.47 298,725,000.001,062,855,692.98100,811,221.11314,164,321.44114,740,513.25267,292,240.95119,206,094.212,277,795,083.941,319,982,07.853,387,001.2682,143,099.9649,255,680.05164,818,444.441,619,586,263.563,897,381,347.507,603,120,773.06420,465,208.768,023,585981.8211,920,967,329.32 法定代表人: 主管会计工作负责人: 会计机构负责人: 本报告书共152页第2页 备考合并利润表 会合02 表 编制单位：爱尔眼科医院集团股份有限公司单位：人民币元 项目附注 2019年1-9月 2018年度 一、营业总收入 其中：营业收入 二、营业总成本 其中：营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 研发费用 财务费用 其中：利息费用 利息收入 加：其他收益 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 以摊余成本计量的金融资产终止确认收益（损失以“-”号填列） 净敞口套期收益（损失以“-”号填列） 公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 信用减值损失（损失以“-”号填列） 资产减值损失（损失以“-”号填列） 资产处置收益（损失以“-”号填列） 三、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 五、净利润（净亏损以“-”号填列） （一）按经营持续性分类： 1. 持续经营净利润（净亏损以“-”号填列） 2. 终止经营净利润（净亏损以“-”号填列） （二）按所有权归属分类： 1. 归属于母公司股东的净利润（净亏损以“-”号填列） 2. 少数股东损益（净亏损以“-”号填列） 六、其他综合收益的税后净额 （一）归属于母公司股东的其他综合收益的税后净额 1. 不能重分类进损益的其他综合收益 2. 将重分类进损益的其他综合收益 （二）归属于少数股东的其他综合收益的税后净额 七、综合收益总额 （一）归属于母公司股东的综合收益总额 （二）归属于少数股东的综合收益总额 （九）31 （九）31 （九）32 （九）33 （九）34 （九）35 （九）36 （九）37 （九）38 （九）39 （九）40 （九）41 （九）42 （九）43 （九）44 （九）45 8,432,265,018.32 8,432,265,018.32 6,475,248,184.64 4,338,772,791.63 17,536,332.74 912,375,336.31 1,055,144,390.75 111,832,395.96 39,586,937.25 45,832,153.89 9,163,314.56 9,485,878.41 66,217,526.46 -7,002,537.83 -46,811,589.66-40,661,599.08 27,416.56 1,938,271,928.54 6,338,123.49 96,622,580.22 1,847,987,471.82 428,081,462.32 1,419,906,009.50 1,419,906,009.50 1,315,699,677.13 104,206,332.37 1,419,906,009.50 1,315,699,677.13 104,206,332.37 8,738,995,973.108,738,995,973.106,955,266,292.954,654,925,151.2713,209,747.01939,801,060.341,202,941,170.3397,536,094.0846,853,69.9257,032,340.1717,351,970.7325,959,850.1746,743,564.60-38,427,645.58-191,049,851.79739,905.241,627,695,502.796,581,403.14199,985,000.951,434,291,904.98324,334,803.701,109,957,101.281,109,957,101.2 1,049,364,381.3060,592,719.981,109,957,101.281,049,364,381.3060,592,719.98 法定代表人:主管会计工作负责人:会计机构负责人: 本报告书共152页第3页 本报告书共152页第4页 备考合并财务报表附注 （2018年1月1日至2019年9月30日） (一)公司的基本情况 爱尔眼科医院集团股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”，原名称“长沙爱尔眼科 医院有限公司”、“长沙爱尔眼科医院集团有限公司”、“爱尔眼科医院集团有限公司”），系经长 沙市工商行政管理局批准，由自然人陈邦、李力共同以实物资产出资，于2003年1月24日成立。 2007年12月，经公司2007年第十次股东会决议，公司由原有股东作为发起人，以截至2007 年9月30日经审计的净资产，按1.27:1的比例折股，整体变更为股份有限公司，变更后的股本总 额为100,000,000元。 根据公司2009年第二次临时股东大会决议和修改后章程的规定，并经中国证券监督管理委 员会“证监许可［2009］1008”号文核准，2009年10月，公司采用网下向配售对象询价配售和 网上向社会公众投资者定价发行相结合的方式首次向社会公开发行人民币普通股（A股）3,350 万股，发行后公司总股本为13,350万股。经深圳证券交易所深证上[2009]124号文同意，公司公 开发行的人民币普通股3,350万股于2009年10月30日在深圳证券交易所挂牌上市。 根据公司2009年度股东大会决议，公司以2009年12月31日总股本133,500,000股为基数，以 资本公积向全体股东每10股转增10股，共转增133,500,000股，转增后公司总股本为267,000,000 股。该次转增股本于2010年6月完成工商变更登记手续。 根据公司2011年第一次临时股东大会决议，公司以2011年6月30日总股本267,000,000股为基 数，以资本公积向全体股东每10股转增6股，共转增160,200,000股，转增后公司总股本为 427,200,000股。该次转增股本于2011年10月完成工商变更登记手续。 根据公司2013年第一次临时股东大会决议，公司于2013年向首期249名激励对象发行限制性 股票5,446,500股，增加股本5,446,500股。2014 年1 月公司将预留限制性股票授予62名激励对 象，增加股本625,000股，公司均已办理了工商变更登记手续。 2014年1月公司召开第三届董事会第五次会议，审议通过了《关于回购注销部分已授予限制 性股票的议案》，同意将5名离职激励对象已获授但未解锁的全部限性股票60,000股进行回购注 销。公司总股本由433,271,500股减至433,211,500股。该次回购注销股本已于2014年5月完成工商 变更登记手续。 根据公司2013年度股东大会决议、第三届董事会第八次会议决议和修改后的章程规定，公 司以资本公积转增股本216,635,711股；根据公司2013年第一次临时股东大会决议、第三届董事 本报告书共152页第5页 会第十二次会议决议和修改后的章程规定，公司激励对象第二期行权并缴纳增资款，增加注册 资本2,147,031股。以上两项合计增加股本218,782,742股，公司总股本由433,211,500股增至 651,994,242股，此次变更已于2014年9月完成工商变更登记手续。 2014年7月至12月，公司激励对象第三期行权并缴纳增资款，增加股本2,316,816股，增资后 公司总股本由651,994,242股增至654,311,058股，此次变更于2015年7月完成工商变更登记手续。 2015年1月至12月期间，公司激励对象第三、四期（部分）行权并缴纳增资款，新增股本 4,012,012股，其中新增880,720股公司已于2015年完成工商变更手续，另增加3,131,292股已于2016 年6月完成工商变更登记手续。 2015年3月19日，公司召开第三届董事会第二十三次会议，审议通过了《关于回购注销部分 已授予限制性股票的议案》，同意将12人离职激励进行回购注销，本次回购注销限制性股票 150,660股，该次回购注销于2015年7月完成工商变更登记手续。 根据2014年度股东大会决议、第三届董事会第二十四次会议决议公司以资本公积转增股本 327,387,782股。此次转增于2015年7月已完成工商变更登记手续。 2016年1月至12月期间，公司激励对象第四（部分）、五期（部分）行权并缴纳增资款，新 增股本4,735,559股，其中新增1,595,037股已于2016年7月1日办理了工商变更手续，另增加 3,140,522股已于2017年7月完成工商变更登记手续。 2016年3月10日，公司第三届董事会第四十次会议审议通过了《关于回购注销部分已授予限 制性股票的议案》。公司原激励对象罗卫兵、秦应祥、陶津华、陈红兵4人因离职已不符合激励 条件，公司董事会同意回购注销其已获授但未解锁的全部限制性股票34,815股, 该次回购注销于 2016年7月1日完成工商变更登记手续。 根据公司2015年度股东大会决议，公司于2016年6月8日公司向首期1,557名激励对象发行限 制性股票2,005.9万股，增加股本2,005.9万股。此次变更于2016年7月25日已完成工商变更登记手 续。 2017年1月至12月期间，公司激励对象第五（部分）、六期（部分）行权并缴纳增资款，新 增股本5,226,646股，其中新增1,585,807股已于2017年7月14日办理了工商变更手续，另增加 3,640,839股已于2018年7月完成工商变更登记手续。 根据公司2016年度股东大会决议，公司以2016年12月31日的总股本1,011,905,743股为基数， 以未分配利润向全体股东每10股送红股5股，增加股本505,952,871股，转增后公司总股本为 1,517,858,614股。此次变更于2017年8月28日已完成工商变更登记手续。 根据2015年度股东大会授权，2017年5月23日，公司第四届董事会第十二次会议审议通过《关 本报告书共152页第6页 于向激励对象授予预留限制性股票的议案》，公司于2017年5月23日将预留限制性股票授予322名 激励对象，增加股本2,863,150股。此次变更于2017年9月6日已完成工商变更登记手续。 2017年6月12日，公司第四届董事会第十四次会议审议通过了《关于回购注销部分已授予限 制性股票的议案》。公司原激励对象杨禹志、许伟、陈佩琼、莫国才等42人因离职已不符合激励 条件，公司董事会同意回购注销其已获授但未解锁的全部限制性股票706,800股。该次回购注销 于2017年9月27日完成工商变更登记手续。 根据公司2016年第二次临时股东大会会议决议，并经中国证券监督管理委员会“证监许可 [2017]1999”号文核准，2017年12月，公司非公开发行62,328,663股新股，增加股本62,328,663 股。此次变更于2018年3月21日已完成工商变更登记手续。 2017年1月至2018年5月期间，公司激励对象第六期（部分）行权并缴纳增资款，新增股本 3,370,684股。此次变更于2018年7月27日完成工商变更登记手续。 根据2017年度股东大会决议、第四届董事会第二十七次会议决议公司以资本公积转增股本 794,590,319股，转增后公司总股本为2,383,945,469股。此次变更于2018年8月17日完成工商变更 登记手续。 2018年5月31日，公司第四届董事会第二十九次会议审议通过了《关于回购注销部分已授予 限制性股票的议案》。公司原激励对象宏娟、李玲、李萌、王兵、谢玉林等45人因离职已不符合 激励条件，公司董事会同意回购注销其已获授但未解锁的全部限制性股票565,321股。此次变更 于2018年9月4日完成工商变更登记手续。 2019年5月21日，公司2018年度股东大会审议通过《2018年度权益分配方案》，以公司2019 年3月31日的总股本2,383,945,469股为基数，向全体股东每10股派发现金红利2.0元（含税），合 计派发现金476,676,029.60元；同时，以2018年末公司资本公积金向全体股东每10股转增3股，合 计转增715,014,044股。分红前本公司总股本为2,383,945,469股，本次转增715,014,044股，分红后 总股本增至3,098,394,192股。上述权益分配已于2019年6月5日实施，公司已于2019年7月22日已 完成工商变更登记手续。 2019年6月11日，公司第四届董事会第四十五次会议审议通过了《关于回购注销部分已授予 限制性股票的议案》。根据公司《2016年限制性股票激励计划（草案）》的相关规定，公司对已 离职的限制性股票激励对象周洁、虞晓燕、张晓旭、朱厚梅、赵伟然等55人已获授但未解锁的 全部限制性股票582,965.00股进行回购注销，其中回购注销首次授予限制性股票422,247.00股， 回购价格为4.41元/股，回购注销预留授予限制性股票160,718.00股，回购价格为5.24元/股。公司 申请减少注册资本人民币582,965.00元，变更后注册资本为人民币3,097,811,227.00元。此次回购 于2019年8月21日完成。 截至2019年9月30日，本公司注册资本为人民币 3,097,811,227.00元，实收资本为人民币 3,097,811,227.00元。 1、本公司注册地、组织形式和总部地址 本公司组织形式：股份有限公司。 本公司注册地址：湖南省长沙市芙蓉区长冲路 99号隆平高科技园省科研成果转化中心一楼。 本公司总部办公地址：湖南省长沙市芙蓉中路二段 198号新世纪大厦 4楼。 2、本公司的业务性质和主要经营活动 本公司及子公司主要经营：眼科医院的投资和医院经营管理服务，眼科医疗技术的研究， 医学验光配镜。 3、母公司以及集团最终母公司的名称 公司母公司为爱尔医疗投资集团有限公司，公司的实际控制人为陈邦。 (二)本次发行股份及支付现金购买资产并募集配套资金基本情况 本次发行股份购买资产方案包括发行股份及支付现金购买资产和募集配套资金两个部分， 本次交易不以配套资金的成功募集为前提，故备考报告未考虑配套资金的情况。 爱尔眼科拟以发行股份方式购买磐信（上海）投资中心（有限合伙）（以下简称“磐信投资”）、 磐茂（上海）投资中心（有限合伙）（以下简称“磐茂投资”）合计持有的天津中视信企业管理 有限公司（以下简称“天津中视信”）100%股权，拟以发行股份及支付现金方式购买广东众生药 业股份有限公司（以下简称“众生药业”）持有的湛江奥理德视光学中心有限公司（以下简称“奥 理德视光”）100%股权与宣城市眼科医院有限公司（以下简称“宣城眼科医院”）80%股权（该 等股权对应的交易作价中的 70%部分拟由爱尔眼科以现金方式支付），拟以发行股份方式购买李 马号、尚雅丽、重庆目乐拟合计持有的重庆万州爱瑞阳光眼科医院有限公司（以下简称“万州 爱瑞”）90%股权与重庆开州爱瑞阳光眼科医院有限公司（以下简称“开州爱瑞”）90%股权。该 等股权的交易作价将根据具有证券期货相关业务资质的资产评估机构出具的评估报告确定，详 见附注（三）。 其中爱尔眼科购买磐信投资、磐茂投资合计持有的天津中视信 100%股权的前提条件为：天 津中视信完成 2019年10月22日与湖南爱尔中钰眼科医疗产业投资合伙企业（有限合伙）（以下简 称“中钰基金”）、南京爱尔安星眼科医疗产业投资中心（有限合伙）（以下简称“安星基金”）、 湖南亮视交银眼科医疗合伙企业（有限合伙）（以下简称“亮视交银”）签署的股权收购协议的 本报告书共 152页第 7页 本报告书共152页第8页 全部内容（协议内容详见附注（三）1、）。 (三)标的资产的基本情况 1、天津中视信企业管理有限公司 天津中视信企业管理有限公司系于2019年9月17日，依据中国法律设立并有效存续的有限责 任公司，统一社会信用代码为91120116MA06TD6Q78，注册资本为123,400.00万元，住所为天津 市滨海新区中新天津生态城国家动漫园文三路105号读者新媒体大厦第三层办公室A区311房间 （天津全新全易商务秘书服务有限公司托管第1038号），法定代表人为田宇。天津中视信主营业 务为企业管理服务；企业管理咨询。 天津中视信于2019年10月22日分别与中钰基金、安星基金、亮视交银签署了股权收购协议， 向其收购阿迪娅爱尔、安庆爱尔、百色爱尔、大连爱尔、大同爱尔等合计26家眼科医院有限公 司股权。中钰基金、安星基金、亮视交银均为爱尔眼科参与设立的产业基金。截至财务报表批 准报出日，上述股权转让已完成。 上述股权转让完成后，天津中视信持有的控股子公司情况如下： 序 号 公司名称公司简称注册地址注册资本成立时间 天津中视信 拟收购比例 出售方 1大连爱尔眼科医院有限公司大连爱尔辽宁省大连市甘井子区山东路 208A号 5000万元 2015/10/16 52.80%中钰基金 2大同爱尔眼科医院有限公司大同爱尔大同市育才南街新世纪花园综合楼 2000万元 2015/12/14 80%中钰基金 3德州爱尔眼科医院有限公司德州爱尔山东省德州市德城区新湖路东升街 1号 3000万元 2014/10/24 51%中钰基金 4东营爱尔眼科医院有限公司东营爱尔山东省东营市东营区北二路 675号、东三路 186号 2300万元 2014/12/5 51%中钰基金 5乐山爱尔眼科医院有限公司乐山爱尔乐山市市中区白燕路 169号 2000万元 2016/5/24 70%中钰基金 6柳州爱尔眼科医院有限公司柳州爱尔柳州市柳石路 151号同和佳境 1号楼 2000万元 2016/4/7 72%中钰基金 7钦州爱尔眼科医院有限公司钦州爱尔钦州市永福西大街 33号 1800万元 2015/7/23 75%中钰基金 8上饶爱尔眼科医院有限公司上饶爱尔江西省上饶市信州区民德路 60号-11 2300万元 2015/9/8 51%中钰基金 9十堰爱尔眼科医院有限公司十堰爱尔十堰市茅箭区北京南路 39号 1600万元 2015/7/27 70%中钰基金 10铜陵爱尔眼科医院有限公司铜陵爱尔安徽省铜陵市北京西路 494号 1800万元 2015/12/28 75%中钰基金 11梧州爱尔眼科医院有限公司梧州爱尔梧州市西环路中段 100号 2000万元 2015/6/15 51%中钰基金 12西宁爱尔眼科医院有限公司西宁爱尔西宁市城东区民和路 39号 3000万元 2015/3/26 40%中钰基金 13烟台爱尔眼科医院有限公司烟台爱尔山东省烟台市芝罘区文化宫西街 52号 2500万元 2015/1/23 51%中钰基金 14延吉爱尔汇锋眼科医院有限公司延吉爱尔延吉市公园路 2038号 1800万元 2015/6/16 67.58%中钰基金 15银川爱尔眼科医院有限公司银川爱尔宁夏银川市兴庆区太阳都市花园 B8号楼 1号房 3000万元 2015/6/16 65%中钰基金 16玉林爱尔眼科医院有限公司玉林爱尔玉林市一环东路 151号 2300万元 2015/7/20 75%中钰基金 本报告书共 152页第 9页 序 号号 公司名称公司简称注册地址注册资本成立时间 天津中视信 拟收购比例 出售方 17玉溪爱尔眼科医院有限公司玉溪爱尔云南省玉溪市红塔区龙马路与迎春街交汇处 -中鑫综合服务2000万元 2016/2/26 51%中钰基金 部 18中山爱尔眼科医院有限公司中山爱尔中山市东区中山五路 16号之一 A区、之二 A区、之三 A区 3000万元 2016/6/23 53.33%中钰基金 19仙桃爱尔眼科医院有限公司仙桃爱尔仙桃市龙华山办事处沔阳大道 42号 1380万元 2015/9/10 65%中钰基金/亮视交银 20百色爱尔眼科医院有限公司百色爱尔广西百色市右江区城东大道与进站大道交叉路口强力大厦 12200万元 2017/2/23 75%安星基金 楼 21江门五邑爱尔新希望眼科医院有限江门爱尔江门市港口一路 190号 2500万元 2016/9/22 51%安星基金 公司 22张家界爱尔眼科医院有限公司张家界爱尔湖南省张家界市永定区崇文办事处陵园路 (武陵商厦 ) 1200万元 2016/12/12 51%安星基金 23乌鲁木齐爱尔阿迪娅眼科医院（有阿迪娅爱尔新疆乌鲁木齐市天山区和平南路 368号 2182.5万2005/1/14 70%亮视交银 限责任公司）元 24安庆施汉彬爱尔眼科医院有限公司安庆爱尔安庆市龙眠山路 206国道东侧 1200万元 2016/4/14 80%亮视交银 25临汾爱尔眼科医院有限公司临汾爱尔山西省临汾市尧都区南洪家楼 29号 1880万元 2016/11/11 51%亮视交银 26长治市爱尔眼科医院有限公司长治爱尔长治市城区城东路 206号 2500万元 2017/7/19 70%亮视交银 湖北众联资产评估有限公司就上述资产 2019年9月30日股东权益进行评估，并出具众联评报字 [2020]第1003号资产评估报告，股东权益价值为 127,187.09万元。 本报告书共 152页第 10页 2、湛江奥理德视光学中心有限公司 本报告书共152页第12页 疗活动（取得相关行政许可后,在许可范围内从事经营）；医院管理及咨询服务；验光配镜。 截至本报告日，万州爱瑞无参、控股子公司。 湖北众联资产评估有限公司就上述资产2019年9月30日股东权益进行评估，并出具众联评报 字[2020]第1004号资产评估报告，股东权益价值为24,240.24万元。 5、重庆开州爱瑞阳光眼科医院有限公司 重庆开州爱瑞阳光眼科医院有限公司系于2015年3月8日，依据中国法律设立并有效存续的 有限责任公司（法人独资），统一社会信用代码为91500234059866757T，注册资本为700.00万元， 住所为重庆市开州区云枫街道永先社区新浦街1号，法定代表人为廖平。开州爱瑞主营业务为预 防保健科、眼科、内科、医学检验科、医学验光配镜室服务（按许可证核定事项和期限从事经 营）；保健品销售。 截至本报告日，开州爱瑞无参、控股子公司。 湖北众联资产评估有限公司就上述资产2019年9月30日股东权益进行评估，并出具众联评报 字[2020]第1005号资产评估报告，股东权益价值为7,760.30万元。 (四)本报告期备考合并财务报表范围及其变化情况 报告期，本备考合并财务报表范围包括爱尔眼科及其子公司，以及5家拟收购的标的公司（5 家标的公司情况详见下表）： 标的公司名称标的公司级次持股比例（%）表决权比例（%） 天津中视信企业管理有限公司二级100 100 湛江奥理德视光学中心有限公司二级100 100 宣城市眼科医院有限公司二级80 80 重庆万州爱瑞阳光眼科医院有限公司二级90 90 重庆开州爱瑞阳光眼科医院有限公司二级90 90 截至报告期末，纳入合并财务报表范围的子公司共计202家，详见本附注（十一）1。 本报告期合并财务报表范围变化情况详见本附注（十）。 (五)备考合并财务报表的编制基础和编制方法 本备考合并财务报表系本公司向中国证券监督管理委员会申请拟以发行股份及支付现金方 式购买资产之目的而编制。根据中国证券监督管理委员会发布的《上市公司重大资产重组管理 标的公司名称标的公司级次持股比例（%）表决权比例（%） 天津中视信企业管理有限公司二级100 100 湛江奥理德视光学中心有限公司二级100 100 宣城市眼科医院有限公司二级80 80 重庆万州爱瑞阳光眼科医院有限公司二级90 90 重庆开州爱瑞阳光眼科医院有限公司二级90 90 截至报告期末，纳入合并财务报表范围的子公司共计202家，详见本附注（十一）1。 本报告期合并财务报表范围变化情况详见本附注（十）。 (五)备考合并财务报表的编制基础和编制方法 本备考合并财务报表系本公司向中国证券监督管理委员会申请拟以发行股份及支付现金方 式购买资产之目的而编制。根据中国证券监督管理委员会发布的《上市公司重大资产重组管理 本报告书共152页第13页 办法》（2019年修订）及《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第26号——上市公司 重大资产重组》（2018年修订）的相关规定，本公司需根据资产收购（具体收购预案详见附注 （二））完成后的架构编制备考合并财务报表。考虑到本备考合并财务报表使用之目的，本备 考合并财务报表仅只列示备考合并资产负债表、备考合并利润表及其附注。 1、本公司备考合并财务报表以持续经营假设为基础编制，根据实际发生的交易和事项，按 照《企业会计准则——基本准则》和各项具体会计准则，以及中国证券监督管理委员会《公开 发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》（2014年修订）的披露规 定编制。 2、在本备考合并财务报表及附注中，除特别指明外，下述的“本公司”或“公司”指上述 假设在2018年1月1日收购目标资产后的存续的爱尔眼科；下述的“本集团”指爱尔眼科及其子 公司，以及模拟的标的公司。 3、本备考合并财务报表编制的假设基础 （1）本备考合并财务报表附注(二)所述的交易方案能够获得公司股东大会批准。 （2）本备考合并财务报表附注(二)所述的交易方案能够获得中国证券监督管理委员会的核 准。 （3）本备考合并财务报表附注(二)中所述交易于2018年1月1日前业已完成，本公司对所有 标的资产完成企业合并的公司架构自2018年1月1日起业已存在，并按照此架构持续经营。本公 司自2017年12月31日起将标的资产纳入备考合并财务报表的编制范围。 4、本备考合并财务报表，以业经中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）审计的本公司2018 年度的财务报告、经审计的标的资产2019年1-9月、2018年度和2017年度的财务报告为基础，采 用附注（七）中所述的重要会计政策、会计估计和合并财务报表编制方法进行编制。 5、由于本次募集资金方案尚待中国证券监督管理委员会核准，本次实际募集资金及发行费 用等均可能与本备考合并财务报表中所采用的假设存在差异，因此相关资产及负债将在本次收 购方案完成后实际入账时做出相应调整。 6、本次交易的所得税事项，以税务机关认定为准，本备考合并财务报表暂未考虑。 7、本备考合并财务报表未考虑发行股份购买资产可能产生的交易成本、中介费用、流转税 和其他税项。 (六)遵循企业会计准则的声明 本财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本集团的财务状况和经营成果 等有关信息。 本报告书共152页第14页 (七)重要会计政策和会计估计 1、会计期间 本集团会计年度采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止。 2、营业周期 正常营业周期，是指企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本集 团正常营业周期短于一年。正常营业周期短于一年的，自资产负债表日起一年内变现的资产或 自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的负债归类为流动资产或流动负债。 3、记账本位币 本集团以人民币为记账本位币。 4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）本集团报告期内发生同一控制下企业合并的，采用权益结合法进行会计处理。合并方 在企业合并中取得的资产和负债，于合并日按照被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面 价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额） 的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并方为进行企业合并发生的 各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于 发生时计入当期损益。为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所 发行债券及其他债务的初始计量金额。企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用， 抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。企业合并形成母子公司关系 的，编制合并财务报表，按照本集团制定的“合并财务报表”会计政策执行；合并财务报表比 较数据调整的期间应不早于合并方、被合并方处于最终控制方的控制之下孰晚的时间。 （2）本集团报告期内发生非同一控制下的企业合并的，采用购买法进行会计处理。区别下 列情况确定合并成本：①一次交换交易实现的企业合并，合并成本为在购买日为取得对被购买 方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。②通过多次 交换交易分步实现的企业合并，对于购买日之前持有的被购买方的股权，区分个别财务报表和 合并财务报表进行相关会计处理： A、在个别财务报表中，按照原持有被购买方的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和， 作为改按成本法核算的初始投资成本；购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的 本报告书共152页第15页 其他综合收益，在处置该项投资时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会 计处理。购买日之前持有的股权投资按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的 有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入 当期损益。 B、在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公 允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被 购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等转为购买日 所属当期投资收益。本集团在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公 允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。 ③为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发 生时计入当期损益；作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证 券或债务性证券的初始确认金额。④在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出 约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，将 其计入合并成本。 本集团在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债按照公允价值计量， 公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。 本集团在购买日对合并成本进行分配，按照规定确认所取得的被购买方各项可辨认资产、 负债及或有负债。①对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额， 确认为商誉。②对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，则 对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核； 经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当 期损益。 企业合并形成母子公司关系的，母公司设置备查簿，记录企业合并中取得的子公司各项可 辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值。编制合并财务报表时，以购买日确定的各 项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值为基础对子公司的财务报表进行调整，按照本集团 制定的“合并财务报表”会计政策执行。 5、合并财务报表的编制方法 （1）合并范围 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定，包括本集团及全部子公司截至2019年9月 本报告书共152页第16页 30日止的年度财务报表。子公司，是指被本集团控制的主体（含企业、被投资单位中可分割的 部分，以及本集团所控制的结构化主体等）。控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过 参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。 （2）合并财务报表编制方法 本集团以自身和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表。 本集团编制合并财务报表，将整个企业公司视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的 确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映企业公司整体财务状况、经营成果和现金 流量。 在编制合并财务报表时，子公司与本集团采用的会计政策或会计期间不一致的，按照本集 团的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得 的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。 （3）少数股东权益和损益的列报 子公司所有者权益中不属于母公司的份额，作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有 者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。 子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股 东损益”项目列示。 （4）超额亏损的处理 在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有 者权益中所享有的份额的，其余额仍冲减少数股东权益。 （5）当期增加减少子公司的合并报表处理 在报告期内，因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，调整合并资 产负债表的年初余额。因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不调 整合并资产负债表的年初余额。在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不调整合并 资产负债表的年初余额。 在报告期内，因同一控制下企业合并增加的子公司，将该子公司在合并当期的期初至报告 期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳 入合并现金流量表。因非同一控制下企业合并增加的子公司，将该子公司自购买日至报告期末 的收入、费用、利润纳入合并利润表，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金 流量表。在报告期内处置子公司，将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润 表，将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。 （2）合并财务报表编制方法 本集团以自身和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表。 本集团编制合并财务报表，将整个企业公司视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的 确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映企业公司整体财务状况、经营成果和现金 流量。 在编制合并财务报表时，子公司与本集团采用的会计政策或会计期间不一致的，按照本集 团的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得 的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。 （3）少数股东权益和损益的列报 子公司所有者权益中不属于母公司的份额，作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有 者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。 子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股 东损益”项目列示。 （4）超额亏损的处理 在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有 者权益中所享有的份额的，其余额仍冲减少数股东权益。 （5）当期增加减少子公司的合并报表处理 在报告期内，因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，调整合并资 产负债表的年初余额。因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不调 整合并资产负债表的年初余额。在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不调整合并 资产负债表的年初余额。 在报告期内，因同一控制下企业合并增加的子公司，将该子公司在合并当期的期初至报告 期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳 入合并现金流量表。因非同一控制下企业合并增加的子公司，将该子公司自购买日至报告期末 的收入、费用、利润纳入合并利润表，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金 流量表。在报告期内处置子公司，将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润 表，将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。 本报告书共 152页第 16页 本报告书共152页第17页 因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司控制权时，对于处置后的剩余股权投 资，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价 值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间 的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧 失控制权时转为当期投资收益。 因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司的可辨认净 资产份额之间的差额，以及在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的股权投资而取得的 处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产份额的差额，均调整合并资产负债表中 的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益。 （6）分步处置股权至丧失控制权的合并报表处理 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一 项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与 处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益，在 丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。不属于一揽子交易的，在丧失控制权之前与丧 失控制权时，按照前述不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资与丧失对原有子公 司控制权时的会计政策实施会计处理。 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况， 表明将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响 的情况下订立的；②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于其 他至少一项交易的发生；④一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 个别财务报表分步处置股权至丧失控制权按照处置长期股权投资的会计政策实施会计处 理。 6、合营安排的分类及共同经营的会计处理方法 （1）合营安排的分类 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本集团将合营安排分为 共同经营和合营企业。共同经营，是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合 营安排。合营企业，是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 未通过单独主体达成的合营安排，划分为共同经营。单独主体，是指具有单独可辨认的财 务架构的主体，包括单独的法人主体和不具备法人主体资格但法律认可的主体。通过单独主体 本报告书共152页第18页 达成的合营安排，通常划分为合营企业，但有确凿证据表明满足下列任一条件并且符合相关法 律法规规定的合营安排应当划分为共同经营：合营安排的法律形式表明，合营方对该安排中的 相关资产和负债分别享有权利和承担义务；合营安排的合同条款约定，合营方对该安排中的相 关资产和负债分别享有权利和承担义务；其他相关事实和情况表明，合营方对该安排中的相关 资产和负债分别享有权利和承担义务，如合营方享有与合营安排相关的几乎所有产出，并且该 安排中负债的清偿持续依赖于合营方的支持。不能仅凭合营方对合营安排提供债务担保即将其 视为合营方承担该安排相关负债。合营方承担向合营安排支付认缴出资义务的，不视为合营方 承担该安排相关负债。相关事实和情况变化导致合营方在合营安排中享有的权利和承担的义务 发生变化的，本集团对合营安排的分类进行重新评估。对于为完成不同活动而设立多项合营安 排的一个框架性协议，本集团分别确定各项合营安排的分类。 确定共同控制的依据及对合营企业的计量的会计政策详见本附注（七）14。 （2）共同经营的会计处理方法 本集团确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进 行会计处理：确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；确认单独所承担的 负债，以及按其份额确认共同承担的负债；确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； 按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确认单独所发生的费用，以及按其份额确认 共同经营发生的费用。 本集团向共同经营投出或出售资产等（该资产构成业务的除外），在该资产等由共同经营出 售给第三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。投出或出 售的资产发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》等规定的资产减值损失的，本集团全额 确认该损失。本集团自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外），在将该资产等出售给第 三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。购入的资产发生 符合《企业会计准则第8号——资产减值》等规定的资产减值损失的，本集团按其承担的份额确 认该部分损失。 本集团属于对共同经营不享有共同控制的参与方的，如果享有该共同经营相关资产且承担 该共同经营相关负债的，按照上述原则进行会计处理；否则，按照本集团制定的金融工具或长 期股权投资计量的会计政策进行会计处理。 7、现金及现金等价物的确定标准 本集团现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款；现金等价物包括本集团持有的期限 确定共同控制的依据及对合营企业的计量的会计政策详见本附注（七） 14。 （2）共同经营的会计处理方法 本集团确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进 行会计处理：确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；确认单独所承担的 负债，以及按其份额确认共同承担的负债；确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； 按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确认单独所发生的费用，以及按其份额确认 共同经营发生的费用。 本集团向共同经营投出或出售资产等（该资产构成业务的除外），在该资产等由共同经营出 售给第三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。投出或出 售的资产发生符合《企业会计准则第 8号——资产减值》等规定的资产减值损失的，本集团全额 确认该损失。本集团自共同经营购买资产等（该资产构成业务的除外），在将该资产等出售给第 三方之前，仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。购入的资产发生 符合《企业会计准则第 8号——资产减值》等规定的资产减值损失的，本集团按其承担的份额确 认该部分损失。 本集团属于对共同经营不享有共同控制的参与方的，如果享有该共同经营相关资产且承担 该共同经营相关负债的，按照上述原则进行会计处理；否则，按照本集团制定的金融工具或长 期股权投资计量的会计政策进行会计处理。 7、现金及现金等价物的确定标准 本集团现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款；现金等价物包括本集团持有的期限 本报告书共 152页第 18页 本报告书共152页第19页 短（一般指从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险 很小的投资。 8、外币业务核算方法 本集团外币交易均按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币。 （1）汇兑差额的处理 在资产负债表日，按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：外币货 币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资 产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性 项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额；以公允价值计量的外币 非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位 币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益；在资本化期间内，外 币专门借款本金及利息的汇兑差额，予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。 （2）外币财务报表的折算 本集团对境外经营的财务报表进行折算时，遵循下列规定：资产负债表中的资产和负债项 目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目 采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生的当期平均汇率折算。 按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，确认为其他综合收益。比较财务报表的折算比照 上述规定处理。 9、金融工具的确认和计量（自2019年1月1日起适用） （1）金融工具的分类和重分类 1）金融资产 根据公司管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将本集团金融资产在 初始确认时分类为： ①本集团将同时符合下列条件的金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产：A、本集团管 理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；B、该金融资产的合同条款规定，在特定 日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。 ②本集团将同时符合下列条件的金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收 益的金融资产：A、本集团管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量又以出售该金融资产 本报告书共152页第20页 为目标；B、该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付 本金金额为基础的利息的支付。 ③除分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金 融资产之外的金融资产，本集团将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 在初始确认时，如果能消除或减少会计错配，本集团可以将金融资产不可撤销地指定为以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； ④对于非交易性权益工具投资，本集团在初始确认时确定将其指定为以公允价值计量且其 变动计入其他综合收益的金融资产。 ⑤公司在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产分类为 以公允价值计量变动计入当期损益进行会计处理。 本集团改变管理金融资产的业务模式时，将对所有受影响的相关金融资产在业务模式发生 变更后的首个报告期间的第一天进行重分类，且自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处 理，不对以前已经确认的利得、损失（包括减值损失或利得）或利息进行追溯调整。 2）金融负债 金融负债在初始确认时划分为以下四类: A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 负债；B、金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债；C、 不属于上述A或B的财务担保合同，以及不属于上述A并以低于市场利率货款的贷款承诺；D、以 摊余成本计量的金融负债。 公司在非同一控制下的企业合并中，作为购买方确认的或有对价形成金融负债的，该金融 负债应当按照以公允价值计量且其变动计入当期损益进行会计处理。 公司所有的金融负债不得进行重分类。 （2）金融工具的确认依据和计量方法 1）以摊余成本计量的金融资产 以摊余成本计量的金融资产包括应收票据及应收账款、其他应收款、长期应收款、债权投 资等，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额；不包含重大融资成分的应 收账款以及本集团决定不考虑不超过一年的融资成分的应收账款，以合同交易价格进行初始计 量。持有期间采用实际利率法计算的利息计入当期损益。收回或处置时,将取得的价款与该金融 资产账面价值之间的差额计入当期损益。 2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产包括其他债权投资等，按公允价值 本报告书共152页第21页 进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。该金融资产按公允价值进行后续计量，公允 价值变动除采用实际利率法计算的利息、减值损失或利得和汇兑损益之外，均计入其他综合收 益。终止确认时，其账面价值与收到的对价以及原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计 额之和的差额，计入当期损益。 3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产等，按公允价值进 行初始计量，相关交易费用计入当期损益。该金融资产按公允价值进行后续计量，公允价值变 动计入当期损益。终止确认时，其收到的对价与账面价值的差额计入当期损益。 4）指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 公司将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益进行处 理，但该指定不可撤销，除了获得的股利（属于投资成本收回部分除外）计入当期损益外，其 他相关利得和损失（包括汇兑损益）均计入其他综合收益，且后续不转入当期损益，且终止确 认时，应将之前已计入其他综合收益的累计利得或损失转入留存收益，不结转计入当期损益。 5）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债等，按公允价值进 行初始计量，相关交易费用计入当期损益。该金融负债按公允价值进行后续计量，公允价值变 动计入当期损益。终止确认时，其账面价值与收到的对价的差额计入当期损益。 6）以摊余成本计量的金融负债 以摊余成本计量的金融负债包括短期借款、应付票据及应付账款、其他应付款、长期借款、 应付债券、长期应付款，按公允价值进行初始计量，相关交易费用计入初始确认金额。持有期 间采用实际利率法计算的利息计入当期损益。终止确认时，将支付的对价与该金融负债账面价 值之间的差额计入当期损益. （3）金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方， 则终止确认该金融资产：如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不终止确认 该金融资产。在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式 的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终 止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： ①所转移金融资产的账面价值； ②因转移而收到的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计利得之和。 本报告书共152页第22页 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认 部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计 入当期损益： ①终止确认部分的账面价值； ②终止确认部分的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确 认部分的金额（涉及转移的金融资产为分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金 融资产的情形）之和。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金 融负债。 （4）金融资产和金融负债的公允价值的确定方法 存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活跃市场的金融 工具，采用估值技术确定其公允价值。在估值时，本集团采用在当前情况下适用并且有足够可 利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的 资产或负债特征相一致的输入值，并优先使用相关可观察输入值。只有在相关可观察输入值无 法取得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值。 （5）金融资产（不含应收款项）减值的测试方法及会计处理方法 本集团考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，以单项或组合的方式对以摊余成 本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的预期信用损失进 行估计。预期信用损失的计量取决于金融资产自初始确认后是否发生信用风险显著增加。如果 该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加，本集团按照相当于该金融工具整个存续期内 预期信用损失的金额计量其损失准备：如果该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加， 本集团按照相当于该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备。由此形成的 损失准备的增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。 10、金融工具的确认和计量（适用于2019年1月1日之前） （1）金融工具的确认 本集团成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。 （2）金融资产的分类和计量 ①本集团基于风险管理、投资策略及持有金融资产的目的等原因，将持有的金融资产划分 为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可 本报告书共152页第23页 供出售金融资产。 A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和初始确认时指 定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：取得该金融资产的目的是为了在短期 内出售；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用 短期获利方式对该组合进行管理；属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、 属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工 具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 只有符合以下条件之一，金融资产才可在初始计量时指定为以公允价值计量且变动计入当 期损益的金融资产：该项指定可以消除或明显减少由于金融工具计量基础不同所导致的相关利 得或损失在确认或计量方面不一致的情况；风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金 融工具组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；包含一项或多项嵌入衍 生工具的混合工具，除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变，或所嵌入的衍生 工具明显不应当从相关混合工具中分拆；包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日 对其进行单独计量的嵌入衍生工具的混合工具。 在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值 计量且其变动计入当期损益的金融资产。 B、持有至到期投资 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且本集团有明确意图和能力 持有至到期的非衍生金融资产。 C、贷款和应收款项 贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 D、可供出售金融资产 可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除上述金 融资产类别以外的金融资产。 本集团在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资 产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产。 ②金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的 本报告书共152页第24页 金融资产，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初 始确认金额。 ③金融资产的后续计量 A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，采用公允价值进行后续计量，公允 价值变动形成的利得或损失，计入当期损益。 B、持有至到期投资，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认、减值以及摊 销形成的利得或损失，计入当期损益。 C、贷款和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量，终止确认、减值以及摊 销形成的利得或损失，计入当期损益。 D、可供出售金融资产，采用公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益，在 该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。可供出售金融资产持有期间 实现的利息或现金股利，计入当期损益。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的 权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成 本计量。 ④金融资产的减值准备 A、本集团在期末对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账 面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，确认减值损失，计提减值准备。 B、本集团确定金融资产发生减值的客观证据包括下列各项： a）发行方或债务人发生严重财务困难； b）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； c）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； d）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； e）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； f）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其 进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量， 如该组金融资产的债务人支付能力逐步恶化，或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在 其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等； g）债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资 人可能无法收回投资成本； h）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； 本报告书共152页第25页 i）其他表明金融资产发生减值的客观证据。 C、金融资产减值损失的计量 a）持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量 持有至到期投资、贷款和应收款项（以摊余成本后续计量的金融资产）的减值准备，按该 金融资产预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提，计入当期损益。 本集团对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试，对单项金额不重大的金融资产，单 独或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发生减值的金 融资产，无论单项金额重大与否，仍将包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行 减值测试。已单独确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合 中进行减值测试。 本集团对以摊余成本计量的金融资产确认资产减值损失后，如有客观证据表明该金融资产 价值已经恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入 当期损益。 b）可供出售金融资产 本集团对可供出售金融资产按单项投资进行减值测试。资产负债表日，判断可供出售金融 资产的公允价值是否严重或非暂时性下跌。在进行判断的过程中，公司需评估该项投资的公允 价值低于成本的程度和持续期间，与信用事件相关的公允价值变动的程度，以及被投资对象的 财务状况和短期业务展望，包括行业状况、技术变革、信用评级、违约率、损失覆盖率和对手 方的风险。 可供出售金融资产的公允价值发生非暂时性下跌时，即使该金融资产没有终止确认，原直 接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失，亦予以转出，计入当期损益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的可供出售权益工具投资，或与该权益 工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，本集团将该权益工具投资 或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的 现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。 对可供出售债务工具确认资产减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已经恢复， 且客观上与确认损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。同时，在活跃市场中没有报 价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结 算的衍生金融资产发生的减值损失，不予转回。 本报告书共152页第26页 （3）金融负债的分类和计量 ①本集团将持有的金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他 金融负债。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和初始确认时指 定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 交易性金融负债是指满足下列条件之一的金融负债：承担该金融负债的目的是为了在近期 内回购；属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用 短期获利方式对该组合进行管理；属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、 属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工 具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 只有符合以下条件之一，金融负债才可在初始计量时指定为以公允价值计量且变动计入当 期损益的金融负债：该项指定可以消除或明显减少由于金融工具计量基础不同所导致的相关利 得或损失在确认或计量方面不一致的情况；风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金 融工具组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；包含一项或多项嵌入衍 生工具的混合工具，除非嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变，或所嵌入的衍生 工具明显不应当从相关混合工具中分拆；包含需要分拆但无法在取得时或后续的资产负债表日 对其进行单独计量的嵌入衍生工具的混合工具。 本集团在初始确认时将某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负 债后，不能重分类为其他类金融负债；其他类金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融负债。 ②金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他金融负债，相关交易费用计入初始确认 金额。 ③金融负债的后续计量 A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，采用公允价值进行后续计量，公允 价值变动形成的利得或损失，计入当期损益。 B、其他金融负债，采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。 （4）金融资产转移确认依据和计量 本集团在已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方时终止对该项金融资 产的确认。在金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项的差额计入当期损益： ①所转移金融资产的账面价值； 本报告书共152页第28页 除了单项评估信用风险的金融资产外，本集团基于共同风险特征将金融资产划分为不同的 组别，在整个预计存续期内基于组合基础评估信用损失风险。 （1）单项评估信用风险并单独计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断依据或金额 标准 本集团将单项金额在100万元以上的应收款项确认为单项金额 重大的应收款项。 单项评估信用风险应收款项预期 信用损失的计提方法 本集团对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单项评 估信用风险，如有客观证据表明其已发生减值，按照相当于存 续期内预期信用损失的金额计量损失准备，确认减值损失。单 独测试未发生减值的应收款项，包括在具有类似信用风险特征 的应收款项组合中再进行减值测试。 （2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款 组合名称计提预期信用损失的方法 组合1：账龄分析组合 公司根据以前年度与之相同或相类似的、按账龄段划分的具有类似信 用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况，考 虑前瞻性信息，采用账龄分析法计算预期信用损失。 组合2：合并范围内关联方 类组合 公司合并范围内母公司与子公司、子公司与子公司之间的应收账款, 采用其他方法在预计存续期内计算预期信用损失。 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 组合名称应收账款预期信用损失率 组合1：账龄分析组合结合历史违约损失经验及目前经济状况、考虑前瞻性信息，对应 收账款预期信用损失率进行估计 组合中，采用其他方法计提坏账准备的： 组合名称应收账款预期信用损失率 组合2：合并范围内关联方类组合 结合历史违约损失经验及目前经济状况、考虑前瞻性信 息，预期信用损失率为0（3）单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由 客观证据表明单项金额虽不重大，但因其发生了特殊减值 的应收款应进行单项减值测试。 预期信用损失的计提方法 结合现时情况、前瞻性信息分析法计算预期信用损失，确 定坏账准备。 单项金额重大的判断依据或金额 标准 本集团将单项金额在100万元以上的应收款项确认为单项金额 重大的应收款项。 单项评估信用风险应收款项预期 信用损失的计提方法 本集团对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，单项评 估信用风险，如有客观证据表明其已发生减值，按照相当于存 续期内预期信用损失的金额计量损失准备，确认减值损失。单 独测试未发生减值的应收款项，包括在具有类似信用风险特征 的应收款项组合中再进行减值测试。 （2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款 组合名称计提预期信用损失的方法 组合1：账龄分析组合 公司根据以前年度与之相同或相类似的、按账龄段划分的具有类似信 用风险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况，考 虑前瞻性信息，采用账龄分析法计算预期信用损失。 组合2：合并范围内关联方 类组合 公司合并范围内母公司与子公司、子公司与子公司之间的应收账款, 采用其他方法在预计存续期内计算预期信用损失。 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 组合名称应收账款预期信用损失率 组合1：账龄分析组合结合历史违约损失经验及目前经济状况、考虑前瞻性信息，对应 收账款预期信用损失率进行估计 组合中，采用其他方法计提坏账准备的： 组合名称应收账款预期信用损失率 组合2：合并范围内关联方类组合 结合历史违约损失经验及目前经济状况、考虑前瞻性信 息，预期信用损失率为0（3）单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由 客观证据表明单项金额虽不重大，但因其发生了特殊减值 的应收款应进行单项减值测试。 预期信用损失的计提方法 结合现时情况、前瞻性信息分析法计算预期信用损失，确 定坏账准备。 本报告书共152页第29页 12、其他应收款坏账准备的确认和计提（自2019年1月1日起适用） 本集团对于信用风险显著不同具备以下特征的其他应收款单项评价信用风险。如：关联方 的其他应收款、涉及诉讼、仲裁的其他应收款以及已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还 款义务的其他应收款项等。按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量确认损失准备。 除了单项评估信用风险的其他应收款外，本集团基于共同风险特征将其他应收款划分为不 同的组别，结合历史违约损失，目前经济状况以及前瞻信息确认损失准备。 （1）单项评估信用风险并单独计提坏账准备的其他应收款 单项金额重大的判断依据或金额 标准 本集团将单项金额在100万元以上的其他应收款项确认为单 项金额重大的其他应收款项。 单项评估信用风险其他应收款预 期信用损失的计提方法 本集团对单项金额重大的其他应收款项单独进行减值测试， 单项评估信用风险，如有客观证据表明其已发生减值，按照 相当于存续期内预期信用损失的金额计量损失准备，确认减 值损失。单独测试未发生减值的应收款项，包括在具有类似 信用风险特征的应收款项组合中再进行减值测试。 （2）按信用风险特征组合计提坏账准备的其他应收款 组合名称计提预期信用损失的方法 组合1：账龄分析组合 公司根据以前年度与之相同或相类似的、按账龄段划分的具有类似信 用风险特征的其他应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情 况，考虑前瞻性信息，采用账龄分析法计算不同阶段的预期信用损失。 组合2：信用风险极低的组 合 公司按是否获得收款保证划分类似信用风险特征，如已获得收款保 证，作为单独组合，采用其他方法在预计存续期内计算预期信用损失。 组合3：保证金类组合 公司日常经常活动中应收取的各类押金、质保金等其他应收款，采用 其他方法在预计存续期内计算预期信用损失。 组合4：合并范围内关联方 类组合 公司合并范围内母公司与子公司、子公司与子公司之间的其他应收 款。采用其他方法在预计存续期内计算预期信用损失。 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 账龄其他应收款预期信用损失率 组合1：账龄分析组合结合历史违约损失经验及目前经济状况、考虑前瞻性信息，对 其他应收款预期信用损失率进行估计 单项金额重大的判断依据或金额 标准 本集团将单项金额在100万元以上的其他应收款项确认为单 项金额重大的其他应收款项。 单项评估信用风险其他应收款预 期信用损失的计提方法 本集团对单项金额重大的其他应收款项单独进行减值测试， 单项评估信用风险，如有客观证据表明其已发生减值，按照 相当于存续期内预期信用损失的金额计量损失准备，确认减 值损失。单独测试未发生减值的应收款项，包括在具有类似 信用风险特征的应收款项组合中再进行减值测试。 （2）按信用风险特征组合计提坏账准备的其他应收款 组合名称计提预期信用损失的方法 组合1：账龄分析组合 公司根据以前年度与之相同或相类似的、按账龄段划分的具有类似信 用风险特征的其他应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情 况，考虑前瞻性信息，采用账龄分析法计算不同阶段的预期信用损失。 组合2：信用风险极低的组 合 公司按是否获得收款保证划分类似信用风险特征，如已获得收款保 证，作为单独组合，采用其他方法在预计存续期内计算预期信用损失。 组合3：保证金类组合 公司日常经常活动中应收取的各类押金、质保金等其他应收款，采用 其他方法在预计存续期内计算预期信用损失。 组合4：合并范围内关联方 类组合 公司合并范围内母公司与子公司、子公司与子公司之间的其他应收 款。采用其他方法在预计存续期内计算预期信用损失。 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 账龄其他应收款预期信用损失率 组合1：账龄分析组合结合历史违约损失经验及目前经济状况、考虑前瞻性信息，对 其他应收款预期信用损失率进行估计 本报告书共152页第30页 组合中，采用其他方法计提坏账准备的： 组合名称其他应收款预期信用损失率 组合2：信用风险极低的金融资产组合 结合历史违约损失经验及目前经济状况、考虑前瞻性信 息，预期信用损失率为0。 组合3：保证金类组合 结合历史违约损失经验及目前经济状况、考虑前瞻性信 息，预期信用损失率为0。 组合4：合并范围内关联方类组合 结合历史违约损失经验及目前经济状况、考虑前瞻性信 息，预期信用损失率为0。 （3）单项金额不重大但单独计提坏账准备的其他应收款 单项计提坏账准备的理由 客观证据表明单项金额虽不重大，但因其发生了特殊减值的 应收款应进行单项减值测试。 预期信用损失的计提方法 结合现时情况、前瞻性信息分析法计算预期信用损失，确定 坏账准备。 13、应收款项坏账准备的确认和计提（适用于2019年1月1日之前） （1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判 断依据或金额标准 本集团将单项金额在100万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收 款项。 单项金额重大并单 项计提坏账准备的 计提方法 本集团对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，如有客观证据表明 其已发生减值，确认减值损失，计提坏账准备。单独测试未发生减值的应 收款项，包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中再进行减值测试。 （2）按组合计提坏账准备应收款项 确定组合的依据 组合名称依据 组合1 公司根据以前年度与之相同或相类似的、按账龄段划分的具有类似信用风 险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况分析法确定坏 账准备计提的比例。 组合2 公司按是否获得收款保证划分类似信用风险特征，如果已获得收款保证， 作为单独的组合。 组合3 合并范围内的公司之间的应收款项（包括母公司与子公司、子公司与子公 司之间的应收账款、其他应收款） 按组合计提坏账准备的计提方法 组合名称其他应收款预期信用损失率 组合2：信用风险极低的金融资产组合 结合历史违约损失经验及目前经济状况、考虑前瞻性信 息，预期信用损失率为0。 组合3：保证金类组合 结合历史违约损失经验及目前经济状况、考虑前瞻性信 息，预期信用损失率为0。 组合4：合并范围内关联方类组合 结合历史违约损失经验及目前经济状况、考虑前瞻性信 息，预期信用损失率为0。 （3）单项金额不重大但单独计提坏账准备的其他应收款 单项计提坏账准备的理由 客观证据表明单项金额虽不重大，但因其发生了特殊减值的 应收款应进行单项减值测试。 预期信用损失的计提方法 结合现时情况、前瞻性信息分析法计算预期信用损失，确定 坏账准备。 13、应收款项坏账准备的确认和计提（适用于2019年1月1日之前） （1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判 断依据或金额标准 本集团将单项金额在100万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收 款项。 单项金额重大并单 项计提坏账准备的 计提方法 本集团对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，如有客观证据表明 其已发生减值，确认减值损失，计提坏账准备。单独测试未发生减值的应 收款项，包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中再进行减值测试。 （2）按组合计提坏账准备应收款项 确定组合的依据 组合名称依据 组合1 公司根据以前年度与之相同或相类似的、按账龄段划分的具有类似信用风 险特征的应收款项组合的实际损失率为基础，结合现时情况分析法确定坏 账准备计提的比例。 组合2 公司按是否获得收款保证划分类似信用风险特征，如果已获得收款保证， 作为单独的组合。 组合3 合并范围内的公司之间的应收款项（包括母公司与子公司、子公司与子公 司之间的应收账款、其他应收款） 按组合计提坏账准备的计提方法 本报告书共152页第31页 组合名称计提方法 组合1账龄分析法 组合2 公司对获取了收款保证的款项不计提坏账准备，若有证据表明该应收款项 存在减值，则采用个别认定法计提坏账准备。 组合3 公司对合并范围内的公司之间的应收款项（包括母公司与子公司、子公司 与子公司之间的应收账款、其他应收款）不计提坏账准备，若有证据表明 该等应收款项存在减值，则采用个别认定法计提坏账准备。 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的方法： 账龄应收账款计提比例(%)其他应收款计提比例(%) 1年以内（含1年）5 5 1年至2年（含2年）10 10 2年至3年（含3年）20 20 3年至4年（含4年）50 50 4年至5年（含5年）70 70 5年以上100 100（3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由 有客观证据表明单项金额虽不重大，但因其发生了特殊减值的应 收款项应进行单项减值测试。 坏账准备的计提方法结合现时情况分析法确定坏账准备计提的比例。 14、存货的分类和计量 （1）存货分类：本集团存货包括在日常活动中持有以备出售的药品或商品、提供劳务过程 中耗用的材料和物料等。具体划分为库存商品、低值易耗品等。 （2）存货的确认：本集团存货同时满足下列条件的，予以确认： ①与该存货有关的经济利益很可能流入企业； ②该存货的成本能够可靠地计量。 （3）存货取得和发出的计价方法：本集团取得的药品按售价法计价同时确认进销差价，取 得的其他存货按成本进行初始计量；公司药品的发出成本按售价结转并同时按加权平均法结转 进销差价，公司对晶体存货采用个别计价法确定发出的成本，对医用材料、器械、视光材料采 用加权平均法确定发出成本。 组合名称计提方法 组合1账龄分析法 组合2 公司对获取了收款保证的款项不计提坏账准备，若有证据表明该应收款项 存在减值，则采用个别认定法计提坏账准备。 组合3 公司对合并范围内的公司之间的应收款项（包括母公司与子公司、子公司 与子公司之间的应收账款、其他应收款）不计提坏账准备，若有证据表明 该等应收款项存在减值，则采用个别认定法计提坏账准备。 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的方法： 账龄应收账款计提比例(%)其他应收款计提比例(%) 1年以内（含1年）5 5 1年至2年（含2年）10 10 2年至3年（含3年）20 20 3年至4年（含4年）50 50 4年至5年（含5年）70 70 5年以上100 100（3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项 单项计提坏账准备的理由 有客观证据表明单项金额虽不重大，但因其发生了特殊减值的应 收款项应进行单项减值测试。 坏账准备的计提方法结合现时情况分析法确定坏账准备计提的比例。 14、存货的分类和计量 （1）存货分类：本集团存货包括在日常活动中持有以备出售的药品或商品、提供劳务过程 中耗用的材料和物料等。具体划分为库存商品、低值易耗品等。 （2）存货的确认：本集团存货同时满足下列条件的，予以确认： ①与该存货有关的经济利益很可能流入企业； ②该存货的成本能够可靠地计量。 （3）存货取得和发出的计价方法：本集团取得的药品按售价法计价同时确认进销差价，取 得的其他存货按成本进行初始计量；公司药品的发出成本按售价结转并同时按加权平均法结转 进销差价，公司对晶体存货采用个别计价法确定发出的成本，对医用材料、器械、视光材料采 用加权平均法确定发出成本。 本报告书共152页第32页 （4）低值易耗品的摊销方法：低值易耗品在领用时根据实际情况采用一次摊销法进行摊销。 （5）期末存货的计量：资产负债表日，存货按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于 其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。 ①可变现净值的确定方法： 本集团确定存货的可变现净值，以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资 产负债表日后事项的影响等因素。 为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然按照成 本计量；材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料按照可变现净值计量。 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算。 企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售 价格为基础计算。 ②本集团通常按照单个存货项目计提存货跌价准备。 对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存货跌价准备。 （6）存货的盘存制度：本集团采用永续盘存制。 15、持有待售类别的确认标准和会计处理方法 （1）持有待售类别的确认标准 本集团主要通过出售（包括具有商业实质的非货币性资产交换，下同）而非持续使用一项 非流动资产或处置组收回其账面价值的，将其划分为持有待售类别。非流动资产或处置组划分 为持有待售类别，同时满足下列条件： ①根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售； ②出售极可能发生，即本集团已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计 出售将在一年内完成。有关规定要求本集团相关权力机构或者监管部门批准后方可出售的，应 当已经获得批准。确定的购买承诺，是指本集团与其他方签订的具有法律约束力的购买协议， 该协议包含交易价格、时间和足够严厉的违约惩罚等重要条款，使协议出现重大调整或者撤销 的可能性极小。 本集团专为转售而取得的非流动资产或处置组，在取得日满足“预计出售将在一年内完成” 的规定条件，且短期（通常为3个月）内很可能满足持有待售类别的其他划分条件的，在取得日 将其划分为持有待售类别。 处置组，是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产，以及在该 本报告书共152页第33页 交易中转让的与这些资产直接相关的负债。处置组所属的资产组或资产组组合按照《企业会计 准则第8号——资产减值》分摊了企业合并中取得的商誉的，该处置组应当包含分摊至处置组的 商誉。 （2）持有待售类别的会计处理方法 本集团对于被分类为持有待售类别的非流动资产和处置组，以账面价值与公允价值减去处 置费用后的净额孰低进行初始计量或重新计量。公允价值减去处置费用后的净额低于原账面价 值的，其差额确认为资产减值损失计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备；对于持有 待售的处置组确认的资产减值损失金额，先抵减处置组中商誉的账面价值，再根据处置组中适 用持有待售类别计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值。后续 资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额 予以恢复，并在划分为持有待售类别后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损 益。划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不予转回。后续资产负债表日持有待售的处置 组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额予以恢复，并在划分为持有待售类 别后适用持有待售类别计量规定的非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入 当期损益。已抵减的商誉账面价值，以及适用持有待售类别计量规定的非流动资产在划分为持 有待售类别前确认的资产减值损失不予转回。持有待售的处置组确认的资产减值损失后续转回 金额，根据处置组中除商誉外适用持有待售类别计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重， 按比例增加其账面价值。持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销， 持有待售的处置组中负债的利息和其他费用继续予以确认。 递延所得税资产、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融资产、以 公允价值计量的投资性房地产和生物资产、保险合同中产生的合同权利、从职工福利中所产生 的资产不适用于持有待售类别的计量方法，而是根据相关准则或本集团制定的相应会计政策进 行计量。处置组包含适用持有待售类别的计量方法的非流动资产的，持有待售类别的计量方法 适用于整个处置组。处置组中负债的计量适用相关会计准则。 非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待售类别 或非流动资产从持有待售的处置组中移除时，按照以下两者孰低计量：①划分为持有待售类别 前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调 整后的金额；②可收回金额。 16、长期股权投资的计量 本报告书共152页第34页 长期股权投资包括对子公司、合营企业和联营企业的权益性投资。 （1）初始计量 本集团分别下列两种情况对长期股权投资进行初始计量： ①企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其初始投资成本： A、同一控制下的企业合并中，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合 并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额 作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金 资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收 益。为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估 费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益。 合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制 方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值 总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积； 资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，抵 减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。 B、非同一控制下的企业合并中，本集团区别下列情况确定合并成本： a）一次交换交易实现的企业合并，合并成本为在购买日为取得对被购买方的控制权而付出 的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值； b）通过多次交换交易分步实现的企业合并，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面 价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本； c）为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发 生时计入当期损益；作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证 券或债务性证券的初始确认金额； d）在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来 事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，将其计入合并成本。 ②除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确 定其初始投资成本： A、以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投 资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 B、以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资 本报告书共152页第35页 成本，但不包括应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利或利润。发行或取得自身 权益工具时发生的交易费用，可直接归属于权益性交易的，从权益中扣减。 C、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第7 号-非货币性资产交换》确定。 D、通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第12号--债务 重组》确定。 ③无论是以何种方式取得长期股权投资，取得投资时，对于支付的对价中包含的应享有被 投资单位已经宣告但尚未发放的现金股利或利润都作为应收项目单独核算，不构成取得长期股 权投资的初始投资成本。 （2）后续计量 能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，在个别财务报表中采用成本法核算。对被投 资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。 ①采用成本法核算的长期股权投资按照初始投资成本计价。追加或收回投资调整长期股权 投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。 ②采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认 净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本 小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整 长期股权投资的成本。 取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的（未完）  |