天晟新材(300169):北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)对《关于对常州天晟新材料股份有限公司的年报问询函》的回复

时间:2022年05月20日 22:33:24 中财网
原标题:天晟新材:北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)对《关于对常州天晟新材料股份有限公司的年报问询函》的回复

北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)
对《关于对常州天晟新材料股份有限公司的年报问询函》
的回复


[2022]京会兴专字第58000012号
深圳证券交易所创业板公司管理部:
我们收到贵部对常州天晟新材料股份有限公司(以下简称“天晟新材”)2021年年报的问询函(创业板年报问询函【2022】第 235号),我们对年报问询函中涉及的相关问题进行了认真核查,现将问询函中须由会计师发表意见的问题答复如下:
问题 1.年报披露,报告期内你公司实现营业收入 7.61亿元,较上年同期下滑 14.83%;归属于上市公司股东的净利润为亏损 1.64亿元,连续三年出现亏损;经营活动产生的现金流量净额为-0.25亿元,较上年同期下滑 379.72%。请你公司:
(3)结合相关产品的市场需求和在手订单情况说明软质发泡材料-塑料产品和 PVC硬质发泡材料的产能利用率相对较低的原因及合理性,2021年度对与上述产品相关的生产设备是否已足额计提减值准备,以及是否仍需要进一步计提减值准备。

(4)结合应收账款回款、销售信用政策、经营收付现情况等因素说明你公司报告期内经营活动产生的现金流量净额同比大幅下滑的原因及合理性,以及与经营业绩的匹配性。

请年审会计师对事项(3)和(4)进行核查并发表明确意见,并说明审计过程中在判断公司持续经营能力方面采取的审计措施、获取的审计证据、得出的审计结论等情况。

问题 1-(3)结合相关产品的市场需求和在手订单情况说明软质发泡材料-塑料产品和 PVC硬质发泡材料的产能利用率相对较低的原因及合理性,2021年度对与上述产品相关的生产设备是否已足额计提减值准备,以及是否仍需要进一步计提减值准备。

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主要产品设计产能产能利用率
软质发泡材料-塑料产品3万立方70%
软质发泡材料-橡胶产品30万床95%
PVC硬质发泡材料4万立方61%
二、软质发泡材料-塑料产品产能利用率较低的原因与合理性
(一)市场需求方面:塑料产品主要用于出口业务,2021年度受控于疫情、物流影响,国际贸易影响相对比较大,在 2021年度出现了阶段性波动下降。

(二)在手订单方面:行业特点,按次下订单,无年度或季度的中长期合同。

2022年整体销售业绩稳健且看好。

(三)产能利用率较低的原因与合理性:因外部市场环境变化导致的阶段性订单下降,并导致产能利用率下降。

三、PVC硬质发泡材料产能利用率较低的原因与合理性
(一)市场需求方面:2021年度,大的市场环境变化,市场需求波动,客户需求下降,销售单价下降,有个别订单因单价过低而无法接单,导致销售下降,产能因此下降。

(二)在手订单方面:大的合作客户,采取框架合作,具体订货则采取订单方式,一般本月给出下月订单指令的方式;硬质发泡材料,用于风电方面的产品,第一季度订单未见明显好转;现公司正在积极布局和推进非风电用途产品,一些重要项目已在具体推进和实施中。例如,硬质发泡材料制品,中高端集成房屋(如营地、医用领域等),特种用移动方舱等,真正起量后,用于平衡风电产品阶段性波动,并增加常州天晟复合材料有限公司的业绩规模。

(三)产能利用率较低的原因与合理性:因业绩变动带来的产能利用率阶段性下降,随着业绩需求变化,以及硬质发泡材料制品的市场推广和应用,产能利用率将会快速提升。

四、生产设备足额计提减值准备,以及是否需进一步计提减值准备
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项目房屋及建筑物机器设备运输工具电子设备及其他设备合计
一、账面原值:     
1.期初余额43,221,238.2683,806,848.57104,313.6861,075,124.28188,207,524.79
2.本期增加金额-1,144,299.75-2,698,999.773,843,299.52
(1)购置-1,144,299.75-2,698,999.773,843,299.52
(2)在建工程转入-----
3.本期减少金额-82,127.8955,555.5623,623.85161,307.30
(1)处置或报废-82,127.8955,555.5623,623.85161,307.30
4.期末余额43,221,238.2684,869,020.4348,758.1263,750,500.20191,889,517.01
二、累计折旧     
1.期初余额22,456,634.1563,515,678.5799,097.9924,381,069.50110,452,480.21
2.本期增加金额2,129,925.124,580,094.55-7,297,293.6214,007,313.29
(1)计提2,129,925.124,580,094.55-7,297,293.6214,007,313.29
3.本期减少金额-59,857.5052,777.7822,442.65135,077.93
(1)处置或报废-59,857.5052,777.7822,442.65135,077.93
4. 期末余额24,586,559.2768,035,915.6246,320.2131,655,920.47124,324,715.57
三、减值准备     
1.期初余额-1,476,359.82-2,439,005.593,915,365.41
2.本期增加金额-----
(1)计提-----
3.本期减少金额-----
(1)处置或报废-----
4.期末余额-1,476,359.82-2,439,005.593,915,365.41
四、账面价值     
1.期末账面价值18,634,678.9915,356,744.992,437.9129,655,574.1463,649,436.03
2.期初账面价值20,764,604.1118,814,810.185,215.6934,255,049.1973,839,679.17
备注:常州天晟复合材料有限公司固定资产金额较高,各类固定资产构成及减值准备情况如上表。

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(二)公司根据《企业会计准则第 8 号--资产减值》相关规定,逐条分析判断在资产负债表日资产是否存在可能发生减值的迹象如下:
1、 资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌:2021年度公司固定资产并不存在资产市价大幅下跌的情况。

2、 企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响:2021年度公司所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者近期均未发生重大变化。

3、市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低:2021年度市场利率或者其他市场投资报酬率并未出现大幅提高的情况,未因此导致公司主要固定资产可收回金额出现大幅下降。

4、有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏:2021年度公司固定资产无已经陈旧过时或其实体已经损坏的情形。

5、资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置:2021年度公司固定资产并无被闲置、终止使用或者计划提前处置的情况。
6、企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期,如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远低于(或者高于) 预计金额等:2021年度产能利用率低,未能充分利用设计产能,是阶段性存在的问题,2022全年业绩看好,行业长期是向好的,也不存在生产设备闲置的情形,不存在资产的经济绩效已经低于或者将低于预期。
7、其他表明资产可能已经发生减值的迹象:2021年度公司未出现其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
(三)生产设备足额计提减值准备,以及是否需进一步计提减值准备:综上所述,公司已在资产负债表日判断各项长期资产不存在可能发生减值的迹象,公司在充分考虑固定资产使用年限、使用情况及公司经营业绩情况等因素的基础上,已充分、准确计提固定资产减值准备,不存在仍需进一步计提减值准备的情形。

会计师回复:
一、执行的核查程序
我们在对天晟新材 2021年度财务报表的审计过程中,对固定资产减值进行了以下审计程序:
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项目2021年度2020年度变动额变动比例
销售商品、提供劳务收到的现金74,26296,299-22,037-22.88%
收到的税费返还440474-35-7.35%
收到其他与经营活动有关的现金4,8226,344-1,523-24.00%
经营活动现金流入小计79,523103,118-23,595-22.88%
购买商品、接受劳务支付的现金59,54679,612-20,065-25.20%
支付给职工以及为职工支付的现金10,9529,6991,25312.92%
支付的各项税费3,5124,030-518-12.85%
支付其他与经营活动有关的现金8,00910,297-2,288-22.22%
经营活动现金流出小计82,020103,638-21,619-20.86%
经营活动产生的现金流量净额-2,497-520-1,976-379.72%
二、主要经营活动产生的现金流量收支与营业收入、营业成本对比情况 单位:万元
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项目2021年 度2020年度变动额变动比 例
销售商品、提供劳务收到的现金74,26296,299-22,037-22.88%
购买商品、接受劳务支付的现金59,54679,612-20,065-25.20%
营业收入76,10089,350-13,250-22.88%
营业成本62,57572,907-10,333-14.17%
销售商品、提供劳务收到的现金/营业收入97.58%107.78% -10.19%
购买商品、接受劳务支付的现金/营业成本95.16%109.20% -14.04%
三、公司报告期内经营活动产生的现金流量净额同比大幅下滑的原因及合理性 (一)公司本报告期经营活动产生的现金流量净额同比下降的主要原因:销售商品、提供劳务收到的现金同比减少 22,037万元,购买商品、接受劳务支付的现金同比减少 20,065万元;两者净流入相比减少 1,972万元,经营活动产生的现金流量净额同比减少 1,976万元,数据较为接近;主要是销售商品、提供劳务收到的现金同比少流入,导致了经营活动产生的现金流量净额同比下降。

(二)回款与信用政策方面:主要是部分长账龄应收账款较高所致,其中,前三大客户应收账款金额偏高,且部分账龄超过 1年,超过了合同约定的收款安排;就超过信用期问题,双方进行过多次沟通,考虑行业的特殊性,考虑双方合作的上下游重要战略合作伙伴关系,考虑对方临时性资金压力,双方达成一致,认同应收账款延长收款期限。这是影响经营活动现金流入减少的主要原因。

四、报告期内经营活动产生的现金流量与经营业绩的匹配性。

(一)销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入的匹配性
单位:万元

项目2021年
营业收入76,100.20
加:应交税费—增值税(销项税额)9,091.25
加:应收票据(期初—期末)5,388.07
加:应收账款(期初—期末)-455.72
加:应收款项融资(期初-期末)546.01
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加:合同负债(期末-期初)-127.16
减:应收票据背书支付货款及保证金14,792.16
减:应收票据贴现息及其他1,636.45
销售商品、提供劳务收到的现金74,261.78
(二)购买商品、接受劳务支付的现金和营业成本之间的匹配性 单位:万元

项目2021年
营业成本62,574.71
加:应交税费—增值税(进项税额)7,883.62
加:存货(期末—期初)885.53
加:应付票据(期初—期末)936.67
加:应付账款(期初—期末)341.92
加:预付账款(期末—期初)-1,534.21
减:生产成本、制造费用、营业成本:职工薪酬4,549.99
减:生产成本、制造费用、营业成本:折旧费和摊销费用3,479.22
减:支付的长期资产款项1,413.75
减:支付的费用性支出及其他2,098.79
购买商品、接受劳务支付的现金59,546.50
(三)综上所述,公司报告期内经营活动产生的现金流量与经营业绩是匹配的。

会计师回复:
一、执行的核查程序
我们在对天晟新材 2021年度财务报表的审计过程中,对经营活动现金流执行了以下审计程序:
1、审查现金流量表编制方法,检查现金流量的编制方法,对现金流量明细表及集团内部往来及购销业务明细进行复核和检查;
2、检查主表与补充资料之“经营活动产生的现金流量净额”是否一致;现金流量表有关数据与审计后会计报表及附注的勾稽是否合理;
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3、审查“销售商品、提供劳务收到的现金”和“购买商品、接受劳务所支付的现金”项目金额的合理性;
4、检查现金流量表中经营活动、投资活动和筹资活动各项目金额是否正确、合理、完整;验明现金流量表各项目的披露是否恰当。

二、会计师核查结论:
综上所述,根据我们实施的审计程序,我们认为,销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入,购买商品、接受劳务支付的现金和营业成本之间匹配勾稽一致。

问题 1请年审会计师说明审计过程中在判断公司持续经营能力方面采取的审计措施、获取的审计证据、得出的审计结论等情况。

公司回复:
改善盈利能力已采取和拟采取的措施:
(一)聚焦主业,提升业绩,提升效益,寻求新的相关联业务增长:针对主要业务板块,公司已制定主要的经营目标和经营策略;公司将积极开展新业务,拓展新客户。

(二)严谨投资决策:公司将谨慎决策,谨慎投入,用好公司的自有资金及后续可能的募集资金;投资决策尽量与公司现有业务高度相关,投资前公司及管理层会进行多重论证,多听取不同意见;重要事项,高层共同沟通、发表意见、决策,提升谨慎度。

(三)开源节流,降本增效:主要业务板块,已制定具体措施,并已在实施过程中。从材料采购、生产成本控制、费用支出等多个方面控制公司营业支出,降低相关成本。

(四)加大力度,促进应收款项回收
1、 针对长账龄应收账款,进行重点催收工作。

2、 严控新发生的超账龄应收账款:对超过合同规定账龄的应收账款,加强催收工作,要有力度和成效,必要时采取法律手续,确保不产生损失。
3、 加强客户全过程管理,加强信用评价和监督,有效控制风险:对于新合作客户,公司将严格把控,与信誉、履约能力良好的客户合作;对于已合作客户,关注客户的新变化,提前预警可能的风险,并及时采取相应措施,有效控制风险,减少可能的损失。

4、 加大货款回收,补充运营现金流:支持业务发展,减少对贷款的依赖,www.xhcpas.com
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年度资产负债 率(%)主营业务 毛利率(%)归属于母公司 股东的净利润 (万元)归属于母 公司的净 资产(万 元)经营活动 产生的现 金流量净 额(万元)到期债务 是否存在 违约的情 形
2021年度71.5417.79-16,409.0845,335.13-2,496.63
2020年度64.2617.68-28,469.6861,902.22-520.43
2019年度50.2323.80-28,877.5390,683.77-2,395.38
(1)公司近三年资产负债率逐年上升,主要原因为大宗交易产生的债权、债务的增加,近两年对资产负债率的上升影响均在 8个百分点以上,扣除大宗交易产生的债务 2021、2020年末债务总额均低于 2019年末的债务总额;公司近三年因商誉减值、无形资产减值、存货等资产减值造成资产总额减少影响资产负债率上升;现已启动向特定对象发行股票,公司资产负债率将会有所下降,债务结构将会改变,偿债能力得到提高,资本实力和抗风险能力进一步增强。同时,通过补充流动资金可以减少公司的短期贷款需求,从而降低财务费用,减少财务风险和经营压力,进一步提升公司的盈利水平,增强公司长期可持续发展能力。

(2)主营业务毛利率近三年呈下降趋势,近两年趋于稳定,2021年较 2020www.xhcpas.com
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经营方面是否存在
(1)管理层计划清算被审计单位或终止运营;
(2)关键管理人员离职且无人替代;
(3)失去主要市场、关键客户、特许权、执照或主要供应商
(4)出现用工困难问题;
(5)重要供应短缺;
(6)出现非常成功的竞争者。
获取了管理层编制的盈利预测和现金流量预测、管理层提供有关未来应对计划及其治理层可行性的书面声明,通过与管理层、治理层的沟通,评价管理层制定的针对持续经营重大事项方面相关的未来应对计划,这些计划的结果可能改善目前的状况,预测 2022年盈利及现金流将有改善,已开始与客户一、客户二进行协商回款事宜,期后(2022年 1月)客户三已回款 1.89亿元,2022年公司预计不存在大额减值,盈利能力将增强,我们认为管理层的计划可行;天晟新材已编制盈利预测和现金流量预测,会计师对用于编制盈利预测和现金流量预测的基础数据可靠性进行分析,并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持;在经营方面我们未发现影响持续经营重大不确定性的事项。

3、其他方面分析评价及判断

其他方面是否存在
(1)违反有关资本或其他法定或监管要求;
(2)未决诉讼或监管程序,可能导致其无法支付索赔金额;
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(3)法律法规或政府政策的变化预期会产生不利影响;
(4)对发生的灾害未购买保险或保额不足。
在其他方面我们未发现影响持续经营重大不确定性的事项。

会计师执行的程序及结论
一、执行的核查程序
1、获取管理层关于公司持续经营盈利预测做出的评估,并核查审批程序,符合公司内控流程;
2、结合公司财务、经营层面,与管理层讨论和分析公司经营亏损的主要原因,识别可能导致对天晟新材持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况; 3、以前期间的预测与实际结果进行比较以评价管理层所作预测是否准确; 4、与管理层、治理层沟通盈利预测和现金流量预测的基础数据是否可靠、预测所基于的假设是否合理;管理层提供有关未来应对计划是否可行。

5、评价管理层对持续经营能力作出的评估,结合公司所处的行业和自身生产经营状况,判断公司持续经营是否存在重大不确定性。

二、会计师核查结论:
经核查,天晟新材持续经营能力不存在重大不确定性。

问题 2.年报披露,报告期末你公司应收账款账面余额为 7.64亿元,账龄 1年以上应收账款余额占比超过 50%,前五大欠款方合计占比超过 70%。请你公司:
(1)说明长账龄应收账款占比较高的原因及合理性,与同行业公司情况是否一致,是否符合合同约定的收款安排,是否存在过度放宽信用政策的情况,以及坏账准备计提的比例是否充分、谨慎。

(2)说明对应收账款余额前五名欠款方的账龄分布情况,与报告期内前五大客户的对应关系,结合相关欠款方的资信情况,说明其是否具有偿付应收账款的意愿和能力,以及对相关欠款方的坏账准备计提是否充分、谨慎。

请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。

(1) 说明长账龄应收账款占比较高的原因及合理性,与同行业公司情况是否一致,是否符合合同约定的收款安排,是否存在过度放宽信用政策的情况,以及坏账准备计提的比例是否充分、谨慎。

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账龄期末余额  
 账面余额坏账准备计提比例
1年以内330,994,66216,571,0215.01%
1至 2年346,324,39138,797,76611.20%
2至 3年10,120,5462,478,16724.49%
3至 4年22,421,55011,216,48050.03%
4至 5年5,916,4993,712,03062.74%
5年以上24,052,99724,052,997100.00%
合计739,830,64496,828,461--
二、按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款情况
单位:元

单位名称应收账款 期末余额占应收账 款期末余 额合计数 的比例坏账准备 期末余额2022年 回款计划期后回款 (截止 2022年5月 20日)
第一大应收账款客户246,425,85532.26%27,106,844200,000,000189,404,000
第二大应收账款客户(客户 A)196,534,56425.73%13,894,45576,500,00012,626,444
第三大应收账款客户78,882,51710.33%4,531,97945,000,000898,497
第四大应收账款客户(客户 B)19,016,3852.49%997,08619,016,38519,016,385
第五大应收账款客户16,810,1602.20%8,405,08011,000,000-
合计557,669,48173.01%54,935,445351,516,385221,945,326
备注:第一大应收账款客户持有第三大应收账款客户 100%股份。

三、说明长账龄应收账款占比较高的原因及合理性,与同行业公司情况是否一致,是否符合合同约定的收款安排,是否存在过度放宽信用政策的情况,以及坏账准备计提的比例是否充分、谨慎。

(一)长账龄应收账款占比较高:主要是 1-2年账龄的应收账款占比较高,www.xhcpas.com
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其中,主要是按欠款方归集的期末余额前三名的应收账款占比较高,达到了应收账款总额的 68.32%。

(二)长账龄应收账款同行相比:公司属于新材料行业的细分领域,从公开信息未发现明显可比的同行。

(三)从前三大客户合作情形看,账龄偏长,超过了合同约定的收款安排;就超过信用期问题,双方进行过多次沟通,考虑业务合作的特性,双方属于合作的上下游重要战略合作伙伴,以前合作从未有违约发生,考虑当前大环境及疫情影响下,对方的资金回笼及投资状况,因对方面临着暂时性资金压力,双方达成一致,同意适当延长收款期限,不存在违约。

(四)应收账款回收计划与进度:2022年,公司分别与相关客户沟通,要求加快回款,降低应收账款,已制定了回款计划。截止本回复日,已分别收到相应部分回款。

(五)公司内部沟通与汇报:就适当延长收款期限,公司重要管理层已多次沟通、反馈,已报董事长同意。相关程序符合公司内控流程。

(六)不存在不可回收的重大信用风险:从公司目前了解的情况,客户的资信情况,包括与客户历史合作对方无不良信用合作记录,认为不存在不可回收的重大信用风险。

(七)坏账计提比例是充分的、谨慎的:在了解客户现状及与客户沟通的前提下,经管理层谨慎论证,认为坏账计提比例是充分的。

(2) 说明对应收账款余额前五名欠款方的账龄分布情况,与报告期内前五大客户的对应关系,结合相关欠款方的资信情况,说明其是否具有偿付应收账款的意愿和能力,以及对相关欠款方的坏账准备计提是否充分、谨慎。

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单位名称应收账款期 末余额占应收账款 期末余额合计 数的比例坏账准备期 末余额 账龄分  
    1年以内1-2年2-3年3-4年
第一大应收账款客户246,425,85532.26%27,106,844 246,425,855--
第二大应收账款客户(客户 A)196,534,56425.73%13,894,455128,739,11867,795,446--
第三大应收账款客户78,882,51710.33%4,531,97966,119,52412,762,993--
第四大应收账款客户(客户 B)19,016,3852.49%997,08619,016,385---
第五大应收账款客户16,810,1602.20%8,405,080---16,810,160
合计557,669,48173.01%54,935,445213,875,027326,984,293-16,810,160
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客户名称不含税销售占年度销售总 额比例含税销售
第一大客户(客户 A)113,778,95814.95%128,570,222
第二大客户(客户 B)83,672,10610.99%94,549,480
第三大客户23,390,1843.07%26,430,908
第四大客户20,973,8462.76%23,700,446
第五大客户17,479,3892.30%19,751,709
合计259,294,48334.07%293,002,766
三、前五大应收账款与 (一)客户 A:在前 位;本报告期含税销售 报告期含税销售小于本 (二)客户 A,成立 夹芯墙体板系统、铝涂 全球拥有 13个复合产品 户外广告、展览展示、 (三)客户 B:在前 位;本报告期含税销售 告期末应收账款在合同 四、前五大应收账款方五大客户的对应关系 五大应收账款中排序第 12,857万元,本报告期 告期末应收账款。 1997年,总投资 2,00 产品等系列建筑应用产 先品牌。产品运用遍布 空、船舶、公路铁路、 大应收账款中排序第 9,455万元,本报告期 定信用期限内。 信情况、偿付应收账款位,在前五大客户中排序第 1 应收账款为 19,653万元,本 万美元,同时拥有遮阳、节能 。其总部位于瑞士,目前,在 多领域,如建筑外墙及装饰、 能电站等。 位,在前五大客户中排序第 2 应收账款为 1,902万元,本报 意愿和能力 
单位名称资信情况偿付应收账款的意愿和能力 
第一大应收账款客户合作上下游关系,合作多 年,双向互信协作。需有效跟进,明显下降应收账款。 
第二大应收账款客户(客户 A)外企独资,资信良好。偿付能力没有问题,客户临时性 资金困难,需跟进。 
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 合作上下游关系,合作多 年,双向互信协作。 
第四大应收账款客户(客户 B)国有企业,资信良好。未到账期。
第五大应收账款客户国有企业,资信良好。偿付能力没有问题,需有效跟进。 客户整体工程验收原因,款项支 付时间有延后,但不存在无法回 收的重大信用风险。
五、相关欠款方的坏账准备计提是否充分、谨慎。

坏账计提比例是充分的、谨慎的:在了解客户现状及与客户沟通的前提下,经管理层谨慎论证,认为坏账计提比例是充分的。

会计师回复:
一、执行的核查程序
1、了解和评价管理层与应收账款坏账准备相关的内部控制,并测试相关内部控制的运行有效性;
2、对于采用组合为基础计量预期信用损失的应收账款,评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性;评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性;测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确;
3、对以单项为基础计量预期信用损失的应收账款,结合公司信用政策、销售合同信用期约定,检查临近报告日超过信用期的情况及结合期后回款情况评价其合理性;
4、对应收账款进行函证,检查应收账款的期后回款情况,评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性;
5、对重要的客户进行实地走访。

二、会计师核查结论:
通过上述审计程序,我们认为天晟新材对应收账款计提的坏账准备计提比例充分、合理。

问题 3.年报披露,报告期末你公司应付账款中有 2.85亿元为应付关联方青岛融实发展控股有限公司的款项,相关款项账龄超过 1年。请你公司说明相关款www.xhcpas.com
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项长期未偿还的原因,是否符合合同约定,以及相关往来款项是否基于真实交易所形成。请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。

公司回复:
一、截至 2021年末,公司应付青岛融实发展控股有限公司 28,510.81万元,账龄超过 1年。

二、公司应付青岛融实发展控股有限公司的款项,主要是大宗贸易业务形成的应付款项,收入确认按净额法,而应收账款和应付账款按全额列入报表。
三、相关应付款项未及时偿还的原因及是否符合同约定:应收款项未及时收回,导致应付款项暂时未及时付出,相关应付款项账龄超过 1年;相关应付款项未严格按合同约定执行,超出了合同约定时间。考虑公司资金压力,经与青岛融实发展控股有限公司友好协商,双方同意,公司应收款项回收后及时支付青岛融实发展控股有限公司,不存在违约。

四、2022年 1月,公司已支付青岛融实发展控股有限公司 18,940.40万元。
五、相关往来款项是基于真实交易所形成:相关合同、入库出库提货单据、实物仓储与实物交割、发票、银行流水,均清晰完整,是基于真实交易产生的应付款项。

会计师回复:
一、执行的核查程序
1、了解和评价管理层与应付账款相关的内部控制,并测试相关内部控制的运行有效性;
2、检查关联交易的审批程序及信息披露情况,关联交易的价格是否公允,对应付账款进行函证,检查应付账款的期后付款情况;
3、获取管理层关联方声明书,对关联方采购检查相关采购合同判断交易的真实性检查;同时进入大宗交易平台检查相关交易数据、发票、出入库信息、货权转移仓单及银行付款回单等资料。

二、会计师核查结论:
通过上述审计程序,我们认为天晟新材对关联方青岛融实发展控股有限公司的应付账款的相关业务具有真实商业背景和商业实质。

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(本页无正文,为北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)(2022)京会兴专字第58000012号关于《深圳证券交易所关于对常州天晟新材料股份有限公司的年报问询函》的回复之签章页)






北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)
中国·北京
二〇二二年五月二十日

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