[年报]圣湘生物(688289):西部证券股份有限公司关于圣湘生物科技股份有限公司2023年年度报告信息披露监管问询函回复的核查意见

时间:2024年06月11日 19:45:37 中财网

原标题:圣湘生物:西部证券股份有限公司关于圣湘生物科技股份有限公司2023年年度报告信息披露监管问询函回复的核查意见

西部证券股份有限公司
关于圣湘生物科技股份有限公司
2023年年度报告信息披露监管问询函回复的核查意见

上海证券交易所:
圣湘生物科技股份有限公司(以下简称“圣湘生物”或“公司”)于近日收到贵所下发的《关于对圣湘生物科技股份有限公司 2023年年度报告的信息披露监管问询函》(上证科创公函【2024】0137号)(以下简称“问询函”)。西部证券股份有限公司作为圣湘生物持续督导保荐机构,与上市公司及上市公司审计机构对《问询函》所列问题认真进行了认真核查,现对问询函所涉及问题进行回复,具体情况如下:

1、关于经营业绩
年报披露,2023 年度,公司实现营业收入 100,711.89 万元,同比下滑 84.39%,实现归母净利润 36,372.11 万元,同比下滑 81.22%,其中,第四季度单季营收 37,457.55 万元,环比增长 82.86%。此外,公司 2023 年度公司销售毛利率 72.80%,同比增加 13.67 个百分点。请公司:(1)补充披露新冠及非新冠业务主要财务数据及经营情况,结合产品收入构成,分析本期毛利率增长的合理性;(2)结合历年业绩、行业特点以及同行业可比公司情况, 说明营收是否存在季节性及原因。


【公司回复】
(1)补充披露新冠及非新冠业务主要财务数据及经营情况,结合产品收入构成,分析本期毛利率增长的合理性 公司 2022年、2023年新冠及非新冠业务主要财务数据及经营情况如下: 单位:万元

产品/服务2023年  2022年  
 收入毛利率收入占比收入毛利率收入占比
诊断试剂78,322.6788.40%77.77%430,443.2071.88%66.73%
新冠类513.6875.63%0.51%399,006.6070.75%61.86%
非新冠类77,808.9988.48%77.26%31,436.6086.23%4.87%
诊断仪器14,830.3217.27%14.73%176,386.4028.99%27.35%
新冠类      
非新冠类14,830.3217.27%14.73%176,386.4028.99%27.35%
检测服务5,957.096.00%5.91%23,547.6051.97%3.65%
新冠类347.1320.36%0.34%19,743.4452.40%3.65%
非新冠类5,609.965.11%5.57%3,804.1649.75%0.59%
其他1,601.81-6.54%1.59%14,658.4645.89%2.27%
合计100,711.8971.54%100.00%645,035.6658.83%100.00%

由上表可知,公司产品收入由诊断试剂、诊断仪器和检测服务构成。公司 2023年主营业务收入较 2022年下降,主要系国内外公
共卫生防控政策变化,导致对新冠相关产品需求减少所致。公司产品 2023年毛利率较 2022年上升,主要系公司非新冠类常规试剂业
2
务(尤其是呼吸道类产品)取得良性大幅增长、产品销售结构变化所致,公司非新冠类常规试剂的毛利率,在上述两年一期内,保持
基本稳定。

(2)结合历年业绩、行业特点以及同行业可比公司情况,说明营收是否存在季节性及原因 近三年公司分季度营业收入及占比情况如下:

单位:万元

年度一季度一季度占比二季度二季度占比三季度三季度占比四季度四季度占比
2023 年度19,517.4019.38%23,252.1823.09%20,484.7620.34%37,457.5537.19%
2022 年度143,974.7222.32%125,019.0519.38%137,829.5521.37%238,212.3536.93%
2021 年度116,283.4725.76%86,548.8919.17%123,887.1727.44%124,734.4027.63%
从上表可以看出,第四季度销售收入在各年度收入中占比相对较高,呈现出一定的季节性特征。主要系公司呼吸道系列检测产品
的市场推广及战略布局取得加速突破,且秋冬季节为呼吸道疾病的高发期,该系列产品占公司总体营业收入的比重上升所致。呼吸道
病原在秋冬季的流行率显著增高,病毒在此季节更为活跃,加上室内聚集增多,使得病毒传播的机会大大增加。此外,天气变化如温
度下降、湿度降低等也可能影响病毒的稳定性和传播能力。同时,新冠疫情期间,严格的防控措施减少了人群对其他呼吸道病毒的接
触机会,导致免疫系统对这些病毒的抵抗力下降。随着社交活动的恢复,人群对这些病毒的易感性提高,从而导致呼吸道病毒感染的
阳性率增加。

除呼吸道系列检测产品外,公司的其他产品如妇幼健康、血源感染性疾病、测序等不存在明显的季节性情形。公司近三年收入季
节性波动与行业市场变化、疾病流行趋势及行业特点不存在重大差异。

2023 年度,公司及同行业可比上市公司分季度营业收入及占比情况如下: 3
单位:万元

公司名称一季度一季度占比二季度二季度占比三季度三季度占比四季度四季度占比
达安基因34,103.8128.88%19,518.0416.53%30,611.7825.92%33,856.0928.67%
明德生物37,240.2249.68%16,515.8122.03%8,836.7411.79%12,360.9016.49%
凯普生物30,211.1627.35%30,452.3427.57%24,399.4022.09%25,382.4922.98%
热景生物20,293.9237.49%10,406.7919.23%9,990.9718.46%13,433.4424.82%
博拓生物10,368.5823.45%10,839.0524.52%10,016.2622.66%12,987.1629.38%
奥泰生物23,613.5331.29%15,171.2020.10%17,209.1322.80%19,475.8325.81%
同行业公司平均值25,971.8733.03%17,150.5421.66%16,844.0520.62%19,582.6524.69%
圣湘生物19,517.4019.38%23,252.1823.09%20,484.7620.34%37,457.5537.19%
2023年度,同行业可比上市公司呈现一季度收入占比偏高,而本公司四季度收入占比较高,公司与可比公司存在一定差异。一方
面,在可比公司中,如明德生物热景生物等公司 2023年一季度收入中新冠相关业务收入占比较高,而本公司新冠相关业务收入占比
很小。另一方面,随着秋冬换季气候变化,季节性呼吸道传染疾病呈上升趋势,公司依托前期研发积累的技术优势,成功把握市场机
遇,从 2023年三季度开始,公司常规产品中呼吸道类产品收入增长迅速。其中四季度实现呼吸道类产品收入超 2亿元。因此,2023
年度公司营业收入分季情况与可比公司存在一定差异,但符合行业细分市场特点,具备合理性。

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【核查情况】
(一)核查过程、核查方式
持续督导机构采取了包括但不限于下述核查过程、核查方式,具体如下: 1、获取了公司分业务类型收入成本数据,分析公司本期毛利率增长的原因; 2、取得同行业可比上市公司同期收入对比数据,分析公司营业收入变化是否符合行业特征;取得近年公司分季度营业收入情况表,检查报告期收入变化情况是否符合季节性特点。从产品、月度、同行对标等维度执行毛利分析性程序,评估报告期毛利变动是否合理;
3、就体外诊断试剂行业市场变化情况访谈公司高级管理人员及销售人员,分析公司营业收入季节性波动是否符合市场变化;
4、获取了年审会计师关于主要客户的应收账款函证,核查公司收入确认的真实性。

(二)核查结论
经核查,持续督导机构认为:
1、由于销售收入中毛利率较高的非新冠类诊断试剂(尤其是呼吸道类产品)收入大幅增长,公司 2023年度毛利率增长具备合理性。

2、公司 2023年度收入分季情况与可比公司存在一定差异,但符合行业细分市场特点,具备合理性。


2、关于应收类款项。

年报披露,公司报告期末应收账款余额为 77,260.80 万元,其中一年以内 28,146.13 万元,计提信用减值损失 44.69 万元,占比营业收入 77%;报告期其他应收款余额 2,349.18万元,同比下滑 71%。请公司:
(1)结合业务结构、销售模式等方面,补充说明公司应收账款销售占比大幅提高的主要原因;(2)补充披露应收账款、其他应收账款款项主要欠款方情况、结合回款情况、款项性质说明公司对应收类款项坏账计提的充分性。
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【公司回复】
(1)结合业务结构、销售模式等方面,补充说明公司应收账款销售占比大幅提高的主要原因
公司 2023年度应收账款占营业收入比重上升,主要原因如下:一方面,由于国内外公共卫生防控政策变化,市场对新冠相关产品需求急剧下降,甚至消失,导致公司 2023年营业收入下降。另一方面,2023年度内,公司已实现应收账款回款 163,324.35万元,应收账款账面余额由期初 135,526.76万元下降至期末77,260.80万元,降幅达 43%。但由于应收账款下降幅度小于营业收入下降幅度,故应收账款占营业收入比重仍然呈现上升。

从业务结构、销售模式及同行业对比情况具体分析如下:
1、公司销售模式未发生重大变化
公司在产品销售环节采取“直销和经销相结合”的销售模式,最近两年公司产品销售模式未发生重大变化,仍以经销为主,直销为辅,二者占比基本分别在80%、20%左右浮动。由于国内外公共卫生防控政策变化,按新冠类/非新冠类产品划分,公司近两年的产品销售结构发生较大变化,与行业整体情况一致,具体如下:

项目2023年度 2022年度 
 金额(万元)占比金额(万元)占比
新冠类860.810.85%418,750.0464.92%
非新冠类99,851.0899.15%226,285.6235.08%
合计100,711.89100.00%645,035.66100.00%
②应收账款变动分析
2023年度,公司应收账款账面余额由期初 135,526.76万元下降至期末77,260.80万元,降幅达 43%。期末应收账款账面余额中,一年以内 28,146.13万元,针对该部分余额已计提坏账准备 1,531.52万元,其中按账龄计提 1,400.77万元、单项计提 130.75万元。

从账龄分布来看,2023年应收账款原值中 1-2年账龄客户占比显著提升,具体见下表:
单位:元
6

账龄金额 占比 
 2023年2022年2023年2022年
1年内281,461,312.231,269,560,399.1436.43%93.68%
1-2年449,566,968.4747,631,544.7258.19%3.51%
2-3年17,649,356.9730,165,862.962.28%2.23%
3-4年20,015,428.015,160,612.862.59%0.38%
4-5年1,858,159.772,116,117.720.24%0.16%
5年以上2,056,865.01633,110.250.27%0.05%
合计772,608,090.461,355,267,647.65100.00%100.00%
前述款项产生于新冠疫情期间,政府实行集中检测防疫政策,第三方检测实验室及医院承担的大规模新冠检测服务,因地方政府用于购买新冠检测服务的预算减少导致回款账期有所延长。而新冠集中检测费用最终由地方政府买单,资信较好,应收回款风险较小。

截至 2023年末,公司存在的未结算新冠检测服务及试剂相关货款,与行业整体情况一致,且公司情况明显好于部分同行数据,具体如下表:
单位:万元

项目圣湘生物   达安基因   明德生物   
 2023年2022年变动2019 年2023年2022年变动2019年2023年2022年变动2019年
应收 账款 原值77,261135,527-43%20,243270,935458,960-41%84,145168,327295,228-43%3,372
应收 账款 原值/ 收入76.71%21.01%55.70%55.40%229.43%38.10%191.33%76.62%224.58%28.04%196.54%18.62%
当年 赊销 比27.95%19.68%8.27%45.81%35.26%31.93%3.33%47.36%33.45%26.59%6.86%14.85%
(2)补充披露应收账款、其他应收账款款项主要欠款方情况、结合回款情况、款项性质说明公司对应收类款项坏账计提的充分性。

1、应收账款情况
①公司报告期末前十大应收账款余额坏账准备计提及期后回款情况如下: 单位:万元

单位名称单位性质应收账款年 末余额应收账款余 额占比坏账准备年 末余额2024年 1-4 月已回款金 额
上海市宝山区大 场镇人民政府政府单位9,572.5712.39%1,435.89-
7

金域集团战略合作客户8,942.7111.57%1,266.172,588.45
石板丛林(北京) 科技有限公司战略合作客户4,369.175.66%218.462,089.78
江西中科医学检 验中心有限公司战略合作客户4,287.765.55%409.73222.42
博奥集团战略合作客户3,038.253.93%280.49230.46
重药康阳先锋 (北京)生物医 药有限公司国有控股2,580.403.34%258.04-
艾迪康集团战略合作客户1,793.592.32%168.51237.30
望城区医疗保障 局政府单位1,488.231.93%148.810.27
张家界市人民医 院三甲医院1,457.741.89%88.0390.45
邵东市卫生健康 局政府单位1,277.271.65%127.73-
合计 38,807.6950.23%4,401.855,459.13
其中:政府单位、国 有企业、三甲 医院16,376.221.02%2,058.5090.72
 战略合作客户22,431.4929.03%2,343.355,368.41
前十大客户中政府单位、国有企业及三甲医院应收账款占比 21.02%;战略合作客户主要为大型全国性检测集团公司及优质客户,其应收账款占比 29.03%,主要因其受下游客户如政府单位、医院回款周期较长的影响,期后回款速度相应变缓,但该类客户因资信较好,整体坏账风险较低。

2、其他应收账款情况
公司报告期末前五大其他应收款余额客户基本情况如下:

客户名称单位性质基本情况经营状况
成都市第三人民医 院医院三级甲等综合性医院。正常经营
上海道原生物科技 有限公司民营企业成立于 2007年,主营从事医学技 术、医疗器械科技专业领域内技术 咨询、医疗器械(详见许可证)批 发等正常经营
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长沙宇培仓储有限 公司民营企业成立于 2015年,主营货物仓储、房 屋租赁、物流信息服务等正常经营
张家界市人民医院医院三级甲等综合性医院。正常经营
上海市莘庄工业区 管理委员会政府单位上海市莘庄工业区1995年8月批准 成立的市级工业区,位于上海是闵 行区,负责该地区的开发建设、社 会事务、行政管理工作。正常经营
公司报告期末前五大其他应收账款余额坏账准备计提、款项性质及期后回款情况如下:


单位:万元

客户其他应收 款年末余 额1年以 内余额1至 2 年 余额2至 3年 余额3至4年 余额坏账准 备年末 余额款项性 质期后回款 金额
成都市第三 人民医院848.79-848.79--84.88保证金-
上海道原生 物科技有限 公司386.16-386.16--38.62往来款-
长沙宇培仓 储有限公司256.32-132.56123.76 38.01押金39.59
张家界市人 民医院170.58---170.5885.29保证金-
上海市莘庄 工业区管理 委员会117.96---117.9658.98保证金58.98
合计1,779.81-1,367.51123.76288.54305.78 98.57
上述其他应收款产生原因具体如下:
成都市第三人民医院与张家界市人民医院与公司一直保持业务往来,是公司重要客户,该款项系销售仪器试剂业务而交付的履约保证金;上海道原生物科技有限公司与公司尚有其他采购业务暂未完成结算,故期后暂未收款;公司从长沙宇培仓储有限公司租赁仓储中心,且目前仍在租赁中,该款项系公司支付的租赁押金;上海市莘庄工业区管理委员会款项系公司向其支付的上海募集资金项目的保证金,随着公司上海募投项目的实施及竣工,截至 2023年 12月 31日,公司前期缴纳的保证金 60%已退回,期末尚余 117.96万元,且其中 58.98万元已于9
2024年 5月退回,剩余 58.98万元待根据公司后续投产进度返还。公司对上述单位已充分计提其他应收款的坏账准备。

【核查情况】
(一)应收账款核查程序
1、查阅了公司 2023年末应收账款明细表及账龄情况;
2、通过公开查询渠道查询了本期账面交易金额较大的新增客户、期末余额较大的客户的基本信息及信用风险情况,了解其成立时间、股权结构等,对比公司关联方名单,判断是否构成关联关系;
3、从公开网站(巨潮资讯网)选取同行业数据对比分析应收账款增长与营业收入的变动关系情况,并对应收账款周转率和坏账准备余额占应收账款的比率进行同比分析。

4、获取并查阅了公司与主要客户的销售合同,了解公司与客户的结算周期及结算方式;
5、获取了公司应收账款期后回款明细表;
6、获取了管理层编制的预期信用损失率对照表,复核预期损失率计算过程; 7、查阅了年审会计师取得的主要客户盖章确认的询证函;
8、获取并查阅其他应收款明细表及账龄情况;
9、获取了其他应收款期后回款明细表;
(二)核查结论
1、国内外公共卫生防控政策变化变化、政府应收账款的结算周期较长,是应收账款占营业收入之比大幅增长主要原因。上述公司结合业务结构、销售模式应收账款销售占比大幅的原因说明合理,与持续督导过程中获取的信息基本相符。

2、上述公司对应收账款、其他应收款具体内容及金额变动原因的说明合理,与持续督导过程中获取的信息基本相符;公司已按企业会计准则相关规定,充分适当地计提了与应收款项相关的坏账准备。


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3、关于存货与采购。

年报显示,公司存货账面余额为 37,663.28万元,转回存货减值损失 750.68 万元,公司 2023年存货周转率为 0.78,较公司 2022年 7.33大幅下降;2022年和 2023年,公司购买商品、接受劳务支付的现金分别为 24.64 亿元和 6.04 亿元,营业成本分别为 26.55亿元和 2.87亿元,采购现金流与采购成本的比例变化较大。请公司:
(1)说明存货周转率大幅下滑合理性,分析存货变动趋势与同期营业收入变动趋势背离的原因;(2)补充披露年末存货的具体产品构成,结合库龄、在手订单情况、期后销售及同行业可比公司情况,说明减值损失计提的充分性及合理性,是否与同行业可比公司存在重大差异;(3)结合行业情况、议价能力、采购模式以及原材料价格等因素,说明公司采购现金流与采购成本的比例变化较大的原因及合理性。

【公司回复】
(1)说明存货周转率大幅下滑合理性,分析存货变动趋势与同期营业收入变动趋势背离的原因
公司存货周转率大幅下滑的原因是 2021-2022 年度,公司新冠检测试剂及仪器订单暴增,期间为保证销售订单履行,存货备货较多,后随着全球性呼吸道疾病管控放开,导致新冠核酸检测试剂及仪器需求急剧下降,发货量减少,前期备货量超出后续销售规模所需。此外,2023年度,公司在呼吸道疾病、妇幼健康、血源感染性疾病、测序等多个领域的核心产品逐步走入放量增长阶段,常规试剂业务实现销售收入 7亿余元,同比增长近 150%,且秋冬季节为呼吸道疾病的高发期,公司依据常规试剂业务的增长趋势,对于相关试剂及仪器原材料、库存商品等进行了一定量的备货。

体外诊断行业均不同程度受到相关影响,公司及同行业上市公司存货周转率变化趋势如下:

证券代码公司名称2023 年度2022 年度下降比例(%)
002030.SZ达安基因1.927.58-74.67
002932.SZ明德生物1.7712.86-86.24
300639.SZ凯普生物3.9412.90-69.46
11

688068.SH热景生物1.617.97-79.80
688767.SH博拓生物1.876.39-70.74
688606.SH奥泰生物2.024.70-57.02
同行业平均值 2.198.73-72.99
688289.SH圣湘生物0.787.33-89.36
综上所述,2023年度体外诊断行业受全球性呼吸道疾病放开管制影响,新冠检测业务需求大幅下降导致营业收入大幅下降,公司存货周转率大幅下滑系受行业市场变化影响所致,与同行业上市公司变动趋势一致,具有合理性。

(2)补充披露年末存货的具体产品构成,结合库龄、在手订单情况、期后销售及同行业可比公司情况,说明减值损失计提的充分性及合理性,是否与同行业可比公司存在重大差异
1、存货库龄及跌价准备计提情况
截至报告期末,公司存货的具体构成及库龄情况如下:
单位:万元

存货类别存货账面余额    存货跌价 准备存货账面 净值
 1年以内1-2年2-3年3年以 上合计  
一、原材料8,336.4412,693.6878.106.7121,114.9310,558.4710,556.46
其中:新冠专用 原材料77.715,646.13--5,723.845,532.71191.13
非新冠专用8,258.737,047.5578.106.7115, 391.095,025.7610, 365.33
二、库存商品15,723.6920,306.4531.63-36,061.7710,553.4225,508.35
其中:新冠产品421.882,804.40--3,226.283,013.27213.01
非新冠产品15,301.8117,502.0531.63-32, 835.497,540.1525,295.34
三、周转材料671.1944.13--715.320.08715.24
四、在产品499.21---499.21-499.21
五、发出商品378.29---378.29-378.29
六、委托加工物 资5.73---5.73-5.73
合计25,614.5533,044.26109.736.7158,775.2521,111.9737,663.28
报告期末,公司根据持有目的是否为新冠检测产品专用,分别对原材料、库存商品计提存货跌价准备。其中:新冠检测试剂专用原材料计提存货跌价准备5,532.71万元,存货跌价准备计提率为 96.66%;新冠检测产品计提存货跌价准备3,013.27万元,存货跌价准备计提率为 93.40%。针对非新冠检测试剂专用原材料,12
公司根据库龄及未来耗用量等情况考虑未来可变现情况,计提了 5,025.76万元存货跌价准备,存货跌价准备计提率为 32.65%;非新冠检测产品计提存货跌价准备 7,540.15万元,存货跌价准备计提率为 22.96%。公司对相关存货计提跌价准备符合公司实际情况。

2、在手订单情况
公司客户群体主要为战略合作第三方检测实验室、政府单位、直销医院及优质经销商,因行业的特殊性及客户群体的不同,合同签订情况为框架合同,约定单个产品的销售单价,一般对年度采购量未进行约定。公司 2024年第一季度实现销售收入 39,094.68万元,同比增长 100.31%,公司在呼吸道疾病、妇幼健康、血源感染性疾病、测序等多个领域的核心产品逐步走入放量增长阶段。

3、存货期后销售情况
截至年度报告公告日,公司存货期后销售情况如下:
单位:万元

存货类别期末账面净额期后销售、投放等 出库金额期后销售覆盖率
一、库存商品25,508.356,247.8824.49%
其中:新冠产品213.01156.6173.52%
非新冠产品25,295.346,091.2724.08%
二、发出商品378.29378.29100.00%
合计25,886.646,626.1725.60%
公司新冠检测产品期后销售覆盖率为 73.52% ,与公司计提存货跌价准备时考虑的期后可销售性相符,公司对相关存货计提跌价准备符合实际情况及企业会计准则要求;公司发出商品的期后销售覆盖率为 100.00% ;因公司近期销售势头良好,为保障渠道及终端的及时交付要求,储备了合理规模下的非新冠检测产品,该部分产品的期后销售、投放等出库的覆盖率为 24.08%。

4、同行业可比公司存货跌价准备计提情况
截至报告期末,公司存货跌价准备计提情况与同行业可比公司对比情况如下:
单位:万元

证券代码公司名称期末存货余额跌价准备金额计提比例
002030.SZ达安基因50,097.9026,145.4152.19
002932.SZ明德生物42,019.6729,142.7969.36
13

300639.SZ凯普生物15,917.745,961.9537.45
688068.SH热景生物18,018.864,513.8525.05
688767.SH博拓生物15,820.885,888.4937.22
688606.SH奥泰生物24,216.845,357.3622.12
同行业公司平均值 27,681.9812,834.9740.57
688289.SH圣湘生物58,775.2421,111.9735.92
截至报告期末,公司存货跌价准备计提比例基本接近同行业可比公司平均值。公司新冠类存货账面余额为 8,950.12万元,对应跌价准备 8,545.98万元,计提比例为 95.48%,非新冠类存货账面余额为 49,825.13万元,对应跌价准备12,565.99万元,计提比例为 25.22%。公司在计提存货跌价准备时,已充分考虑了存货的未来可销售性等因素。

(3)结合行业情况、议价能力、采购模式以及原材料价格等因素,说明公司采购现金流与采购成本的比例变化较大的原因及合理性
最近两年,公司采购现金流与采购成本的比例变动情况如下:
单位:万元

项目2023年度2022年度合计
购买商品、接受劳务支付的现金60,384.82246,382.68306,767.50
采购总额35,601.30275,165.78310,767.08
占比169.61%89.54%98.71%
最近两年,公司采购模式、采购议价能力未出现重大变化,主要原材料采购价格未出现明显上涨。2022年 12月以前,即国内疫情防控政策出现较大变化前,公司新冠产品市场需求仍然非常强劲,特别是新冠快检产品,公司 2022年 10月曾创造了单月销售收入 7.7亿元的高峰。由于当时预估国内新冠疫情防控仍将持续一段时间,公司对新冠试剂相关原材料及仪器设备进行了适量备货。国内疫情防控政策变化后,公司就该等库存原材料及仪器设备与相关供应商商定货款结算方案,因而在 2022年延迟支付了部分采购款项。2023年公司与上述主要供应商就货款结算方案达成一致,并在当年支付了上述款项,从而导致 2023年公司购买商品、接受劳务支付的现金远高于当期采购总额。综合两年合计数来看,采购现金流占采购成本的比例在 98.71%,符合商业惯例。

【核查情况】
(一)核查程序
14
1、获取公司报告期内存货收发存明细表及收入成本明细表,分析存货变动趋势与同期营业收入变动趋势背离的原因;
2、获取公司报告期末存货余额明细表,分析存货构成及库龄情况; 3、获取公司报告期末在期后销售明细表,分析公司期末存货期后销售率; 4、复核公司存货跌价计算方法是否与上年一致,存货跌价计算是否准确; 5、查询同行业上市公司截至报告期末的存货跌价准备计提情况,分析公司存货跌价准备计提率是否与同行业上市公司存在重大差异;
6、查阅公司 2023年审计报告,结合公司的资产负债表和损益表相关数据勾稽关系,对公司经营活动现金进行全面分析。

(二)核查结论
1、公司存货周转率大幅下滑主要系销售规模同比大幅下降、新冠订单暴增期间备货以及常规检测业务备货需求所致,波动趋势与同行业上市公司一致,具有合理性;
2、公司计提存货跌价准备时,考虑了存货的库龄、效期、未来可销售性等因素,与同行业可比公司不存在重大差异,公司减值损失计提充分且具有合理性。

3、公司采购现金流与采购成本的比例变动符合公司实际情况,公司对供应商的议价能力及采购模式的说明与我们在持续督导过程中了解的情况基本一致。


4、关于研发投入。

年报显示,报告期内公司研发投入合计金额为 2.36 亿元,同比下降 30.11%;研发资本化的比重为 16.17%,较上年 1.58%大幅增长。此外,公司于 2022 年 10 月对研发支出资本化时点进行变更。请公司:(1)补充披露报告期内资本化的各研发项目具体研发资本化时点及确定依据,并说明资本化金额较往年大幅增长的原因及合理性;(2)分析公司研发投入下降及研发人员薪酬大幅下滑的原因,说明公司核心竞争力是否发生变化。

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【公司回复】
(1)补充披露报告期内资本化的各研发项目具体研发资本化时点及确定依据,并说明资本化金额较往年大幅增长的原因及合理性。

为使会计估计更贴近业务实际,全面客观地反映公司研发费用和资产计量情况,根据《企业会计准则第 28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定,公司对研发支出资本化的相关会计处理进行了重新审视和评估,结合公司研究与开发活动的实际情况并参考同行业上市公司的研发支出资本化情况,对研发支出资本化时点的估计进行变更,使其能更加客观真实地反映公司财务状况和经营成果。

根据《企业会计准则第 6号——无形资产(2006)》第九条,企业内部研究开发项目开发阶段的支出,同时满足下列条件的,才能确认为无形资产: ①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;
②具有完成该无形资产并使用或出售的意图;
③无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性;
④有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;
⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

公司研发项目主要分为以下几个阶段:①设计开发的策划;②设计和开发的输入;③设计和开发的输出;④设计和开发的评审;⑤设计开发转化;⑥设计开发的验证;⑦设计和开发的确认;⑧产品注册。经公司评估,研发项目完成设计和开发的评审后,能够满足上述五个资本化条件时予以资本化。公司的研发项目以项目通过设计和开发的评审后作为资本化时点,计入开发支出,在申请并取得医疗器械注册证或备案证后结束资本化,相关开发支出转入无形资产。

研发项目完成设计和开发评审后,会输出《小试验证报告》、《小试评审报告》,财务部据此确认对应研发项目后续开支计入资本化阶段,在对应项目取得注册证或者备案证后结束资本化。

16
公司于 2022年 10月 20日召开第二届董事会 2022年第三次临时会议、第二届监事会 2022年第三次临时会议,审议通过了《关于会计估计变更的议案》,独立董事发表了明确同意的独立意见。本事项无需提交股东大会审议。具体内容详见公司 2022年 10月 21日于上海证券交易所网站披露的《圣湘生物科技股份有限公司关于会计估计变更的公告》(公告编号:2022-082)。

公司资本化时间从 2022年 10月 21日开始,且在 2023年进入资本化阶段的项目投入较大,因此导致 2023年资本化开支较 2022年有较大幅度增长。

单位:元


项目期初余额本期增加金额 本期减少金额 期末余额资本 化时 点
  内部开发支 出企业合并 增加确认为无 形资产转入当 期损益  
个体化用 药指导系 列产品206,097.697,125,981.54   7,332,079.23设计开 发转化
妇幼诊断 系列产品1,355,094.668,878,716.62 1,376,649.04 8,857,162.24设计开 发转化
高通量测 序系列产 品1,237,663.725,970,507.14   7,208,170.86设计开 发转化
呼吸道病 原体诊断 系列产品1,479,633.365,872,636.61   7,352,269.97设计开 发转化
提取及自 动化系列 产品448,985.307,947,714.90   8,396,700.20设计开 发转化
肝炎诊断 系列产品592,565.142,189,289.63   2,781,854.77设计开 发转化
免疫诊断 系列 1,591,648.082,021,515.75856,564.76 2,756,599.07设计开 发转化
合计5,320,039.8739,576,494.522,021,515.752,233,213.80 44,684,836.34 
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