*ST数源(000909):数源科技股份有限公司前期会计差错更正专项说明的鉴证报告

 时间：2026年09月27日 17:46:45 中财网
原标题:*ST数源:关于数源科技股份有限公司前期会计差错更正专项说明的鉴证报告

w 关于数源科技股份有限公司 前期会计差错更正专项说明的 鉴证报告 华兴专字[2026]26009890010号 华兴会计师事务所（特殊普通合伙）关于数源科技股份有限公司
前期会计差错更正专项说明的
鉴证报告
华兴专字[2026]26009890010号
数源科技股份有限公司全体股东：
我们接受委托，对后附的数源科技股份有限公司（以下简称“数源科技公司”）管理层编制的《数源科技股份有限公司关于前期会计差错更正的专项说明》（以下简称“专项说明”）执行了合理保证的鉴证业务。

一、管理层的责任
根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》以及《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理（2026年修订）》、《深圳证券交易所股票上市规则（2025年修订）》等相关规定的要求，数源科技公司编制了后附的前期会计差错更正专项说明。编制和对外披露专项说明，并保证其内容真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏是数源科技公司管理层的责任。

二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行鉴证工作的基础上，对专项说明发表鉴证结论。我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计道德守则，计划和实施鉴证工作,以对专项说明是否不存在重大错报获取合理保证。在执行鉴证工作的过程中，我们实施了询问、检查以及重新计算等我们认为必要的鉴证程序。我们相信，我们的鉴证工作为发表意见提供了合理的基础。

三、鉴证结论
我们认为,数源科技公司编制的专项说明已按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》以及《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理（2026年修订）》、《深圳证券交易所股票上市规则（2025年修订）》的相关规定编制,在所有重大方面如实反映了数源科技公司重要的前期会计差错的更正情况。

四、其他说明事项
本审核报告仅供数源科技公司为披露前期会计差错更正专项说明之用，未经本所书面同意，不得用作任何其他目的。

附件：《数源科技股份有限公司关于前期会计差错更正的专项说明》附件：
数源科技股份有限公司
关于前期会计差错更正的专项说明
数源科技股份有限公司（以下简称“数源科技”或“公司”）于2026年度发现以下前期会计差错。公司已对这些前期会计差错进行了更正，并对相应年度的合并及母公司财务报表进行了追溯调整。根据《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号财务信息的更正及相关披露》以及《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第1号——业务办理（2026年修订）》、《深圳证券交易所股票上市规则（2025年修订）》等相关规定，现将前期会计差错更正事项的有关情况说明如下：
一、前期会计差错更正的原因和内容
（一）行政处罚事先告知书的相关内容
公司于2026年9月9日收到中国证券监督管理委员会浙江监管局（以下简称“浙江证监局”）出具的《行政处罚事先告知书》（浙处罚字[2026]20号）（以下简称“事先告知书”），经查明，数源科技涉嫌违法的事实如下：
1、数源科技通过虚假视音频业务，虚增2020年年报营业收入、营业成本和利润总额(事项一)
2020年，数源科技与客户数源久融技术有限公司(以下简称数源久融)开展无真实货物流、合同和资金流转形成闭环的虚假购销业务(以下简称虚假视音频业务)。数源科技通过虚假视音频业务虚增2020年年报营业收入167,148,318.51元、营业成本157,732,743.21元、利润总额9,415,575.30元，分别占当期披露金额的12.43%、14.02%、12.10%。

2、数源科技通过虚假贸易业务、贸易业务错误使用总额法，虚增2020年年报、2021年年报、2022年半年报营业收入、营业成本和利润总额(事项二)
2021年至2022年上半年，数源科技及其子公司浙江数源贸易有限公司(以下简称数源贸易)与客户数源久融、杭州云栖云数据有限公司、苏州苏投贵金属文化发展有限公司(曾用名称苏州苏投贵金属投资管理有限公司，以下简称苏投贵金属),开展无商业实质、合同和资金流转形成闭环的白银、索尼相机及检测服务、超声波气体流量计虚假购销业务(以下简称虚假贸易业务)。数源科技通过虚假贸易业务，虚增2021年年报营业收入67,705,159.13元、营业成本66,945,721.00元、利润总额759,438.13元，分别占当期披露金额的3.81%、4.58%、0.55%；虚增2022年半年报营业收入129,078,210.16元、营业成本128,546,977.82元、利润总额531,232.34元，分别占当期披露金额的10.57%、11.84%、1.18%。

2020年至2022年上半年，数源科技及其子公司数源贸易与客户苏投贵金属、黑龙江哈高科实业(集团)有限公司、宁波嘉源实业有限公司、浙江新湖集团股份有限公司、浙江富春江通信集团有限公司上海分公司开展黄金、白银、铝锭、电解铜、笔记本电脑及家电等贸易业务，并采用总额法确认收入。该贸易业务中，数源科技及其子公司不具有对商品的控制权，不应采用总额法确认收入。数源科技前述业务虚增2020年年报营业收入13,060,933.41元、营业成本13,060,933.41元，分别占当期披露金额的0.97%、1.16%；虚增2021年年报营业收入167,923,568.98元、营业成本167,923,568.98元，分别占当期披露金额的9.44%、11.48%；虚增2022年半年报营业收入331,722,618.85元、营业成本331,722,618.85元，分别占当期披露金额的27.15%、30.56%。

3、数源科技通过虚假项目咨询服务业务，虚减2021年年报利润总额、虚增2022年半年报营业收入和利润总额(事项三)
2022年上半年，数源科技在未实际提供咨询服务的情况下，以项目咨询服务费名义向北京华清安平置业有限公司、舟山颂都置业有限公司、温岭市祥泰置业有限公司等9家公司合计收取服务费29,368,066.09元，并确认为当期营业收入。该服务费实际为数源科技子公司杭州中兴房地产开发有限公司投资宁波塞纳丽景二期项目、舟山宸都项目、温岭祥泰项目三个房地产项目后收取的投资保底收益和违约金，其中6,103,773.61元应确认于2021年。数源科技通过虚假项目咨询服务业务，虚减2021年年报利润总额6,103,773.61元，占当期披露金额的4.45%；虚增2022年半年报营业收入29,368,066.09元、利润总额8,367,924.56元，分别占当期披露金额的2.40%、18.60%。

综上，前述事项导致数源科技披露的2020年年报、2021年年报、2022年半年报存在虚假记载。其中，2020年年报虚增营业收入180,209,251.92元、虚增营业成本170,793,676.62元、虚增利润总额9,415,575.30元，分别占当期披露金额的13.40%、15.18%、12.10%；2021年年报虚增营业收入235,628,728.11元、虚增营业成本234,869,289.98元、虚减利润总额5,344,335.48元，分别占当期披露金额的13.25%、16.06%、3.90%；2022年半年报虚增营业收入490,168,895.11元、虚增营业成本460,269,596.67元、虚增利润总额8,899,156.90元，分别占当期披露金额的40.12%、42.41%、19.78%。

（二）2021年至2024年部分电子信息业务辅料收入、成本确认不符合企业会计准则的规定
2025年10月，经梳理查证，公司针对前期已进行会计差错更正的电子信息业务未同步调整的辅料部分再次进行相关会计差错更正，以确保辅料与已调整的产品业务在会计处理上保持逻辑一致，准确反映业务的经济实质，符合会计准则对业务实质的判断要求。相关前期差错更正说明事项已在公司2025年报“其他对财务报表使用者决策有影响的重要事项”中披露，具体调整情况如下：上述辅料业务收入确认由总额法更正为净额法。更正后公司2021年度合并利润表营业收入、营业成本各减少892,856.47元；公司2022年度合并利润表营业收入、营业成本各减少2,260,788.91元；公司2023年度合并利润表营业收入、营业成本各减少1,072,598.47元；公司2024年度合并利润表营业收入、营业成本各减少175,340.04元。上述会计更正不影响对应期间公司利润总额、净利润及归属于上市公司股东的净利润，不会造成已披露各年度报表盈亏性质发生变化，亦不影响合并资产负债表。

（三）追溯调整的情况说明
公司分别于2023年4月28日、2024年4月20日先后披露《关于前期差错更正的公告》,对事先告知书所涉部分事项进行了追溯调整。

根据浙江证监局事先告知书查明的事实及公司的核查结果，本次公司采用追溯重述法对2020年度、2021年度、2022年度、2023年度财务报表的相关项目进行补充差错更正。同时对2024年度、2025年度财务报表由期初数造成的影响一并追溯调整。

二、前期会计差错更正事项对各期间财务报表项目的影响
（一）前期会计差错更正事项对2020年度财务报表项目的影响
1、对合并资产负债表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
应收账款384,006,829.87-8,944,796.53375,062,033.34
流动资产合计2,797,025,670.18-8,944,796.532,788,080,873.65
资产总计4,327,923,645.75-8,944,796.534,318,978,849.22
盈余公积21,048,679.19-894,479.6520,154,199.54
未分配利润349,591,213.26-8,050,316.88341,540,896.38
归属于母公司股东权益合计1,810,704,076.19-8,944,796.531,801,759,279.66
股东权益合计2,064,164,356.76-8,944,796.532,055,219,560.23
负债和股东权益合计4,327,923,645.75-8,944,796.534,318,978,849.22
2、对合并利润表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
营业收入1,174,125,593.50-9,415,575.301,164,710,018.20
营业成本953,694,252.59-334,506.29953,359,746.30
管理费用65,341,315.90334,506.2965,675,822.19
信用减值损失-29,497,260.76470,778.77-29,026,481.99
营业利润60,093,683.29-8,944,796.5351,148,886.76
利润总额77,396,423.62-8,944,796.5368,451,627.09
净利润60,365,321.62-8,944,796.5351,420,525.09
归属于母公司所有者的净利润42,394,530.77-8,944,796.5333,449,734.24
综合收益总额49,097,302.70-8,944,796.5340,152,506.17
归属于母公司所有者的综合收益 总额31,126,511.85-8,944,796.5322,181,715.32
3、对合并现金流量表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
购买商品、接受劳务支付的现金1,151,306,686.96-178,238,000.00973,068,686.96
支付其他与经营活动有关的现金287,116,959.48178,238,000.00465,354,959.48
4、对母公司资产负债表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
应收账款264,218,056.71-8,944,796.53255,273,260.18
流动资产合计1,234,198,582.32-8,944,796.531,225,253,785.79
资产总计2,372,146,918.19-8,944,796.532,363,202,121.66
盈余公积21,048,679.19-894,479.6520,154,199.54
未分配利润64,815,652.72-8,050,316.8856,765,335.84
股东权益合计1,599,337,208.94-8,944,796.531,590,392,412.41
负债和股东权益合计2,372,146,918.19-8,944,796.532,363,202,121.66
5、对母公司利润表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
营业收入132,112,556.55-9,415,575.30122,696,981.25
营业成本62,352,362.76-334,506.2962,017,856.47
管理费用24,119,616.24334,506.2924,454,122.53
信用减值损失-18,650,906.23470,778.77-18,180,127.46
营业利润10,358,350.26-8,944,796.531,413,553.73
利润总额12,356,281.77-8,944,796.533,411,485.24
净利润12,356,281.77-8,944,796.533,411,485.24
综合收益总额1,088,262.85-8,944,796.53-7,856,533.68
6、对母公司现金流量表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
收到其他与经营活动有关的现金76,127,819.9634,800,000.00110,927,819.96
经营活动现金流入小计345,625,221.9434,800,000.00380,425,221.94
购买商品、接受劳务支付的现金153,113,251.23-143,438,000.009,675,251.23
报表项目调整前金额调整金额调整后金额
支付其他与经营活动有关的现金213,713,001.00178,238,000.00391,951,001.00
经营活动现金流出小计406,772,348.7234,800,000.00441,572,348.72
（二）前期会计差错更正事项对2021年度财务报表项目的影响
1、对合并资产负债表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
资本公积996,677,202.0810,175,013.431,006,852,215.51
盈余公积22,190,966.64-971,461.2121,219,505.43
未分配利润399,380,789.90-9,203,552.22390,177,237.68
2、对合并利润表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
营业收入1,343,398,764.72-1,652,294.601,341,746,470.12
营业成本1,022,482,406.30-1,035,877.841,021,446,528.46
管理费用60,544,428.20143,021.3760,687,449.57
信用减值损失27,266,146.66-470,778.7726,795,367.89
营业利润127,381,011.87-1,230,216.90126,150,794.97
利润总额144,208,212.68-1,230,216.90142,977,995.78
净利润105,218,717.02-1,230,216.90103,988,500.12
归属于母公司所有者的净利润66,815,859.26-1,230,216.9065,585,642.36
综合收益总额95,245,209.77-1,230,216.9094,014,992.87
归属于母公司所有者的综合收益 总额56,842,352.01-1,230,216.9055,612,135.11
3、对合并现金流量表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
销售商品、提供劳务收到的现金1,554,852,197.38-242,099,693.551,312,752,503.83
收到其他与经营活动有关的现金1,101,448,480.60230,622,400.001,332,070,880.60
经营活动现金流入小计2,658,385,852.65-11,477,293.552,646,908,559.10
报表项目调整前金额调整金额调整后金额
购买商品、接受劳务支付的现金1,404,497,157.01-49,662,000.001,354,835,157.01
支付其他与经营活动有关的现金816,107,296.4949,662,000.00865,769,296.49
经营活动产生的现金流量净额231,509,237.28-11,477,293.55220,031,943.73
收到其他与筹资活动有关的现金326,147,303.5511,477,293.55337,624,597.10
筹资活动现金流入小计1,010,960,410.2111,477,293.551,022,437,703.76
筹资活动产生的现金流量净额-146,168,492.7611,477,293.55-134,691,199.21
4、对母公司资产负债表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
资本公积1,070,085,895.379,714,612.131,079,800,507.50
盈余公积22,190,966.64-971,461.2121,219,505.43
未分配利润59,212,244.57-8,743,150.9250,469,093.65
5、对母公司利润表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
营业收入102,336,212.10-1,191,893.30101,144,318.80
营业成本56,805,628.51-1,035,877.8455,769,750.67
管理费用15,392,240.99143,021.3715,535,262.36
信用减值损失-1,402,784.77-470,778.77-1,873,563.54
营业利润11,298,202.41-769,815.6010,528,386.81
利润总额11,422,874.47-769,815.6010,653,058.87
净利润11,422,874.47-769,815.6010,653,058.87
综合收益总额1,449,367.22-769,815.60679,551.62
6、对母公司现金流量表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
销售商品、提供劳务收到的现金458,504,582.38-241,579,440.00216,925,142.38
收到其他与经营活动有关的现金392,408,925.79230,622,400.00623,031,325.79
报表项目调整前金额调整金额调整后金额
经营活动现金流入小计852,723,422.06-10,957,040.00841,766,382.06
购买商品、接受劳务支付的现金431,348,525.35-49,662,000.00381,686,525.35
支付其他与经营活动有关的现金400,898,761.2649,662,000.00450,560,761.26
经营活动产生的现金流量净额-26,070,016.79-10,957,040.00-37,027,056.79
收到其他与筹资活动有关的现金173,161,025.8310,957,040.00184,118,065.83
筹资活动现金流入小计807,974,132.4910,957,040.00818,931,172.49
筹资活动产生的现金流量净额163,329,509.4610,957,040.00174,286,549.46
（三）前期会计差错更正事项对2022年度财务报表项目的影响
1、对合并资产负债表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
资本公积1,204,139,255.0610,706,245.771,214,845,500.83
盈余公积23,370,819.74-987,132.0722,383,687.67
未分配利润36,807,719.67-9,719,113.7027,088,605.97
2、对合并利润表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
营业收入587,611,623.84-2,792,021.25584,819,602.59
营业成本344,029,232.92-2,260,788.91341,768,444.01
营业利润-323,664,076.31-531,232.34-324,195,308.65
利润总额-311,155,523.82-531,232.34-311,686,756.16
净利润-348,177,805.36-531,232.34-348,709,037.70
归属于母公司所有者的净利润-361,393,217.13-531,232.34-361,924,449.47
综合收益总额-346,243,370.37-531,232.34-346,774,602.71
归属于母公司所有者的综合收益 总额-359,458,782.14-531,232.34-359,990,014.48
3、对合并现金流量表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
销售商品、提供劳务收到的现金1,005,597,675.56-404,544.161,005,193,131.40
收到其他与经营活动有关的现金1,855,330,020.92-37,018.471,855,293,002.45
经营活动现金流入小计2,875,415,878.19-441,562.632,874,974,315.56
经营活动产生的现金流量净额-147,813,616.02-441,562.63-148,255,178.65
收到其他与筹资活动有关的现金1,189,090,735.56441,562.631,189,532,298.19
筹资活动现金流入小计1,956,207,721.58441,562.631,956,649,284.21
筹资活动产生的现金流量净额353,184,333.48441,562.63353,625,896.11
4、对母公司资产负债表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
资本公积1,277,547,948.359,871,320.681,287,419,269.03
盈余公积23,370,819.74-987,132.0722,383,687.67
未分配利润69,830,922.51-8,884,188.6160,946,733.90
5、对母公司利润表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
营业收入77,399,385.17-2,417,497.4674,981,887.71
营业成本27,423,039.95-2,260,788.9125,162,251.04
营业利润11,799,963.68-156,708.5511,643,255.13
利润总额11,798,531.04-156,708.5511,641,822.49
净利润11,798,531.04-156,708.5511,641,822.49
综合收益总额13,732,966.03-156,708.5513,576,257.48
6、对母公司现金流量表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
收到其他与经营活动有关的现金1,207,113,960.21-37,018.471,207,076,941.74
经营活动现金流入小计1,663,751,420.28-37,018.471,663,714,401.81
报表项目调整前金额调整金额调整后金额
经营活动产生的现金流量净额607,883,940.10-37,018.47607,846,921.63
收到其他与筹资活动有关的现金88,737,337.1637,018.4788,774,355.63
筹资活动现金流入小计775,954,323.1837,018.47775,991,341.65
筹资活动产生的现金流量净额-160,289,738.1137,018.47-160,252,719.64
（四）前期会计差错更正事项对2023年度财务报表项目的影响
1、对合并资产负债表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
资本公积1,101,259,366.0310,706,245.771,111,965,611.80
盈余公积23,370,819.74-987,132.0722,383,687.67
未分配利润-331,589,619.90-9,719,113.70-341,308,733.60
2、对合并利润表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
营业收入673,006,704.49-1,072,598.47671,934,106.02
营业成本353,067,113.18-1,072,598.47351,994,514.71
3、对合并现金流量表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
收到其他与经营活动有关的现金1,308,032,128.91-121,395.341,307,910,733.57
经营活动现金流入小计2,130,674,880.14-121,395.342,130,553,484.80
经营活动产生的现金流量净额480,252,891.67-121,395.34480,131,496.33
收到其他与筹资活动有关的现金573,717,939.25121,395.34573,839,334.59
筹资活动现金流入小计1,493,287,811.82121,395.341,493,409,207.16
筹资活动产生的现金流量净额-729,156,001.15121,395.34-729,034,605.81
4、对母公司资产负债表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
资本公积1,174,668,059.329,871,320.681,184,539,380.00
报表项目调整前金额调整金额调整后金额
盈余公积23,370,819.74-987,132.0722,383,687.67
未分配利润-142,585.50-8,884,188.61-9,026,774.11
5、对母公司利润表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
营业收入58,338,898.02-1,072,598.4757,266,299.55
营业成本20,044,925.14-1,072,598.4718,972,326.67
6、对母公司现金流量表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
收到其他与经营活动有关的现金924,312,432.52-121,395.34924,191,037.18
经营活动现金流入小计1,101,651,289.15-121,395.341,101,529,893.81
经营活动产生的现金流量净额-804,097,391.07-121,395.34-804,218,786.41
收到其他与筹资活动有关的现金287,212,705.76121,395.34287,334,101.10
筹资活动现金流入小计1,149,182,578.33121,395.341,149,303,973.67
筹资活动产生的现金流量净额411,426,135.12121,395.34411,547,530.46
（五）前期会计差错更正事项对2024年度财务报表项目的影响
1、对合并资产负债表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
资本公积1,012,791,557.6010,706,245.771,023,497,803.37
盈余公积23,370,819.74-987,132.0722,383,687.67
未分配利润-397,602,144.58-9,719,113.70-407,321,258.28
2、对合并利润表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
营业收入322,116,183.75-175,340.04321,940,843.71
营业成本160,942,639.47-175,340.04160,767,299.43
3、对母公司资产负债表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
资本公积1,086,200,250.899,871,320.681,096,071,571.57
盈余公积23,370,819.74-987,132.0722,383,687.67
未分配利润-423,255,523.48-8,884,188.61-432,139,712.09
4、对母公司利润表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
营业收入51,169,812.24-175,340.0450,994,472.20
营业成本17,518,928.87-175,340.0417,343,588.83
5、对公司现金流量表的影响
会计差错更正事项对2024年合并、母公司现金流量表无影响。

（六）前期会计差错更正事项对2025年度财务报表项目的影响
1、对合并资产负债表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
资本公积999,035,004.0210,706,245.771,009,741,249.79
盈余公积23,370,819.74-987,132.0722,383,687.67
未分配利润-834,664,954.48-9,719,113.70-844,384,068.18
2、对母公司资产负债表的影响
金额单位：元

报表项目调整前金额调整金额调整后金额
资本公积1,086,200,250.899,871,320.681,096,071,571.57
盈余公积23,370,819.74-987,132.0722,383,687.67
未分配利润-767,440,082.08-8,884,188.61-776,324,270.69
3、对公司利润表的影响
会计差错更正事项对2025年合并、母公司利润表无影响。


　 中财网
各版头条